TRANSFER PRICE PREÇO DE TRANSFERENCIA ASPECTOS FISCAIS & TRIBUTÁRIOS. 1ª FASE IN(s) SRF Nºs 38/97, 32/01, 243/02. 2ª FASE - IN(s) RFB Nº 1312/12

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2 TRANSFER PRICE OU PREÇO DE TRANSFERENCIA ASPECTOS FISCAIS & TRIBUTÁRIOS 1ª FASE IN(s) SRF Nºs 38/97, 32/01, 243/02 2ª FASE - IN(s) RFB Nº 1312/12 2 2

3 ASPECTOS COMERCIAIS INTERNACIONAIS APLICAÇÃO: Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE). -Criação após a 2ª. Guerra Agrupa países industrializados mais desenvolvidos Brasil não é membro mas tem envolvimento constante com suas atividades / trabalhos / recomendações Acordos comerciais posicionamento do Brasil em sintonia com economias desenvolvidas. OBJETIVO: prevenir e aplicar sanções no caso de remessas indiretas de lucros entre sociedades vinculadas ou coligadas. 3 Dificultar o superfaturamento nas importações e o subfaturamento das exportações. 3

4 APLICAÇÃO LOCAL Tributação no Brasil -aspectos a considerar: (i) globalização; (ii) atrair investimentos sem descuidar do risco da especulação e da evasão fiscal; (iii) Imposto sobre a renda (sobre o ganho, sobre o lucro); (iv) agilidade nas informações; (v) agilidade no comércio. MODERNIZAÇÃO DA LEGISLAÇÃO ITEM IMPORTANTE -modernização da legislação do Imposto de Renda (desde 1995) aplicando-se a universalização da tributação dos rendimentos da P.J. (tributa-se no Brasil a remuneração, rendimento e ganhos de capital auferidos no exterior por empresa nacional). 4 4

5 EVOLUÇÃO LOCAL BREVE HISTÓRICO 1997 as normas sobre PT entram em vigor (Lei 9.430/1996, IN SRF 38/1997) 1998 criação da DEAIN (Delegacia Especial de Assuntos Internacionais) 1999 DIPJ passa a exigir informações pormenorizadas de exportações/ importações 2000 método PRL 60 (Lei 9.959/2000) DIPJ requer preços (parâmetro x praticado) 2001 consolidação das normas (IN SRF 32 revogada pela IN SRF 243/2002) 2002 procedimentos contábeis para controle (MP 66 conv. na Lei /2002) 2003 novos critérios de conversão para R$ nas importações (IN SRF 243/2002 alterada pelas IN RFB 321 e 382/2003) 2004 dispensa de comprovação em exportações (IN SRF 382/2004) 2005 ajustes para reduzir o impacto cambial (IN SRF 602/2005, 703/2006, 801/2007) 2007 desenvolvimento do PGD Sistema Audin (IN SRF 86/2001) disciplina a inscrição no CNPJ (IN SRFB 748 revogada pela IN SRFB 1.005/2010) 2008 flexibilização das margens de lucro (Portaria MF 222/2008) extensão de paraísos fiscais (Lei /2008, MP 449/2008) 2009 mudanças no PRL, introduz o PVL e o thin capitalization (MPs 472, 476, 478/2009) alteração das normas legais IN RFB nº 1312/

6 APLICAÇÃO LOCAL MECANISMOS DE ACOMPANHAMENTO Tributação no Brasil...sistemática de tributação em bases globais princípio da universalidade legislação de preço de transferência... Técnicos da SRF Treinados no Exterior; Delegacia Especializada; Dezenas de Fisca- Lizaçõesvárias autuações. 6 Mecanismos: Siscomex, Radar, IN 68/95 e 86/02, SPEDpesquisa realizada por empresa ou instituição com reconhecida capacidade, relatórios oficiais do país exportador ou Importador, declaração oficial se o mesmo mantiver acordo com o Brasil 6

7 FASES DE APLICAÇÃO E APRIMORAMENTO 1ª FASE TRIBUTAÇÃO NO BRASIL 2ª FASE BASE LEGAL: LEI Nº9430/1996 APLICAÇÃO A PARTIR DE 01/01/1997 BASE LEGAL: LEI Nº9430/1996 APLICAÇÃO A PARTIR DE 01/01/1997 DIPLOMAS NORMATIVOS: IN SRF Nº 38/1997 IN SRF Nº 32/2001 IN SRF Nº 243/2002 DIPLOMAS NORMATIVOS: IN RFB Nº 1312/

8 DIFERENÇA CONCEITUAL Importante Diferenciação: Tranfer price intercompany política comercial Tranfer price fiscal/tributário resultado fiscal (lucro fiscal) Paga mais sai mais divisas do País remessa indireta de lucros remunera o exportador geração de custo local mais custos = menos lucro menos resultado menos IRPJ/CSLL conclu são: operações com empresas vin culadas/coligadas podem interferir no resultado local

9 REALIZAÇÃO DE AJUSTE AJUSTE OPERACIONALIZAÇÃO: Tranfer price fiscal/tributário resultado fiscal (lucro real) Paga mais sai mais divisas do País remessa indireta de lucros remunera o exportador geração de custo local mais custos = menos lucro menos resultado menos IRPJ/CSLL conclu são: operações com empresas vin culadas/coligadas podem interferir no resultado local

10 Regra: Controle do transfer price é aplicado em: -operações realizadas entre pessoas físicas ou jurídicas residentes no Brasil e pessoas físicas ou jurídicas a elas vinculadas residentes no exterior; E MACROS REGRAS Mesmo controle societário ou administrativo, distribuidor ou concessionário exclusivo, etc.. -operações realizadas entre pessoas físicas ou jurídicas residentes no Brasil e quaisquer pessoas físicas ou jurídicas residentes em países considerados paraísos fiscais (país que não tributa a renda ou que a tributa com alíquota até 20%). Considera-se também pais ou dependência com tributação favorecida aquele cuja legislação não permita o acesso a informações relativas a composição societária de pessoas jurídicas, à sua titularidade ou a identificação do beneficiário efetivo de rendimento atribuído a não residente ( 4º-art.24-Lei 11727/08) 10 10

11 Importação 1ª FASE - CONCEITOS E OPERACIONALIZAÇAO Custos, despesas e encargos referentes a bens serviços e direitos, constantes em documento de importação são dedutíveis na apuração do lucro real (IRPJ e CSLL) até valor que não exceda o preço determinado por um dos métodos: Preço Independente Comparado PIC Preço de Revenda menos Lucro PRL Se exceder anula-se o efeito oferecendo-se a tributaçãopara fins de cálculo de IRPJ e CSLL o valor do excedente Custo de Produção mais Lucro - CPL Diferença a maior entre custo de importação e o preço parâmetro = excesso de custo 11 11

12 MÉTODOS CALCULO PREÇO PARÂMETRO 12 12

13 FIM Junho/16 13