CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO IBET/JPA. Processo Seletivo. Candidato (a):

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1 CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO IBET/JPA Processo Seletivo Candidato (a): Instruções: - DURAÇÃO DA PROVA: 2 horas (10:00 às 12:00); Será anulada a questão cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada mais de uma opção. Evite deixar questão sem resposta; Durante a prova, não será admitida qualquer espécie de consulta ou comunicação entre os candidatos, tampouco será permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular etc.); A prova possui 18 (dezoito) questões de múltipla escolha, valendo 0,5 pontos cada, e 01 (uma) questão discursiva, valendo 2,0 pontos; Cada candidato possui um código de identificação da ESAT na folha de gabarito; BOA PROVA! Questão Discursiva 1 - Nos termos do Código Tributário Nacional, o que qualifica uma determinada exigência como tributo? 1

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3 Questões objetivas 2 - (ESAF Analista Tributário RFB 2009) A Constituição Federal, entre outras limitações ao poder de tributar, estabelece a isonomia, vale dizer, veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente. Sobre a isonomia, é correto afirmar que: a) diante da regra mencionada, o tratamento tributário diferenciado dado às microempresas e empresas de pequeno porte, por exemplo, deve ser considerado inconstitucional. b) não se permite a distinção, para fins tributários, entre empresas comerciais e prestadoras de serviços, bem como entre diferentes ramos da economia. c) para que um tratamento tributário diferenciado (isenção, por exemplo) seja justificado, não é necessário haver correlação lógica entre este e o elemento de discriminação tributária. d) em razão do princípio constitucional da isonomia, não deve ser diferenciado, por meio de isenções ou incidência tributária menos gravosa, o tratamento de situações que não revelem capacidade contributiva ou que mereçam um tratamento fiscal ajustado à sua menor expressão econômica. e) a isenção, como causa de exclusão do crédito tributário, é, por sua própria natureza, fator de desigualação e discriminação entre pessoas, coisas e situações. Nem por isso, no entanto, as isenções são inconstitucionais, desde que reste demonstrado que se teve em mira o interesse ou a conveniência pública na aplicação da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades de interesse do Estado. 3 (CESPE PGE Pernambuco 2009) Quanto ao ICMS, assinale a opção correta. 3

4 a) O ICMS pode incidir sobre a importação de produto do exterior, sendo legítima a sua cobrança antes de o produto circular no território nacional. b) O ICMS incide nas operações de exportação de mercadorias, cabendo o tributo ao estado de origem da mercadoria, sendo indiferente o estado de saída da mesma. c) A concessão de isenção do ICMS pelo estado está condicionada apenas à edição de lei complementar. d) A incidência ou não do ICMS sobre o serviço de transporte interno é de competência dos estados e independente de celebração de convênio. e) O estado pode efetuar o diferimento da incidência do ICMS da primeira para a próxima alienação, situação em que terá direito o adquirente original ao crédito do imposto de acordo com o princípio da não cumulatividade. 4 - (ESAF Analista Tributário RFB 2009) Entre outras limitações ao poder de tributar, que possuem os entes políticos, temos a de cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. Sobre essa limitação, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha a opção que seja adequada às suas respostas: I - a irretroatividade da lei tributária vem preservar o passado da atribuição de novos efeitos tributários, reforçando a própria garantia da legalidade, porquanto resulta na exigência de lei prévia, evidenciando-se como instrumento de otimização da segurança jurídica ao prover uma maior certeza do direito; II - o Supremo Tribunal Federal tem como referência, para análise da irretroatividade, o aspecto temporal da hipótese de incidência, ou seja, o momento apontado pela lei como sendo aquele em que se deve considerar ocorrido o fato gerador; 4

5 III - a mesma lei que rege o fato é também a única apta a reger os efeitos que ele desencadeia, como a sujeição passiva, extensão da responsabilidade, base de cálculo, alíquotas, deduções, compensações e correção monetária, por exemplo; IV - a lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como regra, prospectiva; admitese, porém, a sua retroatividade imprópria. a) Todos os itens estão corretos. b) Estão corretos apenas os itens I, II e III. c) Estão corretos apenas os itens I, III e IV. d) Estão corretos apenas os itens I, II e IV. e) Estão corretos apenas os itens I e III. 5 (CESPE PGE Pernambuco 2009) O governador de determinado estado da Federação enviou projeto de lei ao legislativo local estabelecendo acréscimo de 10% no valor do IPTU, a título de multa tributária, sempre que o adquirente deixar de registrar o contrato de compra e venda de um imóvel. O governador também enviou projeto relativo ao IPVA, prevendo desconto ao condutor de veículo automotor e embarcação que, no exercício anterior, não tiver cometido infração de trânsito ou na via marítima; além do aumento no valor do referido imposto, proporcional ao número de infrações cometidas, e multa tributária por cada ano em que não houver registro da transferência de propriedade do veiculo, autorizando o secretário de fazenda a atualizar anualmente o valor venal dos automóveis. A respeito dessa situação hipotética, assinale a opção correta. a) O projeto referente ao IPVA trata de extrafiscalidade tributária. b) Ao estado é vedado legislar acerca de multa incidente sobre o IPTU, por ser esta de competência do município em razão de ter natureza tributária. 5

6 c) Por falta de legislação complementar federal relativa ao IPVA, o estado pode estabelecer normas gerais acerca de tal tributo, como fato gerador, base de cálculo e contribuinte, e, consequentemente, sua incidência ou não sobre embarcações. d) As questões referentes ao IPVA, por se tratar de legislação sobre trânsito, são de competência da União, não podendo ser exercidas pelo governador. e) O valor venal do automóvel é a base de cálculo do IPVA, entretanto, sua atualização não está sujeita ao princípio da legalidade estrita estabelecida para as normas tributárias. 6 - (ESAF Analista Tributário RFB 2009) O art. 154, inciso I, da Constituição Federal, outorga à União o que se costuma chamar de competência tributária residual, permitindo que institua outros impostos que não os previstos no art Sobre estes impostos, é incorreto afirmar que: a) Estados e Municípios não possuem competência tributária residual. b) Terão de ser, necessariamente, não-cumulativos. c) Não poderão ter base de cálculo ou fato gerador próprios dos impostos já discriminados na Constituição Federal. d) Caso sejam instituídos por meio de medida provisória, esta deverá ser convertida em lei até o último dia útil do exercício financeiro anterior ao de início de sua cobrança. e) Para a instituição de tais impostos, há que se respeitar o princípio da anterioridade. 7 - (CESPE PGE Pernambuco 2009) Com relação aos fatos, atos e negócios jurídicos, assinale a opção correta. a) A legislação tributária estabelece hierarquia entre as leis instituidoras de tributos federais, estaduais e municipais. 6

7 b) Se, em procedimento administrativo fiscal houver, discussão sobre o alcance de uma norma impositiva, e, em face disso, tiver sido editada lei explicitando o sentido da referida norma, essa lei terá efeito retroativo. c) A lei que estabeleça redução de alíquota de tributo terá efeito retroativo, desde que o procedimento administrativo não tenha sido definitivamente julgado, por ser mais benéfica ao contribuinte. d) Uma nova lei que estabeleça redução de multa punitiva retroagirá em benefício do contribuinte, o que não ocorre quando se tratar de multa moratória. e) Na integração da norma tributária, poderá ser utilizada a analogia, a interpretação analógica e a interpretação extensiva. 8 (ESAF PFN 2006) Considerando o tema obrigação tributária e as disposições do CTN, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opção correspondente. ( ) O interditado pode ser sujeito passivo da obrigação tributária. ( ) A definição legal do fato gerador não pode ser verificada se for abstraída a validade jurídica dos atos praticados. ( ) A utilização de pauta fiscal pela administração tributária é uma forma de arbitramento da base de cálculo. ( ) A obrigação acessória nasce em razão da ocorrência de um fato gerador e independe de providência da autoridade fiscal para ser exigida. a) V, V, V, V b) F, V, F, F c) F, V, F, V d) V, F, V, V e) V, F, V, F 7

8 9 - (ESAF PFN 2006) Leia a assertiva a seguir e assinale, adiante, a opção que a completa corretamente. Em programas de parcelamento amplos como o Refis, o Paes etc., tem sido comum o legislador condicionar a fruição de benefícios como diminuição de multa e juros à desistência de ação judicial eventualmente em curso contra a cobrança do tributo passível de parcelamento. Essa exigência a) tem sido majoritariamente afastada pelos tribunais, que a entendem inconstitucional, por violar o princípio da inafastabilidade do Poder Judiciário. b) ainda é objeto de grave controvérsia nos tribunais superiores sobre o assunto. c) predomina como legítima nos tribunais, vez que é opção do devedor desistir da ação e aderir ao programa, a cuja adesão é facultativa. d) não tem sido objeto de irresignação pelos devedores. e) tem sido sistematicamente julgada inconstitucional pelo STF. 10 (ESAF PG DF) - Assinale a opção correta. As leis complementares prestam-se basicamente a três (3) tipos de atuação em matéria tributária. Em conseqüência, elas dispõem sobre: a) conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios; limitações constitucionais ao poder de tributar da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; normas gerais de legislação tributária. b) conflitos de competência, em matéria tributária, só entre os Estados e os Municípios; limitações constitucionais ao poder de tributar da União e dos Estados; normas gerais de direito tributário. 8

9 c) conflitos de competência, em matéria tributária, só entre a União e os Estados e o Distrito Federal; limitações constitucionais ao poder de tributar dos Estados; normas gerais de direito tributário. d) Há ofensa ao princípio da não-cumulatividade do ICMS quando a legislação estadual proíbe a compensação de créditos de ICMS advindos da aquisição de bens destinados ao consumo e ao ativo fixo do contribuinte. e) Há ofensa ao princípio da não-cumulatividade a exigência feita em legislação estadual de estorno proporcional de crédito do ICMS relativo à entrada de mercadorias que, posteriormente, têm a saída tributada com base de cálculo ou alíquota inferior 11 - (ESAF PFN 2006) Julgue os itens abaixo segundo o que dispõe a Lei n , de 6 de janeiro de 1992, e marque, a seguir, a opção que apresenta a resposta correta. I. A medida cautelar fiscal não pode ser requerida contra o sujeito passivo de crédito de natureza não-tributária. II. Pode o juiz solicitar a realização de audiência de justificação prévia. III. A medida cautelar fiscal conserva sua eficácia durante a pendência da ação de execução fiscal correspondente ao débito. IV. A medida cautelar pode ser proposta antes da ação de execução fiscal correspondente. a) Apenas o item I está errado. b) Apenas o item II está correto. c) Apenas o item I está correto. d) Apenas o item IV está errado. e) Apenas os itens II e IV estão corretos. 9

10 12 - (ESAF PG DF) Assinale a opção correta. a) A Certidão de Dívida Ativa não pode ser emendada ou substituída nos autos da execução fiscal. b) A Certidão de Dívida Ativa pode ser substituída nos autos da execução fiscal em qualquer momento processual. c) A execução fiscal é extinta em qualquer momento processual, sem qualquer ônus para as partes, por motivo de cancelamento, a qualquer título, da inscrição da Dívida Ativa. d) A Administração Direta e Indireta das Pessoas Jurídicas de Direito Público interno dispõe, para cobrança de seus créditos tributários e não tributários, de título executivo extrajudicial chamado Certidão de Dívida Ativa. e) A Dívida Ativa regularmente inscrita goza da presunção de certeza e liquidez, podendo, entretanto, haver emenda ou substituição da respectiva Certidão, desde que feita até a decisão de primeira instância. 13 (FGV Advogado Senado Federal) É tributo contraprestacional: a) a CSLL. b) o IRPJ. c) a COFINS. d) a contribuição para o CREA. e) a taxa judiciária. 14 (FGV Auditor Fiscal) A possibilidade de instituir uma taxa está diretamente vinculada a) à competência exclusiva dos Estados. 10

11 b) à contraprestação específica desse tributo. c) ao campo de atuação da entidade federativa. d) à divisão de poder entre as entidades da federação. e) à conveniência e oportunidade da Administração Fiscal (FGV Auditor Fiscal) Iniciada a execução, não encontrados os bens do devedor, se o processo permanece paralisado, por mais de 5 anos, pela inércia do Fisco, terá ocorrido a) prescrição. b) prescrição intercorrente. c) decadência. d) preclusão. e) remissão (FGV Auditor Fiscal) Com relação respectivamente à isenção, imunidade e à não incidência, é correto afirmar que a) a isenção é norma de exceção; a imunidade é limitação legal à competência tributária; e a não incidência é zona de liberdade fiscal. b) a isenção é norma que materializa o princípio da isonomia; a imunidade, da capacidade contributiva; e a não incidência tem como referencial o princípio da legalidade. c) a não incidência não é via de regra expressa; a imunidade é tácita; e a isenção é literal. d) a isenção requer interpretação literal; a imunidade, interpretação conforme os fins constitucionais; e a não incidência normalmente dispensa norma expressa. 11

12 e) a não incidência é norma tácita; a imunidade é expressa; e a isenção é presumida. 17 (CESPE Juiz Federal TRF ) Entre as características de determinados impostos, estão a seletividade obrigatória, a não cumulatividade e a não incidência quando o bem ou o serviço destina-se ao exterior. Assinale a opção em que é apresentado imposto sobre o qual se aplicam as três características mencionadas. a) imposto sobre produtos industrializados. b) imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza. c) imposto sobre serviço de qualquer natureza. d) imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou sobre operações relativas a títulos ou valores mobiliários. e) imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços (CESPE Juiz Federal TRF ) Suponha que uma empresa de combustíveis, além de produzir álcool e combustíveis fósseis e realizar compras e vendas de petróleo e desses combustíveis no mercado internacional, também possua um laboratório que preste serviços de análise da qualidade de combustíveis para outras empresas. Nessa situação, assinale a opção que apresenta um tributo que deve ser aplicado à empresa e o seu correspondente fato gerador. a) taxa, pela prestação do serviço de análise laboratorial, desde que específico, divisível e efetivamente prestado. b) IPI em razão da venda de gasolina para as distribuidoras. c) contribuição de intervenção no domínio econômico, em razão da exportação de álcool. 12

13 d) contribuição de intervenção no domínio econômico, em razão da importação de petróleo. e) contribuição social sobre o lucro, em razão do faturamento, na hipótese de a empresa apurar seu imposto de renda sobre o lucro real. 18 (CESPE Juiz Federal TRF ) Por força de dispositivo constitucional, a União repassa, a cada mês, para estados e municípios uma parcela da arrecadação de alguns tributos. Toda a arrecadação de outros tributos, entretanto, permanece com a União, a exemplo do imposto sobre a) produtos industrializados. b) operações de crédito, câmbio e seguro. c) a propriedade territorial rural. d) a importação. e) a renda e proventos de qualquer natureza. 13