Bloco K SPED EFD. Renata Santana Santos renata@ensicon.com.br. Você sabe o que contempla o Bloco K?

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1 Bloco K SPED EFD Renata Santana Santos renata@ensicon.com.br Você sabe o que contempla o Bloco K? Resposta O livro modelo 03, este livro contempla o controle de todas as movimentações de estoque, incluindo perdas de processo, quebras por transporte, movimentações para terceiros e de terceiros, ajustes de inventario, compras, vendas, outras saídas de qualquer natureza. 2 1

2 3 SPED SISTEMA PÚBLICO DE INFORMAÇÃO DIGITAL PROJETOS Sped - NF-e - Ambiente Nacional (Nfe 3.0 nov/14) Conhecimento de Transporte eletrônico (CT-e) Ambiente Nacional NFS-e Sped Fiscal (aqui, esta inserido o BLOCO K) (jan/15) EFD-Contribuições E-Social (2014?) Sped Contábil FCONT-- Controle Fiscal Contábil de Transição - O último ano de entrega é o ano-calendário 2013, com prazo limite 30/06. ECF - Escrituração Fiscal Digital do IRPJ e da CSLL (EFD-IRPJ ou ELALUR) MP627(ano-calendário 2014) Central de Balanços (sumiu...) 4 2

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14 FONTE DAS INFORMAÇÕES 1. Informações de documentos fiscais de entrada e saída de mercadorias de remetentes e destinatários (Nfe); 2. Informações dos inventários realizados à época do Balanço Patrimonial; 3. Informações oriundas da Contabilidade (SPED CONTÁBIL); 4. Cruzamento das diversas obrigações acessórias (DCTF, DIPJ, SPED) 5. Informações da produção, movimentação e estoque das mercadorias: matéria prima, embalagem, produto em processo, produto acabado e subproduto. 6. Informações de consumo específico padrão, prestadas pelo contribuinte ou por fonte externa; 7. Qualquer outra informação, interna ou externa ao contribuinte, que seja pertinente ao seu processo produtivo. 8. Informações de capacidade máxima de produção de cada fase de produção, prestadas pelo contribuinte; (NÃO ESTA SENDO SOLICITADA) 9. Informações de capacidade máxima de armazenamento de cada mercadoria, que possua capacidade limitada, prestadas pelo contribuinte; (NÃO ESTA SENDO SOLICITADA) 27 Quem fica com o custo de implantação de tantos projetos? 28 14

15 CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTOQUE PARTE II SPED FISCAL 29 Este bloco de destina a prestar informações da produção e do estoque escriturado pelos estabelecimentos industriais ou a ele equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores (conforme convêncio s/n de 1970) 30 15

16 ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL Seção 1 Bloco 0 Bloco Descrição Reg. 0 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da entidade Abertura do Bloco Dados Complementares da entidade Dados do Contribuinte Substituto Dados do Contabilista Tabela de Cadastro do Participante Alteração da Tabela de Cadastro de Participante Identificação das unidades de medida Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) Alteração do Item Código de produto conforme Tabela ANP (Combustíveis) Consumo Específico Padronizado Fatores de Conversão de Unidades Cadastro de bens ou componentes do Ativo Imobilizado Informação sobre a Utilização do Bem Tabela de Natureza da Operação/ Prestação Tabela de Informação Complementar do documento fiscal Tabela de Observações do Lançamento Fiscal Plano de contas contábeis Centro de custos Encerramento do Bloco BLOCO 0 - REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (cadastro) Nº Campo Descrição 01 REG Texto fixo contendo "0200" 02 COD_ITEM Código do item 03 DESCR_ITEM Descrição do item 04 COD_BARRA Representação alfanumérico do código de barra do produto, se houver Código anterior do item com relação à 05 COD_ANT_ITEM última informação apresentada. 06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificação de estoques 07 TIPO_ITEM Tipo do item Atividades Industriais, Comerciais e serviços (ao lado) 08 COD_NCM Código da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) 09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI 10 COD_GEN Código do gênero do item, conforme a Tabela COD_LST Código do serviço conforme lista do Anexo I da LC nº 116/03 00 Mercadoria para Revenda 01 Matéria-prima 02 Embalagem 03 Produto em Processo 04 Produto Acabado 05 Subproduto 06 Produto Intermediário 07 Material de Uso e Consumo 08 Ativo Imobilizado 09 Serviços Alíquota de ICMS aplicável ao item nas 12 ALIQ_ICMS operações internas 10 - Outros insumos 99 Outras 32 16

17 BLOCO 0 - REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (cadastro) A tabela será elaborada observando-se o seguinte: a) deverá ser utilizado o código próprio atribuído pelo contribuinte e terá validade em todos os registros informados; b) o código não pode ser duplicado ou atribuído a itens diferentes. c) Os itens que sofrerem alterações em suas características básicas deverão ser identificados com códigos diferentes; d) não é permitida a reutilização de código que tenha sido atribuído a qualquer mercadoria anteriormente; e) a discriminação do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminações diferentes para o mesmo item no mesmo período ou discriminações genéricas, ressalvados os itens relativos a "material de uso e consumo 33 REGISTRO 0205: ALTERAÇÃO DO ITEM Nº Campo Descrição 01 REG Texto fixo contendo "0205" 02 DESCR_ANT_ITEM Descrição anterior do item 03 DT_INI Data inicial de utilização da descrição do item 04 DT_FIM Data final de utilização da descrição do item 05 COD_ANT_ITEM Código anterior do item com relação à última informação apresentada Este registro tem por objetivo informar alterações ocorridas na descrição do produto, desde que não o descaracterize ou haja modificação que o identifique como sendo novo produto. Deverá ser ainda informado quando ocorrer alteração na codificação do produto 34 17

18 REGISTRO 0210 CONSUMO ESPECÍFICO PADRONIZADO 35 REGISTRO 0220: FATORES DE CONVERSÃO DE UNIDADES Nº Campo Descrição 01 REG Texto fixo contendo "0220" 02 UNID_CONV Unidade comercial a ser convertida na unidade de estoque, referida no registro 0200 Fator de conversão: fator utilizado para 03 FAT_CONV converter (multiplicar) a unidade a ser convertida na unidade adotada no inventário. Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos itens discriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades informadas nos registros dos documentos fiscais

19 37 SPED FISCAL BLOCO H INVENTÁRIO 38 19

20 Seção 6 Bloco H: INVENTÁRIO FÍSICO Bloco Descrição Reg. H Abertura do Bloco H H001 H Totais do Inventário H005 H Inventário H010 H Informação complementar do Inventário H020 H Encerramento do Bloco H H990 Este bloco destina-se a informar o inventário físico do estabelecimento, nos casos e prazos previstos na legislação pertinente. 39 REGISTRO H010: INVENTÁRIO. Nº Campo Descrição 01 REG Texto fixo contendo "H010" 02 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200) 03 UNID Unidade do item 04 QTD Quantidade do item 05 VL_UNIT Valor unitário do item 06 VL_ITEM Valor do item 07 IND_PROP Indicador de propriedade/posse do item: 0- Item de propriedade do informante e em seu poder; 1- Item de propriedade do informante em posse de terceiros; 2- Item de propriedade de terceiros em posse do informante 08 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150): proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo 09 TXT_COMPL Descrição complementar. 10 COD_CTA Código da conta analítica contábil debitada/creditada 11 VL_ITEM_IR Valor do item para efeitos do Imposto de Renda. IMPORTANTE: a) Segregação do estoque, b) Cuidado com embalagens c) Atenção com material em processo e subprodutos 40 20

21 SPED FISCAL BLOCO K CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTOQUE

22 BLOCO K CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTOQUE Bloco Descrição Reg. K Abertura do Bloco K K001 K Período de Apuração do ICMS/IPI K100 K Estoque Escriturado K200 K Outras Movimentações Internas entre Mercadorias K220 K Itens Produzidos K230 K Insumos Consumidos K235 K Industrialização Efetuada por Terceiros Itens Produzidos K250 K Industrialização em Terceiros Insumos Consumidos K255 K Encerramento do Bloco K K990 Este bloco se destina a prestar informações da produção e do estoque escriturado pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores. 43 REGISTRO K200 ESTOQUE ESCRITURADO Nº Campo Descrição 1 REG Texto fixo contendo "K200" 2 DT_EST Data do estoque final 3 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200) 4 5 QTD IND_EST Quantidade em estoque Indicador do tipo de estoque: 0 = Estoque de propriedade do informante e em seu poder 1 = Estoque de propriedade do informante e em posse de terceiros 2 = Estoque de propriedade de terceiros e em posse do informante 6 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150) proprietário ou possuidor que não seja o informante Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do período de apuração informado no Registro K100, por tipo de estoque, das mercadorias de tipos 00, 01, 02, 03, 04, 05 e 10 campo TIPO_ITEM do Registro A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200 UNID_INV

23 REGISTRO K220 OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE MERCADORIAS Nº Campo Descrição 01 REG Texto fixo contendo "K220" 02 DT_MOV Data da movimentação interna 03 COD_ITEM_ORI Código do item de origem (campo 02 do Registro 0200) 04 COD_ITEM_DEST Código do item de destino (campo 02 do Registro 0200) 05 QTD Quantidade movimentada Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre mercadorias, que não se enquadre nas movimentações internas já informadas nos Registros K230 e K235: produção acabada e consumo no processo produtivo, respectivamente. Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em função do cliente a que se destina. (TRANFERÊNCIA ENTRE PRODUTOS) 45 REGISTRO K230 ITENS PRODUZIDOS Este registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em processo (tipo 03 campo TIPO_ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo 04 campo TIPO_ITEM do registro 0200). Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero, nas situações em que exista o consumo de item componente/insumo no registro filho K235. Nos casos em que a ordem de produção não for identificada, o campo chave passa a ser COD_ITEM A ordem de produção não é um campo obrigatório

24 REGISTRO K235 INSUMOS CONSUMIDOS Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no processo produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K Industrialização por Encomenda ICMS 48 24

25 Industrialização por Encomenda ICMS 49 Industrialização por Encomenda IPI 50 25

26 Industrialização por Encomenda ISS 51 Industrialização por Encomenda ISS 52 26

27 Industrialização por Encomenda ISS 53 Industrialização por Encomenda 54 27

28 REGISTRO K250 INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA POR TERCEIROS ITENS PRODUZIDOS Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram industrializados por terceiros e sua quantidade. A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV.. 55 REGISTRO K255 INDUSTRIALIZAÇÃO EM TERCEIROS INSUMOS CONSUMIDOS Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K

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32 NO PRÓXIMO CAPÍTULO: OS TESTES!!! 63 A palavra chave é CONSISTÊNCIA 64 32

33 Testes de consistência em cada um dos itens de movimentação do processo produtivo. 65 Testes de consistência nas informações que servem de parâmetro 33

34 Testes de consistência em cada um dos itens de movimentação do processo produtivo Nesta fase, o FISCO realiza testes de consistência das informações prestadas pelo contribuinte, tendo como referencia os FUNDAMENTOS adotados na metodologia de auditoria fiscal sobre: O estoque escriturado; As entradas e saídas escrituradas; O consumo e a produção acabada escriturada; 67 Testes de consistência em cada um dos itens de movimentação do processo produtivo ESTOQUE ESCRITURADO (matéria-prima, embalagem, produto em processo, produto acabado e subproduto): confronto da quantidade escriturada com a quantidade inventariada (REGISTRO K200 x REGISTRO H010) A informação será considerada inconsistente toda vez que seja apurado divergência entre a quantidade escriturada e inventariada

35 Testes de consistência em cada um dos itens de movimentação do processo produtivo ENTRADA/SAÍDA ESCRITURADA: As informações serão consideradas inconsistentes se ocorrer: Divergências entre a quantidade escriturada e a constante no documento fiscal; Quando existir quantidade no documento fiscal e não houver a correspondente escrituração; Quando existir a quantidade escriturada sem a correspondência em um documento fiscal. Quando a material direto consumido não for proporcional à quantidade produzida. 69 Informações que servem de Parâmetro para o Fisco Intervalo de consumo específico padrão, por fase de produção e por produto resultante, perante: a metodologia utilizada; a sua fonte; padrões externos, retrato do processo produtivo; e entrevista técnica junto à gestão da produção. Índices de conversão entre unidades de medida, perante padrões técnicos; (REGISTRO 0190) 35

36 Informações que servem de Parâmetro para o Fisco Índices de conversão entre códigos do processo produtivo e do processo de comercialização, no que se refere às mercadorias envolvidas com processo produtivo matéria prima, embalagens, produto em processo, produto acabado e subproduto oriundos das informações prestadas pelo contribuinte perante: a sua fonte; as informações constantes no (REGISTRO O220) Unidade de medida do documento fiscal, perante a quantidade informada no documento; (REGISTRO 0190) Informações que servem de Parâmetro para o Fisco Quantidade e unidade de medida do peso ou volume, informado no REGISTRO 0190 perante a sua fonte, no que se refere às mercadorias envolvidas com o ordenamento das linhas, fases e processo de produção perante o retrato do processo produtivo; (não esta sendo solicitado, até agora) 36

37 Informações que servem de Parâmetro para o Fisco Estoque Inventariado, (REG H010) perante o confronto do valor registrado no Balanço Patrimonial e o valor unitário médio ponderado, derivado da equação: Sendo: VU = VT/QTD VU = valor unitário; VT = valor total registrado na contabilidade QTD = quantidade em estoque Informações que servem de Parâmetro para o Fisco Caso as informações prestadas que servem de referência não reflitam a sua fonte e caso o próprio contribuinte não faça os ajustes necessários, o FISCO realizará os ajustes que forem necessários, baseado em outras informações coletadas junto ao próprio contribuinte. 37

38 Testes de consistência em cada um dos itens de movimentação do processo produtivo ENTRADA/SAÍDA ESCRITURADA: confronto da quantidade escriturada e as informações constantes nos documentos fiscais. O teste das entradas/saídas ocorre pela correspondência do tipo de entrada, conforme o CFOP do documento fiscal. 75 Fundamento decorrente da comparabilidade da produção acabada com a capacidade máxima de produção de cada fase de produção O quadro abaixo demonstra este fundamento: 38

39 conclusões A base da auditoria fiscal é a consistência dos valores escriturados, contabilizados e com as informações solicitadas na base da Resolução 3.884/07. Durante todo o processo de auditoria é utilizada as bases de um CUSTEIO PADRÃO e não do CUSTEIO POR ABSORÇÃO, que é o único critério aceito para valorizar o estoque. As distorções do custo unitário apurado pelo custeio por absorção não atende o parâmetro VU = VT/QTD, ou pior, será considerado o maior valor, onerando ainda mais o contribuinte. As empresas precisam de um controle forte das informações refletido na contabilidade. A possibilidade de um PASSIVO FISCAL é muito grande, com esta auditoria, que praticamente refaz a contabilidade de custos, mas considerando o custeio padrão. VAMOS PENSAR!!! REGISTRO 0210 CONSUMO ESPECÍFICO PADRONIZADO: 1.Como fica o segredo industrial das empresas? 2.Se é a busca da verdade material, esta informação tem bases sólidas para servir para uma auditoria fiscal, mesmo sendo uma declaração da empresa? 78 39

40 Sped Nacional O QUE PRECISAMOS FAZER 79 Onde atuar Qualquer PROJETO DO SPED não é do FISCAL, do TI ou da Controladoria. ELE É DA EMPRESA!!! Controle a movimentação de produtos segregando os estoques em poder de terceiros e confrontando com o SPED FISCAL. Confronte o consumo de materiais direto x produção mês Sabendo que a contabilidade é prova aceita em um contencioso fiscal, ajuste o registro contábil para refletir o seu processo produtivo, fortalecendo a sua defesa (PRINCÍPIO DO CONTRADITÓRIO). Cuidado com o ajuste do inventário

41 DESAFIOS IMEDIATOS DAS EMPRESAS Área de Cadastros: Necessidade de classificação fiscal inequívoca no cadastro de produtos da empresa; Cada item do deve demonstrar o seu estado físico no processo produtivo. Carga de trabalho de revisão das classificações diretamente proporcional a quantidade de movimentados pela empresa; Adequar cada item do cadastro dentro dos atributos das NCMs. 81 Podem passar o PVA!!! 82 41

42 83 A Palestrante, Contadora Renata Santana Santos, Graduada em Ciências Contábeis pela UFES; Pós-Graduada em Especialização em Gestão Empresarial pela UNESC, Mestranda em Planejamento Tributário pela FUCAPE, Trabalha na Ensicon Cursos e Treinamentos Ltda. Telefone para contato: (27) renata@ensicon.com.br 84 42

43 Questões e Dúvidas 43