Bloco K
Índice 1. APRESENTAÇÃO... 1 1.1. O que é o Bloco K... 1 1.2. Objetivos do SPED... 1 1.3. Premissas... 2 1.4. Benefícios dos SPED... 2 1.5. Legislação que originou o Bloco K.... 3 1.6. Objetivos do Bloco K.... 4 1.7. Prazo para a entrega do Bloco K... 5 1.8. Periodicidade das Informações... 5 1.9. Certificado digital.... 6 2. BLOCOS E TABELAS... 7 1.10. Controle da Produção.... 7 2.1. Cadastro dos Produtos... 8 2.2. Registro 0200 Tabela de Identificação do Item.... 8 2.3. Registro 0210 Consumo Especifico Padronizado....10 2.4. O Que deve ser feito nas fichas técnicas para o BLOCO K?...12 2.5. Registro 0220 Fatores de Conversão em Unidades...12 2.6. Estrutura do Bloco K....13 2.7. Registro K001 Abertura do Bloco k...13 2.8. Registro K100 Período de Apuração do ICMS/IPI...14 2.9. Registro K200 Estoque Escriturado...14 2.10. Registro K220: Outras Movimentações Internas Entre Mercadorias...15 2.11. Registro K230: Itens Produzidos...16
2.12. Registro K235: Insumos Consumidos...17 2.13. Perdas e Quebras de Produção....18 2.14. Registro K250: Industrialização Efetuada Por Terceiros Itens Produzidos..19 2.15. Registro K255: Industrialização Em Terceiros Insumos Consumidos...19 2.16. Registro K990: Encerramento Do Bloco K...20 2.17. Importação de Blocos da EFD-ICMS/IPI....21
1. Apresentação Criado pelo Ajuste SINEF nº 02, de 1972, o Livro Registro da Produção e do Estoque Modelo 3 já nasceu com a possibilidade de ser substituído por relatórios que demonstrassem a real movimentação dos estoques das empresas. Esse livro fiscal voltou à cena recentemente, em função de ter sido acrescentado aos livros obrigatórios do Sistema Público de Escrituração Digital SPED Fiscal (Bloco K). No inicio da sua existência este livro tinha um único objetivo, informar para o fisco federal e estadual as movimentações de estoque, á arvore de produtos e controlar o custo médio das mercadorias e dos produtos. Com estas informações, seria caracterizada ou não a industrialização e se verificava o correto calculo do custo médio. Acontece que com o passar dos anos, o livro modelo 3 foi substituído pela famosa ficha kardex ou por fichas de controle de estoque que deveriam ser encadernadas e autenticada nos respectivo posto fiscal de jurisdição da empresa. Posteriormente, foi facultada as empresas a escrituração de relatórios gerados pela empresa, desde que demostrasse todas as movimentações que interessavam ao controle do fisco. Sua escrituração e obrigatória para todos os estabelecimentos comerciais, independente de serem industriais equiparados a indústria ou tão somente atacadista. A única diferença na escrituração deste livro por tipo de estabelecimento se dá no preenchimento dos campos referentes à apuração do IPI. 1.1. O que é o Bloco K A Escrituração Fiscal Digital - EFD é um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte. O Bloco K nada mais é do que a digitalização do livro de controle da produção e estoque, através do qual organizações industriais e atacadistas deverão apresentar seus estoques e sua produção no SPED Fiscal. Este bloco se destina a prestar informações mensais da produção e respectivo consumo de insumos, bem como do estoque escriturado, relativos aos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores (conforme 4º do art. 63 do Convênio s/número, de 1970). 1.2. Objetivos do SPED 1/21
Promover à integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais. Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores. Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica. 1.3. Premissas Propiciar melhor ambiente de negócios para as empresas no País; Eliminar a concorrência desleal com o aumento da competitividade entre as empresas; Documento oficial é o documento eletrônico com validade jurídica para todos os fins; Utilizar a Certificação Digital padrão ICP Brasil; Promover o compartilhamento de informações; Criar na legislação comercial e fiscal a figura jurídica da Escrituração Digital e da Nota Fiscal Eletrônica; Manutenção da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrônicos da Escrituração Digital pelo contribuinte; Redução de custos para o contribuinte; Mínima interferência no ambiente do contribuinte; Disponibilizar aplicativos para emissão e transmissão da Escrituração Digital e da NF-e para uso opcional pelo contribuinte. 1.4. Benefícios dos SPED. Redução de custos com a dispensa de emissão e armazenamento de documentos em papel; Eliminação do papel; Redução de custos com a racionalização e simplificação das obrigações acessórias; Uniformização das informações que o contribuinte presta às diversas unidades federadas; Redução do envolvimento involuntário em práticas fraudulentas; Redução do tempo despendido com a presença de auditores fiscais nas instalações do contribuinte; 2/21
Simplificação e agilização dos procedimentos sujeitos ao controle da administração tributária (comércio exterior, regimes especiais e trânsito entre unidades da federação); Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de informações entre as administrações tributárias; Rapidez no acesso às informações; Aumento da produtividade do auditor através da eliminação dos passos para coleta dos arquivos; Possibilidade de troca de informações entre os próprios contribuintes a partir de um leiaute padrão; Redução de custos administrativos; Melhoria da qualidade da informação; Possibilidade de cruzamento entre os dados contábeis e os fiscais; Disponibilidade de cópias autênticas e válidas da escrituração para usos distintos e concomitantes; Redução do Custo Brasil; Aperfeiçoamento do combate à sonegação; Preservação do meio ambiente pela redução do consumo de papel. 1.5. Legislação que originou o Bloco K. O Conselho Nacional de Politica Fazendária publicou o Ajuste da SINIEF nº 33/2013 que trouxe a obrigatoriedade de adoção do Bloco K a todos os estabelecimentos contribuintes obrigados à Escrituração Fiscal pela EFD. Ajuste na SINIEF 33, de 6 de Janeiro de 2013. Alterada o Ajuste SINIEF 02/09, que dispõe sobre a escrituração Fiscal Digital EFD. O Conselho Nacional de Politica Fazendária CONFAZ e o Secretário da Receita Federal do Brasil, na sua 152º reunião ordinária, realizada em Vitória, ES, no dia 06 de dezembro de 2013, tendo em vista o disposto no artigo 199 do Código tributário nacional (Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o seguinte: Altera o Ajuste SINIEF 02/09, que dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital - EFD. O Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ e o Secretário da Receita Federal do Brasil, na sua 229ª reunião ordinária, realizada em Brasília, DF, no dia 21 de outubro de 2014, tendo em vista o disposto no art. 199 do Código Tributário Nacional (Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o seguinte. 3/21
AJUSTE Cláusula primeira. Fica alterado o 7º da Cláusula terceira do Ajuste SINIEF 02/2009, com a redação que se segue: " 7º A escrituração do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque é obrigatória, a partir de 1º de janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigida de estabelecimento de contribuintes de outros setores.". União. Cláusula segunda. Este ajuste entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial da 1.6. Objetivos do Bloco K. No início de sua existência, esse livro tinha como objetivo simplesmente informar para os fiscos federais e estaduais as movimentações de estoque, a árvore de produção e controlar o custo médio das mercadorias e dos produtos. Com o passar dos anos, o chamado Livro Modelo 3 foi substituído pela famosa ficha Kardex ou por fichas de controle de estoque que deveriam ser encadernadas e autenticadas no respectivo posto fiscal de jurisdição da empresa. O novo Bloco K é, na verdade, a ressurreição Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque Modelo 3, em versão digital. O objetivo continua o mesmo, havendo que se ressaltar que o livro não é de responsabilidade exclusiva da área fiscal: a responsabilidade é conjunta entre a equipe de planejamento de produção, a equipe contábil, vinculada especificamente com custos, e a equipe tributária (fiscal e jurídica). Sem um trabalho conjunto dessas áreas, a sua escrituração torna-se passível de erro e de questionamento (autuações) tanto com relação à apuração dos tributos diretamente 4/21
relacionados, como IPI, ICMS, PIS e Cofins, como na apuração do IRPJ e da CSLL, quer no controle da dedutibilidade do custo (estoque), quer no controle dos preços de transferência. Há ainda implicações para o cumprimento de outras obrigações acessórias, como a demonstração do cálculo do conteúdo de importação, apresentado na Ficha de Controle de Importação FCI. Um ponto importante é a possibilidade de cruzamento de dados entre os SPED Fiscal e a Escrituração Contábil Fiscal ECF, uma vez que as informações são rastreadas na mesma base de dados, que são as Notas Fiscais Eletrônicas NF-e, emitidas e recebidas, bem como nos respectivos registros contábeis. O que permite, por outro lado, a conciliação com o Pronunciamento Contábil CPC n 16 (R1) Estoques, apresentado no SPED Contábil. A complexidade e, por decorrência, a cautela aumenta se houver, efetivamente, a verificação de consistências entre esses diversos controles eletrônicos, o que é muito provável que aconteça. 1.7. Prazo para a entrega do Bloco K Publicado no DOU, de 23/10/2014, o Ajuste SINIEF 17/2014 que dispôs que a escrituração do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, bloco K da EFD, é obrigatória, a partir de 1º de janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigida de estabelecimento de contribuintes de outros setores. Importante: Apesar de as informações para o Bloco K serem quantitativas, o Sistema Controle de Estoque contempla o controle físico e financeiro. A informação financeira está relacionada com o Bloco H Inventário. 1.8. Periodicidade das Informações Os arquivos da EFD-ICMS/IPI têm periodicidade mensal e devem apresentar informações relativas a um mês civil ou fração, ainda que as apurações dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em períodos inferiores a um mês, segundo a legislação de cada imposto. Portanto a data inicial constante do registro 0000 deve ser sempre o primeiro dia do mês ou outro, se for início das atividades, ou de qualquer outro evento que altere a forma e período de escrituração fiscal do estabelecimento. A data final constante do mesmo registro deve ser o último dia do mesmo mês informado na data inicial ou a data de encerramento das atividades ou de qualquer outro fato determinante para paralisação das atividades daquele estabelecimento. Os prazos para a transmissão dos arquivos são definidos por legislação estadual. 5/21
1.9. Certificado digital. Poderão assinar a EFD-ICMS/IPI, com certificados digitais do tipo A1 ou A3: 1. O e-pj ou e-cnpj que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; 2. O e-pf ou e-cpf do produtor rural ou do representante legal da empresa no cadastro CNPJ; 3. A pessoa jurídica ou a pessoa física com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB, por estabelecimento. 4. No caso de sucessão, a EFD-ICMS/IPI pode ser assinada com certificado digital da sucessora se o CNPJ da sucedida estiver extinto no cadastro CNPJ da RFB por um dos seguintes eventos: incorporação, fusão ou cisão total e se a EFD-ICMS/IPI referir-se a período de apuração anterior ao da data da sucessão. Cadastramento de Procuração Eletrônica: No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os serviços, selecionar Procuração Eletrônica e Senha para pesquisa via Internet, procuração eletrônica e continuar ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/cav/login/login.asp. 1. Login com certificado digital de pessoa jurídica ou pessoa física (produtor rural); 2. Selecionar Procuração eletrônica ; 3. Selecionar Cadastrar Procuração ou outra opção, se for o caso; 4. Selecionar Solicitação de procuração para a Receita Federal do Brasil ; 5. Preencher os dados do formulário apresentado e selecionar a opção Assinatura da Escrituração Fiscal Digital (EFD-ICMS/IPI) do Sistema Público de Escrituração Digital, constante do quadro Destinados tanto a Pessoa Física quanto a Pessoa Jurídica. 6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procuração ou Limpar ou Voltar. Obs.: No caso de estabelecer Procuração Eletrônica em nome de filial para terceiros: 1. https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/cav/login/login.asp 2. Login com certificado digital de pessoa jurídica; 3. Na opção Alterar perfil de acesso, selecionar CNPJ matriz atuando como CNPJ filial e alterar; 4. Preencher os dados do formulário apresentado e selecionar a opção Assinatura da Escrituração Fiscal Digital (EFD-ICMS/IPI) do Sistema Público de Escrituração Digital, constante do quadro Destinados tanto a Pessoa Física quanto a Pessoa Jurídica. 5. Para finalizar, clicar em Cadastrar procuração ou Limpar ou Voltar. 6/21
2. Blocos e Tabelas Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital e gerado por blocos, cada qual com um registro de abertura, com os registros de dados e com um registro de encerramento, referindo-se cada um deles a um agrupamento de documentos e de outras informações. O bloco correspondente ao Livro Registro de Controle da Produção e Estoque é denominado por Bloco K. Os registros de cada bloco são compostos de campos que devem ser apresentados de forma sequencial e conforme estabelecido pelo layout dos respectivos registros. 0 Abertura, Identificação e Referências. C D E Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II Serviços (ICMS) Apuração do ICMS e do IPI G* Controle o Crédito de ICMS do Ativo Permanente CIAP H K** Inventário Físico Controle da Produção e do Estoque 1 Outras Informações 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital 1.10. Controle da Produção. Para efetuar o controle da produção, serão obtidas as informações dos registros: Bloco 0 Abertura e Identificação do Item; Registro 0200 Tabela de Identificação do Item; Registro 0210 Consumo Especifico Padronizado; Registro 0220 Fatores de Conversão em Unidade; Bloco K Livro Registro do Controle da Produção e do Estoque; Registro K230 Itens produzidos; Registro K235 Insumos consumidos. 7/21
2.1. Cadastro dos Produtos O cadastro dos produtos é a origem de todas as movimentações que ocorrem na empresa. É nele que se registram todos os produtos transacionados, bem como as suas características, necessárias para a transformação do produto final e comercialização. Este cadastro é composto basicamente do código do produto, especificações técnicas, descrição, unidade de medida, local de armazenamento, origem, classificação tributária, informações fiscais, entre outras informações. As informações do cadastro do produto preenchem o registro 0200 do SPED fiscal, no qual já é encaminhada a informação desde que o SPED Fiscal entrou em vigor e agora para o Bloco K é necessário que seja efetuada uma revisão nestes cadastros. No sistema ERP ira efetuar o cadastro do produto, inserindo as informações da arvore de composição do produto, a informação da composição do produto e que gera a ficha técnica. 2.2. Registro 0200 Tabela de Identificação do Item. Como a tabela de identificação dos Itens já existe no SPED, para o Bloco K deve-se efetuar uma revisão na identificação que o item recebeu. O código deve ser o próprio do informante do arquivo em qualquer documento, ou seja, o cadastro do item deve conter o mesmo código da emissão da nota fiscal, na entrada das mercadorias ou em qualquer outra informação prestada ao fisco; a) O código utilizado não pode ser duplicado ou atribuído a itens (produto ou serviço) diferentes. Os produtos e serviços que sofrerem alterações em suas características básicas deverão ser identificados com códigos diferentes. Em caso de alteração de codificação, deverão ser informados o código e a descrição anteriores e as datas de validade inicial e final no registro 0205; b) Não é permitida a reutilização de código que tenha sido atribuído para qualquer produto anteriormente. c) O código de item/produto a ser informado no Inventário deverá ser aquele utilizado no mês inventariado. d) A discriminação do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminações diferentes para o mesmo item ou discriminações genéricas (a exemplo de "diversas entradas", "diversas saídas", "mercadorias para revenda, etc), ressalvadas as operações abaixo, desde que não destinada à posterior circulação ou apropriação na produção: 1- de aquisição de "materiais para uso/consumo" que não gerem direitos a créditos; 8/21
2- que discriminem por gênero a aquisição de bens para o "ativo fixo" (e sua baixa); 3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades econômicas de fornecimento de energia elétrica, de fornecimento de água canalizada, de fornecimento de gás canalizado, e de prestação de serviço de comunicação e telecomunicação que poderão, a critério do Fisco, utilizar registros consolidados por classe de consumo para representar suas saídas ou prestações. É importante efetuar a correta codificação dos itens de estoque. A classificação dever ser efetuada por tipo, pelos os seguintes códigos: 00 - Mercadoria para Revenda; 01 - Matéria Prima 02 - Embalagem; 03 - Produto em Processo; 04 - Produto Acabado; 05 - Subproduto; 06 Produto Intermediário; 07 Material de Uso e Consumo; 08 Ativo Imobilizado; 09 Serviços; 10 Outros Insumos; 11 - Outras Informar o tipo do item aplicável no cadastro dos produtos. Nas situações de um mesmo código de item possuir mais de um tipo de item (destinação), deve ser informado o tipo de maior relevância. Deve ser informada a destinação inicial do produto, considerando-se os conceitos: 00 - Mercadoria para revenda produto adquirido para comercialização; 01 Matéria-prima: a mercadoria que componha física e/ou quimicamente, um produto em processo ou produto acabado e que não seja oriunda do processo produtivo. A mercadoria recebida para industrialização é classificada como Tipo 01, pois não decorre do processo produtivo, mesmo que no processo de produção se produza mercadoria similar classificada como Tipo 03; 03 Produto em processo: o produto que possua as seguintes características, cumulativamente: oriundo do processo produtivo; e, preponderantemente, consumido no processo produtivo. Dentre os produtos em processo está incluído o produto resultante caracterizado como retorno de produção. Um 9/21
produto em processo é caracterizado como retorno de produção quando é resultante de uma fase de produção e é destinado, rotineira e exclusivamente, a uma fase de produção anterior à qual o mesmo foi gerado Produto acabado: o produto que possua as seguintes características, cumulativamente: oriundo do processo produtivo; produto final resultante do objeto da atividade econômica do contribuinte; e pronto para ser comercializado; 05 - Subproduto: o produto que possua as seguintes características, cumulativamente: oriundo do processo produtivo e não é objeto da produção principal do estabelecimento; tem aproveitamento econômico; não se enquadre no conceito de produto em processo (Tipo 03) ou de produto acabado (Tipo 04); 06 Produto Intermediário: Aquele que, embora não se integrando ao novo produto, for consumido no processo de industrialização; 07 Material de uso e consumo Corresponde a materiais que são consumidos no processo de produção, mas não mensurados diariamente no produto em fabricação. Normalmente, são custos relacionados com os Centros de Custos requisitantes e não dos produtos em fabricação. Correspondente a alvejantes, estopas etc... No sistema ERP todas estas informações serão inseridas no cadastro do produto. 2.3. Registro 0210 Consumo Especifico Padronizado. Neste registro é demonstrada a ficha técnica do produto, a ficha técnica é uma lista de todas as matérias primas, materiais, componentes, materiais intermediários e demais itens comprados que são utilizados na fabricação e/ou montagem de um produto, mostrando as relações de previdência e quantidade de cada item necessário, além dos processos envolvidos na fabricação do produto. Deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normal percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade, referentes aos produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro. Este registro somente deve existir quando o conteúdo do campo 7 - TIPO_ITEM do Registro 0200 for igual a 03 (produto em processo) ou 04 (produto acabado). Se existirem insumos interdependentes (insumos em que o aumento da participação de um resulta em diminuição da participação de outro ou outros) deverá ser eleito um insumo de cada grupamento interdependente para informação do total de consumo específico padrão ou perda normal percentual do conjunto de insumos que representa (na unidade do insumo eleito). Os demais insumos do grupamento interdependente serão considerados substitutos e deverão ser informados somente nos Registros K235 ou K255 com a informação do insumo substituído. 10/21
A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no registro 0200 campo UNID_INV. Não podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo campo COD_ITEM do Registro 0200 e o mesmo Whitestrips - Oral Bcampo COD_ITEM_COMP. Campo 01 - Valor Válido: [0210] Campo 02 Validações: a) o código do componente/insumo deverá existir no campo COD_ITEM do Registro 0200; b) o código do item componente/insumo deve ser diferente do código do produto resultante - Reg. 0200 correspondente ao nível hierárquico superior ao Registro 0210 que se declara. Campo 03 Preenchimento: deverá ser preenchido tendo como base a quantidade bruta de insumo a ser consumida por unidade do item composto, considerando-se apenas a perda normal do processo industrial; Campo 04 - Preenchimento: a perda ou quebra normal percentual refere-se à parte do insumo que não se transformou em produto resultante. Este campo depende da eficiência dos processos de cada contribuinte. Não se incluem neste campo fatos como inundações, perecimento por expiração de validade, deterioração e quaisquer situações que impliquem a diminuição da quantidade em estoque sem relação com o processo produtivo do contribuinte. A Ficha Técnica de manufatura representa a integração lógica da estrutura de produto e do plano de processo. A sequência de operações é especificada e a cada operação são associados os itens necessários da Ficha Técnica. É usada como um guia para fabricação e montagem de um produto, sendo que seus níveis refletem o fluxo de produção e pontos de estoque. A Ficha técnica é também um elemento que gera a integração, uma vez que suas informações são compartilhadas com quase todos os demais departamentos da empresa. Logo, a forma como é gerenciada, controlada e estruturada pode diretamente influenciar no consumo das matérias-primas e materiais. No sistema Fox ao efetuar o cadastro do produto e informar arvore de composição, e possível gerar os relatórios onde ira constar as fichas técnicas. 11/21
2.4. O Que deve ser feito nas fichas técnicas para o BLOCO K? Para a geração correta das informações no registro 0210 e necessário efetuar uma revisão das fichas técnicas: Verificar se a codificação, descrição das matérias primas correspondem com o que esta cadastrado no registro 0200 do cadastro dos itens. Verificar que se as quantidades mencionadas nas fichas permanecem a mesma para o processo de produção, e normal que com o tempo ocorra algumas alterações de matéria prima ou matéria alterando assim quantidades consumidas nas fichas técnicas. Verificar se há identificação de perdas e quebras normal para se fabricar cada unidade de produto acabado. Normalmente esta informação não contém na ficha técnica, pois elas ocorrem no processo de industrialização, porém e necessário informa-las no processo de cada item de matéria prima ou materiais. 2.5. Registro 0220 Fatores de Conversão em Unidades Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos itens discriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades informadas nos registros dos documentos fiscais ou nos registros do controle da produção e do estoque, Bloco K. Nos documentos eletrônicos de emissão própria, quando a unidade comercial for diferente da unidade do inventário, este registro deverá ser informado. Quando for utilizada unidade de inventário (bloco H) ou unidade de medida de controle de estoque (bloco K) diferente da unidade comercial do produto é necessário informar o registro 0220 para informar os fatores de conversão entre as unidades. Não podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo conteúdo no campo NID_CONV. Campo 01 - Valor Válido: [0220] Campo 02 - Validação: o valor informado no campo deve existir no campo UNID do registro 0190. Campo 03 - Validação: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero). 12/21
Nos sistema ERP esta informações e alterada dentro do cadastro do produto. 2.6. Estrutura do Bloco K. Do Sistema de Controle de Estoque serão obtidas as informações para os registros abaixo: Os Critérios e práticas para a avaliação e apresentação dos estoques são estabelecidas pela NBC (Norma Brasileira de Contabilidade) 16 Estoque para as EGP (Empresas de Grande Porte) e pela NBC 1000 Seção 13 Estoques para as PME ( Empresas de Médio e Pequeno Porte). Os estoques tem que demostrar os bens e direitos que sejam propriedade da entidade querem esteja em seu poder ou em poder de terceiros. Desta forma, na determinação de integrar ou não um elemento a conta de estoque no balanço patrimonial da entidade, o importante não e sua pose e sim o direito á sai propriedade ou condições tais de controle e responsabilidade que caracterizem a existência do ativo. Os principais tipos de ativos considerados estoques são: Mercadorias para revenda; Matéria prima; Materiais de embalagem, indiretos, auxiliares ou de consumo Produtos em processo de fabricação ou elaboração; Produtos acabados; Custos das importações em andamento referente a itens do estoque; e adiantamento a fornecedores de qualquer dos itens citado acima. 2.7. Registro K001 Abertura do Bloco k Registro de abertura do bloco no qual ira demostrar se o mesmo terá movimento. 13/21
Validação: se preenchido com 1 (um), devem ser informados os registros K001 e K990 (encerramento do bloco), significando que não há informação do controle da produção e do estoque. Se preenchido com 0 (zero), então deve ser informado pelo menos um registro K100 e seus respectivos registros filhos, além do registro K990 (encerramento do bloco). 2.8. Registro K100 Período de Apuração do ICMS/IPI Este registro tem o objetivo de informar o período de apuração do ICMS ou do IPI, prevalecendo os períodos mais curtos. Contribuintes com mais de um período de apuração no mês declaram um registro K100 para cada período no mesmo arquivo. Não podem ser informados dois ou mais registros com os mesmos campos DT_INI e DT_FIN (Data inicial e Data Final). 2.9. Registro K200 Estoque Escriturado Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do período de apuração informado no Registro K100, por tipo de estoque e por participante, nos casos em que couber das mercadorias de tipos 00 Mercadoria para revenda, 01 Matéria-Prima, 02 - Embalagem, 03 Produtos em Processo, 04 Produto Acabado, 05 Subproduto e 10 Outros Insumos campo TIPO_ITEM do Registro 0200. A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200 UNID_INV. As chaves deste registro são os campos: DT_EST, COD_ITEM, IND_EST e COD_PART (este, quando houver). 14/21
Campo 01 - Valor Válido: [K200] Campo 02 Validação: a data do estoque deve ser igual à data final do período de apuração campo DT_FIN do Registro K100. Campo 03 Validação: o código do item deverá existir no campo COD_ITEM do Registro 0200. Campo 04 Quantidade em estoque. Campo 05 - Valores Válidos: [0, 1, 2] Validação: se preenchido com valor 1 (posse de terceiros) ou 2 (propriedade de terceiros), o campo COD_PART será obrigatório. Campo 06 Preenchimento: obrigatório quando o IND_EST for 1 ou 2. Validação: o valor fornecido deve constar no campo COD_PART do registro 0150. 2.10. Registro K220: Outras Movimentações Internas Entre Mercadorias Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre mercadorias, que não se enquadre nas movimentações internas já informadas nos Registros K230 Itens Produzidos e K235 Insumos Consumidos: produção acabada e consumo no processo produtivo, respectivamente. Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em função do cliente a que se destina. A unidade de medida é, obrigatoriamente, aquela constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. A quantidade movimentada deve ser expressa na unidade de medida do item de origem. 15/21
Campo 01 - Valor Válido: [K220] Campo 02: Validação: a data deve estar compreendida no período informado nos campos DT_INI e DT_FIN do Registro K100. 0200. Campo 03: Validação: o código do item de origem deverá existir no campo COD_ITEM do Registro Campo 04: Validação: o código do item de destino deverá existir no campo COD_ITEM do Registro 0200. O valor informado deve ser diferente do COD_ITEM_ORI. Campo 05: Preenchimento: informar a quantidade movimentada do item de origem codificado no campo 03. 2.11. Registro K230: Itens Produzidos Este registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em processo (tipo 03 campo TIPO_ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo 04 campo TIPO_ITEM do registro 0200). Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero, nas situações em que exista o consumo de item componente/insumo no registro filho K235. Nessa situação a produção ficou em elaboração. Essa produção em elaboração não é quantificada, uma vez que a matéria não é mais um insumo e nem é ainda um produto resultante. A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. Quando houver identificação da ordem de produção, a chave deste registro são os campos: COD_DOC_OP e COD_ITEM. Nos casos em que a ordem de produção não for identificada, o campo chave passa a ser COD_ITEM. 16/21
Campo 01 - Valor Válido: [K230] Campo 02 - Preenchimento: a data de início deverá ser informada se existir ordem de produção, ainda que iniciada em período de apuração cujo registro K100 correspondente esteja em um arquivo relativo a um mês anterior. Validação: obrigatório se informado o campo COD_DOC_OP. O valor informado deve ser menor ou igual a DT_FIN do registro 0000. Campo 03 - Preenchimento: informar a data de conclusão da ordem de produção. Ficará em branco, caso a ordem de produção não seja concluída até a data de encerramento do período de apuração. Nesta situação a produção ficou em elaboração. Validação: Se preenchido, DT_FIN_OP deve ser menor ou igual a DT_FIN do registro K100 e maior ou igual a DT_INI_OP. Campo 04 Preenchimento: informar o código da ordem de produção. Campo 05 Validação: o código do item produzido deverá existir no campo COD_ITEM do Registro 0200. 2.12. Registro K235: Insumos Consumidos Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no processo produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K230 Itens Produzidos. A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. A chave deste registro são os campos DT_SAÍDA e COD_ITEM. Campo 01 - Valor Válido: [K235] 17/21