Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano
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- Maria de Lourdes Chagas Coimbra
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1 1. As alíquotas de contribuição dos segurados: empregado, doméstico e trabalhador avulso são 8%, 9% e 11% observando a faixa remuneratória na tabela abaixo: SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO ALÍQUOTAS Até 965,67 8,00% De 965,68 até 1.609,45 9,00% De 1.609,46 até 3.218,90 11,00% Valores conforme a Portaria do MPS/MF n.º 48/ A contribuição da empresa sobre o salário-de-contribuição do trabalhador que lhe preste serviço é de 20% (sem observar limite), além disso, a empresa fica responsável pelo desconto da contribuição do trabalhador: Empregado e Avulso: 8%, 9% e 11% Contribuinte Individual: 11% 3. A entidade isenta de contribuições patronais é responsável pelo desconto da contribuição do trabalhador que lhe preste serviço: Empregado e Avulso: 8%, 9% e 11% Contribuinte Individual: 20% 4. CONTRIBUIÇÃO DO EMPREGADOR DOMÉSTICO sobre o salário-de-contribuição do empregado doméstico é de 12% está sujeita ao limite máximo do salário-de-contribuição. fica responsável pelo desconto da contribuição do empregado doméstico: 8%, 9% ou 11%. 5. ALÍQUOTAS RAT RISCO 1% LEVE Alíquota RAT 2% MÉDIO 3% GRAVE a alíquota RAT é única para toda a empresa; a alíquota RAT incide sobre a folha total de empregados e avulsos. 1
2 6. Alíquota RAT não incide sobre remuneração de CI. 7. ADICIONAL RAT (financia a aposentadoria especial) APOSENTADORIA ESPECIAL 12% 15 anos ADICIONAL RAT 9% 20 anos 6% 25 anos Somente incidem sobre o SC do segurado exposto em condições laborais que possibilitem a aquisição de aposentadoria especial no futuro. 8. Os segurados que têm direito à aposentadoria especial são o E/A e os cooperados. 9. O salário-de-contribuição do fretista não é o valor do frete. Para obtermos o salário-de-contribuição do fretista é necessário obtermos a Base de Cálculo Reduzida. Após o cálculo da BCR é que é possível calcular a contribuição da empresa e a do segurado. BCR = 20%. (VALOR DO FRETE) Contribuição da Empresa = 20%. BCR Contribuição da Empresa não obedece ao lim. Máximo do SC Contribuição do Fretista (empresa normal) = 11%. BCR Contribuição do Fretista (entidade isenta) = 20%. BCR Contribuição do Fretista obedece ao lim. Máximo do SC 10. Contribuição sobre a Produção Rural: Contribuição Segurado Especial e do Produtor Rural PF Contribuição do Produtor Rural PJ e Agroindústria Seguridade Social 2% 2,5% RAT 0,10% 0,10% SENAR 0,20% 0,25% 2
3 11. O SE contribui sobre a produção como segurado. Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano 12. O PRPF contribui sobre a produção como equiparado à empresa. 13. Há subrogação quando ocorre aquisição de produção rural proveniente do produtor rural PF ou do segurado especial. A empresa adquirente fica obrigada a reter e recolher a contribuição incidente sobre a comercialização da produção rural. Contribuinte: Produtor Rural PF/Segurado Especial Responsável: Empresa Adquirente 14. Não há subrogação quando a produção rural é adquirida do produtor rural PJ ou da agroindústria. 15. A contribuição da empresa contratante sobre a fatura de serviços prestados por cooperativa de trabalho é de 15%. 16. Quando a atividade exercida pelo cooperado permitir a concessão de aposentadoria especial, será devida pelo contratante a contribuição adicional RAT, veja a tabela a seguir: ALÍQUOTA DE 15% + 9%, aposentadoria especial aos 15 anos 7%, aposentadoria especial aos 20 anos = = 24% 22% 5%, aposentadoria especial aos 25 anos = 20% 17. As instituições financeiras contribuem sobre a folha de E/A/CI mediante a aplicação da alíquota de 22,5% (20% + 2,5%). 18. Contribuição da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional 5% sobre a receita bruta dos espetáculos desportivos de que participe em todo território nacional, em qualquer modalidade desportiva, incluindo receitas sobre patrocínio, licenciamento de uso de marcas, publicidade, propaganda e transmissão. 19. Contribuição da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional não é o sujeito passivo da obrigação principal o responsável pelo seu recolhimento, veja os responsáveis e os prazos na tabela a seguir: 3
4 Evento Responsável Prazo de Recolhimento Espetáculo Entidade promotora 2 dias úteis Patrocínio Empresa patrocinadora até o dia 20 do mês seguinte 20. Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional (LC 123/2006) não têm sua contribuição patronal calculada como as empresas em geral, pois as cotas patronais de 20% e RAT, são substituídas por percentual sobre o faturamento e recolhida via DARF. o desconto dos segurados que lhe prestem serviços deverá ser efetuado integralmente e recolhido via GPS até o dia 20 do mês seguinte. 21. Entidades Isentas Requisitos Obrigatórios Utilidade Pública Federal. Utilidade Pública E/DF ou M. CEBAS. Prestar assistência social. Não remunerar Diretores. Aplicar eventual resultado financeiro. Não estar em débito. 22. Entidades Isentas Relatórios Obrigatórios Relatório Prazo para Entrega Plano de ação das atividades a serem desenvolvidas Até 31/01 Das atividades desenvolvidas no ano anterior Até 30/ LIMITE MÁXIMO DO SC SC DO TRABALHADOR CONT. DA EMPRESA CONT. DO SEGURADO NÃO obedece limite max. Obedece limite max. 4
5 24. Limite mínimo do salário-de-contribuição: SEGURADO Contribuinte Individual Facultativo Empregado Doméstico Avulso LIMITE MÍNIMO DO SC Salário-mínimo Remuneração proporcional aos dias trabalhados no mês 25. O salário-maternidade é o único benefício previdenciário considerado como salário-de-contribuição. Cuidado com o auxílio-acidente!!! 26. A gratificação natalina (13º salário) é base de incidência de contribuições para a seguridade social, mas não será utilizado para o cálculo do valor dos benefícios. 27. PARCELAS NÃO INTEGRANTES DO SC Verbas indenizatórias (em regra); Verbas ressarcitórias; e Fornecimento de acessórios PARA a execução do trabalho. 28. Desde que o direito alcance todos os funcionários da empresa, as seguintes verbas NÃO INTEGRAM O SC: Complementação do auxílio-doença; Previdência complementar privada; Assistência médica e odontológica; Educação básica e capacitação; Seguro de vida. 29. DIÁRIAS Maior que 50% da remuneração Integram o SC pelo seu valor total Menor que 50% da remuneração Não integram o SC 5
6 30. FÉRIAS PARCELA INTEGRANTE DO SC Dicas de Custeio do Prof. Italo Romano FÉRIAS + ADICIONAL DE 1/3 INTEGRAM O SC 31. FÉRIAS PARCELA NÃO INTEGRANTE DO SC INDENIZADAS E RESPECTIVO ADICIONAL DE 1/3 INDENIZADAS PAGAS EM DOBRO NÃO INTEGRAM O SC ABONO (VENDA) PAGO EM CONFORMIDADE COM A CLT 32. Aviso prévio indenizado É SC (Decreto 6.727/2009) 33. A observância do procedimento exigido na legislação própria para o pagamento de algumas verbas é importante para que a mesma não integre o SC, como por exemplo: Vale-transporte (não pode ser em dinheiro); bolsa de estágio (de acordo com a Lei /200); participação do empregado nos lucros ou resultados da empresa (no máximo 2 vezes no ano); reembolso-creche (de acordo com o disposto no Decreto 3.048/99); reembolso-babá (de acordo com o disposto no Decreto 3.048/99); ajuda de custo recebida (em parcela única, recebida exclusivamente em decorrência de mudança de local de trabalho). 34. Os prazos para recolhimento em geral são ANTECIPADOS. 35. Únicos prazos para recolhimento que são POTECIPADOS são: Contribuição do CI/F; e Do empregador doméstico. 36. RETENÇÃO: A partir de , a empresa contratante de serviços prestados mediante cessão ou empreitada de mão-de-obra, tem a obrigação de RETER 11% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de serviços. 6
7 37. RETENÇÃO DE QUE FORMA A CONTRATANTE RETÉM? O valor retido é descontado do valor total a ser pago a contratada; O valor é recolhido no CNPJ da contratada; Prazo: até o dia 20 do mês seguinte ao da emissão da NF. 38. RETENÇÃO DE QUE FORMA A CONTRATADA APROVEITA O CRÉDITO? A contratada poderá se compensar quando do pagamento de suas contribuições; Não poderá compensar com o valor das contribuições devidas a outras entidades. 39. PRINCIPAIS OBRIGAÇÕES DO CONTRATANTE Reter e recolher os 11%; Manter em boa guarda, em ordem cronológica e por contratada, as correspondentes NF prestação de serviços, GFIP. 40. PRINCIPAIS OBRIGAÇÕES DA CONTRATADA Destacar o valor retido na NF; Elaborar FP e GFIP distintas para cada contratante do serviço. 41. RETENÇÃO E ADICIONAL RAT: RETENÇÃO 4%, aposentadoria especial aos 15 anos = 15% DE 11% + 3%, aposentadoria especial aos 20 anos = 14% 2%, aposentadoria especial aos 25 anos = 13% 7
8 42. DIFERENÇAS ENTRE CMO E EMPREITADA CARACTERÍSTICAS CMO EMPREITADA Dependências: Local da prestação da contratante; de terceiros. Não importa o local da prestação de serviços. OBS: Não é CMO se prestado nas dependências da contratada Serviços Contínuos, relacionados ou não com a atividade fim da contratante Tipo de serviços Art.219, 2º do RPS No total de 25 serviços Serviço certo, tarefa a ser executada sem continuidade. 1. limpeza, conservação e zeladoria; 2. vigilância e segurança; 3. construção civil; 4. serviços rurais; 5. digitação e preparação de dados p/ processamento. 43. Memorizar quais são os serviços que sofrem retenção por empreitada: Logo Serei Vitorioso Com Certeza Serei Recompensado Dedicação Disciplina. 44. CASOS DE SOLIDARIEDADE NA LEGISLAÇÃO PREVIDENCIÁRIA Construção civil; Empresas pertencentes ao mesmo grupo econômico; Consórcio de produtores rurais PF; OGMO e operador portuário; Administradores de autarquias e fundações em mora há mais de 30 dias. 8
9 45. PAGAMENTO EM ATRASO DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS ACRÉSCIMOS 1% no mês de vencimento Juros de Mora SELIC a partir do mês seguinte ao do vencimento 1% no mês de pagamento Multa 0,33% ao dia limitado a 20% 46. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS: Contabilidade e FP CONTABILIDADE FOLHA DE PAGAMENTO Lançamentos: Fatos geradores de TODAS as contribuições Quantias descontadas Títulos próprios Discriminadamente Regime de competência Exigência da escrituração após 90 dias Mensal Abrangendo TODOS os segurados: E/A/CI Discriminar: nome, cargo, função ou serviço prestado Agrupar por categoria: E/A/CI Destacar segurada em gozo de salário-maternidade Indicar nº de quotas de SF Destacar parcelas integrantes e não integrantes do SC 47. OUTRAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ELABORAR GFIP PRESTAÇÃO DE INFORMAÇÕES GUARDA DA DOCUMENTAÇÃO Mensalmente Até o dia 7 do mês seguinte ou dia útil imediatamente anterior (Antecipado) A empresa é obrigada a prestar informações à RFB sempre que solicitada. Manter à disposição da fiscalização enquanto não prescrever o direito ao crédito. 48. REGRA GERAL PARA PARCELAMENTO PRAZO MÁX. 60 MESES MÁXIMO POR COMPETÊNCIA 4 PARCELAS 9
10 49. O QUE NÃO PODE SER OBJETO DE PARCELAMENTO CONTRIBUIÇÕES DESCONTADAS DOS SEGURADOS E/D/A/CI O QUE NÃO PODE SER PARCELADO AS IMPORTÂNCIAS DECORRENTES DE SUBROGAÇÃO AS IMPORTÂNCIAS DECORRENTES DE RETENÇÃO dos 11% 50. QUEM NÃO PODE PARCELAR Empresa ou segurado que tenha sido condenado criminalmente por sentença transitada em julgado, por obter vantagem ilícita em prejuízo da seguridade social ou de suas entidades, não poderá obter parcelamento de seus débitos, nos 5 anos seguintes ao trânsito em julgado da sentença. Empresa com falência decretada. Pessoa Física insolvência civil decretada. 10
11 51. PRINCIPAIS SITUAÇÕES PARA AS QUAIS É EXIGIDA CND DA EMPRESA Na LICITAÇÃO, na CONTRATAÇÃO com o PODER PÚBLICO. No RECEBIMENTO DE BENEFÍCIOS ou INCENTIVO FISCAL ou CREDITÍCIO do PODER PÚBLICO. SITUAÇÕES PARA CND ALIENAÇÃO ou ONERAÇÃO, a qualquer título, de bem imóvel BEM IMÓVEL ou direito a ele relativo ALIENAÇÃO ou ONERAÇÃO, a qualquer título, de bem imóvel BEM MÓVEL de valor superior a R$ ,88, incorporado ao Ativo Permanente. 52. PRAZO DE VALIDADE DA CND PRAZO DE VALIDADE 180 DIAS DA CND 53. DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO: O direito da seguridade social de apurar e constituir seus créditos extinguese (decai) após 5 anos. (De acordo com a Súmula Vinculante 08 do STF) O direito da seguridade social de cobrar seus créditos, constituídos, prescreve em 5 anos. (De acordo com a Súmula Vinculante 08 do STF) Bem pessoal, chegamos ao final de algumas dicas que julgo importantes em relação ao Custeio da Seguridade Social. Por fim, sugiro uma parábola para reflexão. Tirem suas conclusões e boa sorte. 11
12 Abraços sinceros, Italo Romano Eduardo ÚLTIMA DICA!! MERGULHE FUNDO Um dia, passeando pela praia, o pai perguntou ao filho: - Como está a água? O garoto entrou com cuidado na água e respondeu: - Está muito fria. Ele pegou o garoto, jogou-o dentro da água e perguntou novamente: - E agora, como está a água? O filho, respondeu: - Está ótima. O pai disse: De agora em diante, mergulhe fundo naquilo que você quer realmente conhecer. 12
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