Preços de Transferência no Brasil

Transcrição

1 Preços de Transferência no Brasil Assembleia Geral do CIAT Buenos Aires - 22 a 25 de abril de 2013

2 Efeitos tributários da globalização e as preocupações brasileiras A perda potencial de receitas tributárias e práticas tributárias nocivas A transferência abusiva de resultados entre partes relacionadas ( profit shifting ) 2

3 Preços de transferência no Brasil Modelo de preços de transferência coerente com sua realidade econômica: Em linhas gerais: diretivas definidas pela OCDE, em especial o princípio de Arm s Length Modelo brasileiro: ênfase em margens pré-definidas Segurança jurídica Facilidade de aplicação 3

4 Métodos na importação MÉTODOS BRASIL OCDE IMPORTAÇÃO PIC - Preços Independentes Comparados PRL - Preço de Revenda menos Lucro CPL - custo de produção mais lucro CUP - Comparable uncontrolled price RPM - Resale Price Method CPM - Cost plus method 4

5 Métodos na exportação MÉTODOS BRASIL OCDE EXPORTAÇÃO PVEX - preço de venda nas exportações PVA - preço de venda por atacado no país de destino, diminuído do lucro CUP - Comparable uncontrolled price RPM - Resale Price Method 5

6 Métodos na exportação MÉTODOS BRASIL OCDE EXPORTAÇÃO PVV - preço de venda a varejo no país de destino, diminuído do lucro CAP - custo de aquisição ou de produção mais tributos e lucro RPM - Resale Price Method CPM - Cost plus method 6

7 Margens de lucro - importação PRL Preço de revenda PRL Bens importados aplicados à produção CPL Custo de produção mais lucro 20% 60% 20% 7

8 Margens de lucro - exportação PVA Preço de venda por atacado PVV Preço de venda a varejo CAP Custo de aquisição ou de produção 15% 30% 15% 8

9 Alteração da margem Solicitação ao Ministro da Fazenda => comprovação de margem de lucro mais favorável ao contribuinte, comparada à margem fixa estabelecida em lei. 9

10 Jurisdição com tributação favorecida Aplicam-se regras de preços de transferência a transações com pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada em país ou dependência com regime de tributação favorecida: onde a renda não é tributada ou é tributada a uma alíquota máxima inferior a vinte por cento ou que não permite acesso à composição ou propriedade acionária de pessoas jurídicas ou à identificação do real beneficiário de rendas 10

11 Regimes de tributação privilegiada Regras de preços de transferência também aplicam-se a transações realizadas com qualquer indivíduo ou pessoa jurídica beneficiária de regime tributário diferenciado renda não é tributada ou é tributada a uma alíquota máxima inferior a vinte por cento vantagens tributárias a pessoas físicas ou jurídicas: sem atividade econômica substantiva no país ou dependência condicionadas à não execução de atividade econômica substantiva no país ou localidade 11

12 Regimes de tributação privilegiada Regras de preços de transferência também aplicam-se a transações realizadas com qualquer indivíduo ou pessoa jurídica beneficiária de regime tributário diferenciado (cont.) renda obtida fora do território do país ou dependência não tributada ou tributada à alíquota máxima inferior a vinte por cento sem acesso à informação relacionada à estrutura do capital, à propriedade de bens ou às transações realizadas 12

13 Juros Contratos de empréstimos entre partes relacionadas: Limite inferior (juros ativos) e superior (juros passivos): taxa Libor para depósitos em dólares norteamericanos pelo prazo de seis meses, acrescidos de spread anual de 3%. 13

14 Royalties A legislação brasileira de preços de transferência não é aplicável a royalties, que estão sujeitos à retenção de imposto de renda na fonte; Dedutibilidade limitada a 5% 14

15 Acordos Prévios de Preços Os APA (Acordos Prévios de Preços) não são previstos nas normas brasileiras: alto grau de subjetividade; elevado custo de implementação; ausência de flexibilidade legal para negociação de margens de lucro ( civil law ). 15

16 Ajustes Correlativos Os acordos tributários assinados pelo Brasil não adotam os ajustes correlativos previstos na Convenção Tributária Modelo da OCDE. 16

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