TUTORIAL LUCRO PRESUMIDO BLOCO 0 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF) A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) substituiu a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do ano-calendário 2014, com entrega prevista para o último dia útil do mês de julho do ano posterior ao do período da escrituração no ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped). Portanto, a DIPJ está extinta a partir do ano-calendário 2014. São obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto: I - As pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006; II - Os órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; III - As pessoas jurídicas que não tenham efetuado qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o ano-calendário. Há que se ressaltar que, caso a pessoa jurídica tenha Sociedades em Conta de Participação (SCP), cada SCP deverá preencher e transmitir sua própria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurídica que é sócia ostensiva e o CNPJ de cada SCP. A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira. LEGISLAÇÃO - Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alterações posteriores Instituiu o Sistema Público de Escrituração Digital - SPED. - Instrução Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alterações posteriores Dispõe sobre a Escrituração Contábil Digital (ECD). - Instrução Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alterações posteriores Dispõe sobre a Escrituração Contábil Fiscal (ECF).
- Ato Declaratório Executivo Cofis no 46, de 23 de junho de 2016 Dispõe sobre o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Fiscal (ECF). OBRIGATORIEDADE Através da Instrução Normativa RFB 1.422/2013 ficou estabelecido que a partir do anocalendário de 2014, todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz. Pessoas Jurídicas Imunes e Isentas A partir do ano-calendário 2015, todas as pessoas jurídicas imunes ou isentas estão obrigadas a entregar a ECF. A obrigatoriedade da entrega da ECF não se aplica: I às pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar nº 123/2006; II aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; e III às pessoas jurídicas inativas; e IV - às pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no anocalendário, não tenham sido obrigadas à apresentação da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições), nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012. Tipo de Pessoa Jurídica Imune ou Isenta: 1. Assistência Social 2. Educacional 3. Sindicato de Trabalhadores 4. Associação Civil 5. Cultural 6. Entidade Fechada de Previdência Complementar 7. Filantrópica 8. Sindicato 9. Recreativa 10. Científica 11. Associação de Poupança e Empréstimo 12. Entidade Aberta de Previdência Complementar (Sem Fins Lucrativos)
13. Fifa e Entidades Relacionadas 14. CIO e Entidades Relacionadas 15. Partidos Políticos 99 Outras. Observação: Este campo é obrigatório para 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isenta do IRPJ) Legislação Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alterações posteriores Instituiu o Sistema Público de Escrituração Digital - SPED. Instrução Normativa RFB nº 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alterações posteriores Dispõem sobre a Escrituração Contábil Digital (ECD). Instrução Normativa RFB nº 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alterações posteriores Dispõem sobre a Escrituração Contábil Fiscal (ECF). Ato Declaratório Executivo Cofis nº 43, de 25 de maio de 2015 Dispõe sobre o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Fiscal (ECF). Importação da ECF e Recuperação da ECD O arquivo da ECD não é importado para a ECF e sim recuperado primeiramente, deve ser criada uma ECF no próprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, aí sim, recuperar o arquivo da ECD (recuperação de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD). Dados Técnicos para Geração do Arquivo da ECF A empresa deverá gerar o arquivo da ECF com recursos próprios. O arquivo será obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validação de conteúdo, assinatura digital, transmissão e visualização. É possível o preenchimento da ECF no próprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edição de campos. OBS.: A recuperação de dados da ECD é obrigatória para empresas que são obrigadas a entregar a ECD.
Bloco 0: Abertura e Identificação Registro 0010: Parâmetro de Tributação; Neste campo, o usuário deverá preencher manualmente os dados referentes em todas as PARTICULARIDADES da empresa. Para preencher, acesse: Aba SPED ECF > Ícone Dados iniciais / Cadastro > Parametrização Registro 0010. Obs.: Este registro é um dos mais importantes campos para gerar o arquivo ECF, pois depende dele para gerar os registros posteriores. É o inicio a identificação geral da ECF, MUITA ATENÇÃO.
Obs.: Quando o usuário for criar a escrituração do Lucro Presumido, a ECF só aceitará de forma TRIMESTRAL. Caso o usuário tenha feito as apurações anualmente terá que gera-las para Trimestres. Ano: Período para emissão da ECF; Buscar Parametrização: Nesta função, o usuário buscará as informações que ele já salvou anteriormente; Forma de Tributação: Neste campo, o usuário determinará qual é a forma de apuração do seu imposto. A forma de Tributação: 1 Lucro Real; 2 Lucro Real/Arbitrado; 3 Lucro Presumido/Real; 4 Lucro Presumido/Real/Arbitrado; 5 Lucro Presumido; 6 Lucro Arbitrado; 7 Lucro Presumido/Arbitrado; 8 Imune do IRPJ; 9 Isenta do IRPJ; Período de Apuração do IRRF e CSLL: De acordo com a ECF, quando selecionar a opção de LUCRO PRESUMIDO, o período só poderá ser APURADO por TRIMESTRES; Qualificação da Pessoa Jurídica: Existem Três tipos 01 - PJ em geral - (RFB) e Corretora Autônoma de Seguros - (RFB), 02 - PJ Componente do Sistema Financeiro - (COSIF), 03 - Sociedades Seguradoras de Capitalização ou Entidade aberta de previdência complementar - (SUSEP); Tipo de Escrituração: Nesta opção o usuário, irá informar qual foi o método utilizado para escrituração: L - Livro Caixa ou Hipótese prevista no 1o do art. 129, Instrução Normativa no 1.515/2014 (Lucro Presumido) ou Sem Escrituração (Imunes ou Isentas) ou Não obrigadas a entregar a ECD, de acordo com a Instrução Normativa no 1.420/2014. C - Contábil (Lucro Presumido, Imunes ou Isentas). Atenção: - A hipóste prevista no 1o do art. 129, Instrução Normativa no 1.515/2014 prevê que a pessoa jurídica que mantiver escrituração contábil, na forma da legislação
comercial, deverá controlar os recebimentos de suas receitas em conta específica, na qual, em cada lançamento, será indicada a nota fiscal a que corresponder o recebimento. - A opção C contábil corresponde às pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido ou imunes ou isentas que estão obrigadas a entregar a ECD (Escrituração Contábil Digital), de acordo com a Instrução Normativa no 1.420/2013. Registro 0020: Parâmetros Complementares; Neste Registro, aparecem os blocos a serem apresentados pela ECF, ou seja, os parâmetros para preencher. OBS.: Este Registro e composto por 29º Campos, onde se deve informar Sim ou Não de acordo com as características e opções particulares de cada empresa, INFORMANDO MANUALMENTE. Aba SPED ECF > Ícone Dados iniciais / Cadastro > Parametrização Registro 0010. Logo após selecionar o Registro 0020, aparecerá a seguinte tela, detalhe, dependendo o que o usuário informar, ele estará obrigado a gerar um registro próprio para ele no Bloco N e Y.
01 - PJ Sujeita à Alíquota da CSLL PJ Sujeita à Alíquota da CSLL de 9% ou 17% ou 20% em 31/12/2015: De acordo com o art. 1o da Lei no 13.169, de 6 de outubro de 2015: A Lei no 7.689, de 15 de dezembro de 1988, passa a vigorar com as seguintes alterações: Art. 3º A alíquota da contribuição é de: I - 20% (vinte por cento), no período compreendido entre 1o de setembro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso das pessoas jurídicas de seguros privados, das de capitalização e das referidas nos incisos I a VII e X do 1o do art. 1o da Lei Complementar no 105, de 10 de janeiro de 2001; II - 17% (dezessete por cento), no período compreendido entre 1o de outubro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso das pessoas jurídicas referidas no inciso IX do 1º do art. 1º da Lei Complementar nº 105, de 10 de janeiro de 2001; III - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurídicas.
02 - Administradora de Fundos e Clubes de Investimento: Dependendo da particularidade da empresa, selecione: S Sim ou N Não; 03 - Participações em Consórcios de Empresas: A pessoa jurídica participante de consórcio constituído nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, deve assinalar este campo. Atenção: Somente deve ser assinalado este campo quando houver receita de pelo menos uma consorciada; 04 - Operações com o Exterior: Deve também assinalar este campo a pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora, que realizar as operações por intermédio de interposta pessoa; 05 - Operações com Pessoa Vinculada/Interposta Pessoa / País com Tributação Favorecida: Deve-se assinalar Sim ou Não neste campo, a pessoa jurídica, inclusive instituição financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1º do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, e no inciso II do art. 14 da Lei nº 9.718, de 1998, que realizou exportação/importação de bens, serviços ou direitos ou auferiu receitas financeiras ou incorreu em despesas financeiras em operações efetuadas com pessoa física ou jurídica residente ou domiciliadas no exterior, considerada pela legislação brasileira; 06 - PJ Enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB no 1.312/2012: Dependendo da particularidade da empresa, selecione: S Sim ou N Não; 07 - Participações no Exterior: A pessoa jurídica deve assinalar este campo, caso tenha participações no exterior. S Sim ou N Não; 08 - Atividade Rural: A pessoa jurídica deve assinalar este campo, caso explore atividade rural. S Sim ou N Não; 09 - Existência de Lucro da Exploração: Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurídicas que adotam a forma de tributação pelo lucro real, inclusive se optantes pelo Refis, que gozem de benefícios fiscais calculados com base no lucro da exploração. S Sim ou N Não;
10 - Isenção e Redução do Imposto para Lucro Presumido: A pessoa jurídica tributada pelo lucro presumido e optante pelo Refis deve assinalar este campo caso usufrua benefícios fiscais relativos a isenção ou redução do imposto de renda, S Sim ou N Não; 11 - Indicativo da Existência de FINOR/FINAM/FUNRES: Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurídicas ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9º da Lei nº 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisória nº 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder Executivo, prioritário para o desenvolvimento regional, aprovado ou protocolizado até 2 de maio de 2001 nas áreas da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperação Econômica do Estado do Espírito Santo (Geres) (MP nº 2.199-14, de 2001, art. 4º, e MP nº 2.145, de 2 de maio de 2001, S Sim ou N Não; 12 - Doações a Campanhas Eleitorais: Caso tenha efetuado, durante o ano-calendário, doações a candidatos, comitês financeiros e partidos políticos, ainda que na forma de fornecimento de mercadorias ou prestação de serviços para campanhas eleitorais, S Sim ou N Não; 13 - Participação Avaliada pelo Método de Equivalência Patrimonial: A pessoa jurídica domiciliada no Brasil, que teve participações permanentes, no ano-calendário, em capital de pessoa jurídica domiciliada no Brasil ou no exterior, considerada, pela legislação brasileira, avaliada pelo método de equivalência patrimonial, deve assinalar este campo, S Sim ou N Não; 14 - PJ Efetuou Vendas a Empresa Comercial Exportadora com Fim Específico de Exportação: Este campo deve ser assinalado pela pessoa jurídica que efetuou vendas, no ano-calendário, a empresas comerciais exportadoras, S Sim ou N Não; 15 - Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes: Deve assinalar este campo, a pessoa jurídica que recebeu, durante o ano-calendário, de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou de não residentes: - quaisquer valores mediante operações de câmbio de qualquer natureza;
- quaisquer valores por intermédio de depósitos em contas bancárias mantidas no exterior. S Sim ou N Não; 16 - Ativos no Exterior: Preenchida por todas as pessoas jurídicas (Sim), salvo quando o valor contábil total dos ativos a declarar, convertido para Reais no final do período abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais), S Sim ou N Não; 17 - PJ Comercial Exportadora: Este campo deve ser assinalado pela empresa comercial exportadora que comprou produtos com o fim específico de exportação ou exportou, no ano-calendário, produtos adquiridos com esta finalidade, S Sim ou N Não; 18 - Pagamentos ao Exterior ou a Não Residentes: Deve assinalar este campo, a pessoa jurídica que tiver pago, creditado, entregado, empregado ou remetido, durante o anocalendário, a pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou a não residentes: - quaisquer valores mediante operações de câmbio de qualquer natureza; - quaisquer valores por intermédio de transferências internacionais em reais (TIR), ou seja, pela utilização de reais (R$) para crédito de conta bancária titulada por não residentes, S Sim ou N Não;; 19 - Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação: A pessoa jurídica que efetuou durante o ano-calendário vendas de bens (tangíveis ou intangíveis) ou tiver prestado serviços, por meio da Internet, para pessoas físicas e jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, deve assinalar este campo. Obs.: Ao assinalar este campo, são disponibilizados os registros X400 (Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação) e X410 (Comércio Eletrônico). 20 - Royalties Recebidos do Brasil e do Exterior: A pessoa jurídica que tiver recebido, durante o ano-calendário, de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, rendimentos a título de royalties relativos a: exploração econômica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial; exploração de know-how; exploração de franquias e exploração dos direitos relativos à
propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este campo com Sim S Sim ou N Não; 21 - Royalties Pagos a Beneficiários do Brasil e do Exterior: A pessoa jurídica que tiver efetuado pagamento ou remessa, durante o ano-calendário, a pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, a título de royalties relativos a: exploração econômica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial; exploração de know-how; exploração de franquias e exploração dos direitos relativos à propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este campo com Sim ; 22 - Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior: Pessoa jurídica que tiver recebido, durante o ano-calendário, de pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, rendimentos relativos a: serviços de assistência técnica, científica, administrativa e semelhantes que impliquem transferência de tecnologia; serviços técnicos e de assistência que não impliquem transferência de tecnologia; juros sobre capital próprio, bem como juros decorrentes de contratos de mútuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento; dividendos decorrentes de participações em outras empresas, deve preencher este campo com Sim. 23 - Pagamentos ou Remessas a Título de Serviços, Juros e Dividendos a Beneficiários do Brasil e do Exterior: A pessoa jurídica que tiver pagado ou remetido, durante o anocalendário, a pessoas físicas ou jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, valores relativos a: serviços de assistência técnica, científica, administrativa e semelhantes que impliquem transferência de tecnologia; serviços técnicos e de assistência que não impliquem transferência de tecnologia; juros sobre capital próprio, bem como juros decorrentes de contratos de mútuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento; dividendos decorrentes de participações em outras empresas, deve preencher este campo com Sim. 24 - Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico: A pessoa jurídica beneficiária de incentivos fiscais relativos às atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica de que tratam os arts. 17 a 26 da Lei nº 11.196,
de 21 de novembro de 2005, ou a pessoa jurídica executora dos programas de desenvolvimento tecnológico industrial ou agropecuário (PDTI/PDTA) de que trata a Lei nº 8.661, de 1993, aprovados até 31 de dezembro de 2005, que não tenha migrado para o regime estabelecido nos arts. 17 a 26 da Lei nº 11.196, de 2005, deve preencher este campo com Sim. 25 - Capacitação de Informática e Inclusão Digital: A pessoa jurídica que tiver investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da informação no âmbito dos programas de capacitação e competitividade dos setores de informática e automação e tecnologias da informação de que trata a Lei nº 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei nº 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e a Lei nº 11.077, de 30 de dezembro de 2004, regulamentadas pelo Decreto nº 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou tiver efetuado venda a varejo nos termos dos arts. 28 a 30 da Lei nº 11.196, de 2005, que dispõem sobre o programa de inclusão digital, deve preencher este campo com Sim. 26 - PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resíduos Sólidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpíadas: Caso pessoa Júridica tenha optado por algum tipo de contribuição ou recurso. Deve preencher este campo com S Sim ou N Não; 27 - Pólo Industrial de Manaus e Amazônia Ocidental: Pessoa jurídica que estiver localizada na área de atuação da Superintendência da Zona Franca de Manaus (Suframa) que seja beneficiária dos incentivos de que trata o Decreto-lei nº 288, de 28 de fevereiro de 1967, e alterações posteriores; a Lei nº 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e alterações posteriores; ou o Decreto-lei nº 356, de 15 de agosto de 1968, e alterações posteriores (Amazônia Ocidental), deve preencher este campo com Sim. 28 - Zonas de Processamento de Exportação: A pessoa jurídica autorizada a operar em Zonas de Processamento de Exportação, voltadas para a produção de bens a serem comercializados no exterior, de acordo com o estabelecido pela Lei nº 11.508, de 20 de julho de 2007 e pela Lei nº 11.732, de 30 de junho de 2008, deve preencher este campo com Sim.
29 - Áreas de Livre Comércio: A pessoa jurídica autorizada a operar nas Áreas de Livre Comércio de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga, Macapá e Santana, Brasiléia, Cruzeiro do Sul ou Guajará-Mirim, beneficiária dos incentivos de que tratam a Lei nº 8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei nº 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei nº 7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei nº 8.387, de 30 de dezembro de 1991, o Decreto nº 517, de 8 de maio de 1992, a Lei nº 8.857, de 8 de março de 1994, e a Lei nº 8.210, de 19 de julho de 1991, e alterações posteriores, deve preencher este campo com Sim. Registro 0035: Parâmetros Complementares; Neste Registro irão apresentar quais são os SCP de cada. OBS.: Este registro o usuário preencherá MANUALMENTE as informações das SCP, quando houver. Aba SPED ECF > Ícone Dados iniciais / Cadastro > Parametrização Registro 0035. Logo após selecionar o Registro 0035, aparecerá a seguinte tela, para preencher o CNPJ e Identificação da SCP.
01 Identificação da SCP: Informe o CNPJ relacionado a essa SCP; 02 Nome da SCP: Descrição utilizada pela SCP.