Do Resultado Contabilístico Resultado Fiscal

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Bárbara Beretta Caiado
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1 D Resultad Cntabilístic a Resultad Fiscal Frmaçã a

2 D Resultad Cntabilístic a Resultad Fiscal É d cnheciment geral que, após cada períd ecnómic, as empresas têm que Módul I: IRC Apurament d resultad fiscal d períd de 2014 prestar cntas as diverss stakehlders, entre A presente frmaçã visa prprcinar as frmands a s quais, a Autridade Tributária e Aduaneira. cmpreensã das relações existentes entre a cntabilidade e a Ns terms cnstitucinais, a tributaçã deverá sbre rendiment das pessas cletivas (IRC) das empresas. fiscalidade n apurament d lucr tributável em sede de impst incidir fundamentalmente sbre rendiment Para efeit, serã abrdads s temas cntabilístic-fiscais que se real das empresas. Nesta cnfrmidade, pde cnsideraram serem s mais relevantes e de aplicaçã generalizada afirmar-se que, em sede de IRC, rendiment às empresas, efetuand, para efeit, uma análise prática ds real é que resulta da aplicaçã das regras principais camps ds Quadrs 07 e 10 da declaraçã de estabelecidas n respetiv Códig, que aclhe rendiments mdel 22 d IRC, em vigr a partir de janeir de cnceit de lucr tributável, qual é determinad, cm as devidas crreções, tend pr base a cntabilidade. O mesm será dizer que resultad líquid d períd, determinad de acrd cm a nrmalizaçã cntabilística aplicável, é pnt de partida para a determinaçã d resultad fiscal em IRC, cujas divergências se materializam n quadr 07 da declaraçã de rendiments mdel 22 d IRC, e, sbre qual, in fine, se determina impst a pagar u a recuperar. Módul II: Impsts diferids As divergências entre resultad cntabilístic e resultad fiscal pdem prpiciar diferenças entre quantias escrituradas de ativs u de passivs n balanç e a sua base de tributaçã (diferenças temprárias). Essas diferenças pdem mtivar recnheciment de impsts diferids. A presente açã de frmaçã visa dtar s frmands da capacidade de equacinar, cncetualmente, sbre a necessidade de recnheciment de impsts diferids. Nã send uma matéria estanque, prque sã mutáveis as regras fiscais, a cmpreensã d racicíni que subjaz à prblemática ds Uma prblemática intimamente ligada às divergências entre resultad cntabilístic e resultad fiscal é a ds impsts diferids. Essas divergências pderã ser permanentes u temprárias, send que, neste últim cas, pderã dar rigem a recnheciment de impsts diferids trna-se fulcral para que pssams, em qualquer situaçã, perspetivar efeit, em períds futurs, de uma determinada transaçã u peraçã. Nesta açã de frmaçã serã apresentads diverss cass prátics que permitam uma melhr e mais aprfundada apreensã desta matéria. impsts diferids, ativs u passivs, ns terms d dispst na Nrma Cntabilística e de Relat Financeir 25 Impsts sbre rendiment. frmaçã ACREDITADA PELA OTOC

3 Prgramas detalhads IRC _ Apurament d resultad fiscal d períd de 2014 Data: 14/4/2015 (Módul I). As relações entre a cntabilidade e a fiscalidade. A declaraçã periódica de rendiments Mdel 22 d IRC: Impst sbre rendiment Regime transitóri d SNC Depreciações/Amrtizações Revalrizações Imparidades de ativs fixs tangíveis, ativs intangíveis e prpriedades de investiment Mais-valias, mens-valias e reinvestiment Imparidades em crédits Inventáris Imparidades em ativs financeirs Crédits incbráveis Prvisões Métd da equivalência patrimnial Sciedades transparentes, ACE e AEIE Just valr Rédit Cntrats de cnstruçã Benefícis ds empregads Subsídis d gvern Crreções relativas a períds anterires Gasts nã dcumentads Gasts nã devidamente dcumentads Despesas ilícitas Gasts suprtads cm a transmissã nersa de partes de capital Encargs cm aluguer de viaturas sem cndutr Ajudas de cust e encargs cm cmpensaçã pela deslcaçã em viatura própria Encargs cm cmbustíveis Jurs de supriments Valr patrimnial tributári Despesas u encargs de prjeçã ecnómica plurianual Crédit de impst pr dupla tributaçã jurídica e ecnómica internacinal Deduçã de prejuízs fiscais Tributações autónmas Benefícis Fiscais Pagaments pr cnta, pagaments especiais pr cnta e pagaments adicinais pr cnta Derrama municipal e estadual Estimativa de impst sbre rendiment Resultad da liquidaçã. Cass prátics Cada Módul 12 Crédits OTOC

4 Prgramas detalhads Impsts diferids Data: 21/4/2015 (Módul II). Breve intrduçã à Nrma Cntabilística e de Relat Financeir 25 Impsts sbre rendiment. Diferenças temprárias vs Diferenças permanentes. Métd d impst a pagar vs Métd d efeit ﬁscal. Recnheciment, mensuraçã, apresentaçã e divulgaçã de ativs pr impsts diferids e de passivs pr impsts diferids. Análise e resluçã de diverss cass prátics Cndições Gerais Hrári: 9h00-9h30 (Receçã as frmands e entrega de dcumentaçã) 13h00-14h00 (Interval para almç) 18h00 (Encerrament da sessã) Carga hrária: 8 hras Lcal de frmaçã: Praceta Jã Beltrã, N.º 18, S. Victr, Braga, Prtugal T. (+351) Crd '08.20 N8 40'39.90 W Clientes JMMsrc Edit Value: Públic em Geral: 75 + IVA 85 + IVA IVA IVA Preç (pr participante e módul) Preç (pr participante ns móduls tds) Cada Módul 12 Crédits OTOC

5 Frmadres Mári Guimarães Revisr Oficial de Cntas Módul I FORMAÇÃO ACADÉMICA Licenciad em Gestã de Empresas pela Universidade d Minh EXPERIÊNCIA PROFISSIONAL Sóci-Administradr da Jaquim Guimarães, Manuela Malheir e Mári Guimarães, SROC Membr d órgã de fiscalizaçã de diversas entidades ds setres públic, privad e nã lucrativ Ex-Auditr Senir d Departament de Auditria da Delitte & Tuche Auditres e Cnsultres, Lda., n Prt Cnsultr Financeir e Fiscal Dcente d Ensin Superir Membr da Cmissã de Crdenaçã da Pós-Graduaçã em Sistema de Nrmalizaçã Cntabilística, da Escla Superir de Gestã d Institut Plitécnic d Cávad e d Ave Técnic Oficial de Cntas Frmadr da Ordem d TOC Autr de diverss manuais de api às frmações da OTOC na área cntabilística Autr de diverss artigs de piniã de natureza técnica publicads em revistas e jrnais Cnvidad para diversas ações de frmaçã, semináris e cnferências em temáticas cntabilísticas e fiscais em várias empresas d setr privad e nã lucrativ PRINCIPAL ÁREA DE PRÁTICA Auditria Cntabilidade Financeira Fiscalidade Cntencis Tributári Ricard Antas Oliveira Auditr Financeir Módul II FORMAÇÃO ACADÉMICA Mestrand em Fiscalidade Especializaçã em Fiscalidade Prtuguesa, pel Institut Plitécnic d Cávad e d Ave Pós-Graduad em Fiscalidade Especializaçã em Fiscalidade Prtuguesa, pel Institut Plitécnic d Cávad e d Ave Licenciad em Cntabilidade Empresarial, pel Institut Plitécnic d Cávad e d Ave Bacharel em Cntabilidade Empresarial, pel Institut Plitécnic d Cávad e d Ave EXPERIÊNCIA PROFISSIONAL Auditr Sénir na Jaquim Guimarães, Manuela Malheir e Mári Guimarães, SROC Dcente d Ensin Superir Técnic Oficial de Cntas Frmadr da Ordem ds TOC PRINCIPAL ÁREA DE PRÁTICA Auditria Cntabilidade Fiscalidade

6 a Sede: Pól de Negócis de Braga - Edifíci A Av. D. Jã II, n.º 404, 4.º Pis, Esc Braga 41 32'36.72 N 8 23'58.52 W T. (+351) academia@jmmsrc.pt

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