Cálculo do TP: Mitigação de Risco. Lei 9430/ /2012 Instrução Normativa RFB: 1312/2012

Transcrição

1 Cálculo do TP: Mitigação de Risco Lei 9430/ /2012 Instrução Normativa RFB: 1312/2012

2 Agenda Métodos Disponíveis Apuração com a Visão do Governo Métodos e Operações Específicas Além dos Métodos

3 Métodos disponíveis

4 Recapitulando o que temos... Exportação Importação PVEX PIC Comparativo PECEX PCI Bolsa JUROS JUROS Pré definido CAP CPL Base custo PVA e PVV PRL Revenda

5 IMPORTAÇÃO Características x Ponto de Atenção PRL PIC PIC Informações Próprias Simplicidade Flexibilidade na origem dos documentos Informações de Ordens de Produção e Custo em ordem Possibilidade Tradução e Consularização Materialidade de 5%

6 IMPORTAÇÃO Características x Ponto de Atenção CPL Possibilidade de redução de ajuste Conseguir documentação

7 EXPORTAÇÃO Características x Ponto de Atenção Safe Harbour Volumetria ou Rentabilidade Margens fixas Dispensa Mercado Interno Preço de Exportação até 90% do Mercado Interno Venda do mesmo produto ou similar CAP Informações Próprias Margem fixa

8 Apuração com a Visão do Governo Informações Necessárias para o cálculo do TP Origem das informações

9 Informações Necessárias para o cálculo do TP INFORMAÇÕES NECESSÁRIAS MÉTODOS PRL Lei /12 MÉTODOS PVEx ENTRADAS ME CAP SAÍDAS ME SAÍDAS ME ENTRADAS MI SAÍDAS CUSTO DO PREÇO DE MI INFORMAÇÕES PRODUTO NECESSÁRIAS REFERENCIA SAÍDAS MI MAPA CONSUMO SALDO ESTOQUE DOCS EXTERNOS CUSTO DO PRODUTO CONTRATO FINANCEIRO PREÇO DE REFERENCIA DOCS EXTERNOS CONTRATO FINANCEIRO IMPORTAÇÃO PIC CPL PCI EXPORTAÇÃO PVA PVV ARBITRAMENTO MI JUROS PECEX JUROS

10 Origem das Informações ENTRADA MI SAÍDA MI ENTRADA ME SAÍDA ME MAPA CONSUMO SALDO ESTOQUE SPED FISCAL SPED FISCAL Nfe/XML SPED FISCAL BLOCO K (SPED F.) SPED FISCAL SPED FISCAL Nfe/XML EFD Contribuições Nfe/XML EFD Contribuições SISCOMEX (DI s) SISCOSERV (SERVIÇOS) SISCOSERV (SERVIÇOS) ORDEM DE PRODUÇÃO (ERP) INVENTÁRIO (ERP)

11 Origem das Informações CUSTO PRODUTO PREÇO DE REFERÊNCIA CONTRATO FINANCEIRO SERVIÇOS DOCUMENTOS EXTERNOS CPV/CMV (ERP) BOLSA PRÊMIO INSTITUTO PESQUISA CONTROLES INTERNOS SISBACEN SISCOSERV INVOICES (PIC, PVA e PVV) COMPOSIÇÃO DE CUSTO (CPL) O U AJUSTES PREVISTOS SERVIÇOS

12 Métodos e Operações Específicas Juros Commodities Serviços, Back-to-Back, Ativo

13 Juros: Regra para Contratos Anteriores 2013 Taxa de Juros US$ Outras Moedas L I B O R - US$ + SPREAD 3%aa

14 Juros: Regra para Contratos A partir de 2013 Taxa de Juros US$ R$ Outras Moedas Taxa de Juros Pré-Fixada: Título Soberano (Global Bonds) + SPREAD + Taxa de Juros Pós-Fixada L I B O R ATIVO 2,5%aa PASSIVO 3,5%aa

15 COMMODITIES Preço Médio de Bolsa: Preço Abertura Preço Encerramento Preço Mínimo Preço Máximo CONTRATO Avaliação de mercado, positiva ou negativa, consideradas, inclusive, as variações na qualidade, nas características e no teor da substância do bem vendido PREÇO PARÂMETRO FIXAÇÃO BOLSA PRÊMIO AJUSTES PRÉ DEFINIDOS TRANSAÇÃO NEGOCIAÇÃO LEGISLAÇÃO LEGISLAÇÃO BASE PREÇO PRATICADO PREÇO PARÂMETRO DEFINIÇÕES NEGÓCIO EFETIVAÇÃO DI RE V - Acondicionamento NOTAS AJUSTES PÓS LEGISLAÇÃO PREÇO PRATICADO I - Prazo de Pagamento II - Quantidades Negociadas III - Influências Climáticas IV - Custos de Intermediação entre não vinculados VI - Frete e Seguro VII - Custos no Mercado de destino da Commodity AGRUPA CONTRATO AGRUPA EMBARQUE AGRUPA ANO INDIVIDUAL NF

16 Serviços Back-to-Back Ativo Imobilizado Exportação Importação PVEX PIC Comparativo CAP CPL Base custo PVA e PVV PRL Revenda

17 Cálculo Correto... mas o Ajuste Ficou Muito Alto! O que fazer?

18 MEMÓRIA DE CÁLCULO PRL V1 CUSTO ESTOQUE % PARTICIPAÇÃO PREÇO DE VENDA LIQ. VL. VENDA PROPORCIONAL PREÇO PARÂMETRO VALOR DO AJUSTE VL FOB IMPORTAÇÃO 37,00 VL FRETE/SEGURO 2,00 II 7,00 DESP. LOGISTICA 1,50 DESP FABRICAÇÃO 2,50 37,00 50,00 = 74% 57,00 57,00 * 74% = 42,18 42,18-20% = 33,74 37,00-33,74 = 3,26 CUSTO TOTAL 50,00 Do custo total, qual a participação só do produto? Custo + Margem Valor da venda proporcional ao custo 20% de margem Legislação. (30% ou 40%) Praticado maior que parâmetro = AJUSTE

19 MEMÓRIA DE CÁLCULO PRL V2 CUSTO ESTOQUE % PARTICIPAÇÃO PREÇO DE VENDA LIQ. VL. VENDA PROPORCIONAL PREÇO PARÂMETRO VALOR DO AJUSTE VL FOB IMPORTAÇÃO 37,00 VL FRETE/SEGURO 2,00 II 7,00 DESP. LOGISTICA 1,50 DESP FABRICAÇÃO 2,50 37,00 43,00 = 86% 57,00 57,00 * 86% = 49,02 49,02-20% = 39,22 37,00-39,22 = -2,22 CUSTO TOTAL 43,00 50,00 Do custo total, qual a participação só do produto? Custo + Margem Valor da venda proporcional ao custo 20% de margem Legislação. (30% ou 40%) Praticado maior que parâmetro = AJUSTE

20 Além dos Métodos

21 CENÁRIO ATUAL... IMPORTAÇÃO Real desvalorizado; Tabela de Preço pré-definida em moeda estrangeira; Custo operacional Alto; Difícil negociação com a vinculada; Aperto ao cerco do Transfer Princing mundial (BEPSxOCDE) Pouca chance de interferir no preço de compra CUSTO VENDAS Contratos firmados com preço em Real. Pais em recessão; Concorrentes batendo a porta; Aumentar preço não é uma alternativa. Aperto ao cerco do Transfer Princing mundial (BEPSxOCDE) Pouca chance de interferir no preço de venda.

22 COMO REDUZIR O CUSTO DE ESTOQUE? DRAWBACK GESTÃO TARIFÁRIA REDUÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA EX TARIFÁRIO CONSUMÍVEIS

23 Obrigado! Joinville São Paulo Porto Alegre Rio de Janeiro Brasília