INSS/FGTS/IRRF - TABELA DE INCIDÊNCIAS Tabela de incidências

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1 INSS/FGTS/IRRF - TABELA DE INCIDÊNCIAS Tabela de incidências Evento Descrição INSS FGTS IRRF Abonos de qualquer natureza Acidente de Trabalho - Típico - Trajeto - Doença Laboral Acidente de Trabalho - Típico - Trajeto - Doença Laboral Adicionais Ajuda de custo Autônomos Auxílio-doença - decorrente de doença não relacionada ao trabalho - exceto aqueles cuja incidência seja expressamente excluída por lei (Convenção Coletiva não tem poder para determinar a não incidência de encargos) - quinze primeiros dias de afastamento pagos pela empresa *** Nota Econet: Durante todo o período de afastamento, a empresa deve depositar o FGTS sobre a remuneração que seria devida ao empregado Lei 8.036/90 Art. 15) - complementação até o valor do salário, desde que este direito seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa *** Nota Econet: Durante todo o período de afastamento, a empresa deve depositar o FGTS sobre a remuneração que seria devida ao empregado Lei 8.036/90 Art. 15) - de insalubridade - de periculosidade - de trabalho noturno - por tempo de serviço - por transferência de local de trabalho - paga em parcela única, recebida exclusivamente em decorrência de mudança de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT) *** Nota Econet: Para o IRRF a isenção é somente para a ajuda de custo destinada a atender às despesas com transporte, frete e locomoção do beneficiado e seus familiares, em caso de remoção de um município para outro, sujeita à comprovação posterior pelo contribuinte Decreto 3.000/99 Art. 39) - remuneração paga a contribuintes individuais autônomos na prestação de serviços eventuais sem relação de emprego - quinze primeiros dias de afastamento pagos pela empresa Auxílio-doença - complementação até o valor do

2 - decorrente de doença não relacionada ao trabalho Aviso prévio indenizado salário, desde que este direito seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa - aviso prévio indenizado *** Nota Econet: O Decreto revogou a não incidência de INSS sobre esta verba a partir de 13/01/2009) Aviso prévio trabalhado - aviso prévio trabalhado Babá - reembolso limitado ao menor salário-de-contribuição mensal e condicionado à comprovação do registro na carteira de trabalho e previdência social da empregada, do pagamento da remuneração e do recolhimento da contribuição previdenciária, pago em conformidade com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de seis anos de idade da criança Comissões - comissões Creche - reembolso pago em conformidade com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de seis anos de idade, quando devidamente comprovadas as despesas realizadas * Nota Econet: O Ato Declaratório PGFN n 2/2010 (DOU de ) declara que as verbas recebidas a título de auxílio creche não estão sujeitas a incidência do Imposto de Renda. - proporcional pago em rescisão de contrato - correspondente à projeção do aviso prévio indenizado *** Nota Econet: O Decreto revogou a não incidência de INSS sobre esta verba a partir de 13/01/2009) - 1ª parcela paga até 30 de novembro - 2ª parcela paga até 20 de dezembro *** Nota Econet: Não haverá retenção de INSS pelo pagamento de antecipação; será devido sobre o valor integral no mês de sua quitação Decreto 3.048/99-Art. 214) *** Nota Econet: Não haverá retenção de IRRF pelo pagamento de antecipação; será devido sobre o valor integral no mês de sua quitação, inclusive proporcional pago em rescisão de contrato e correspondente à projeção do aviso prévio indenizado; a tributação ocorrerá exclusivamente na fonte e separadamente dos demais rendimentos do beneficiário; (*)

3 Descanso semanal remunerado Diárias para viagens Diárias para viagens Estágio Férias Férias Férias serão admitidas as deduções previstas - Decreto 3.000/99-Art. 638) - parcela de ajuste paga em janeiro do ano seguinte *** Nota Econet: Aplicar a alíquota correspondente a soma do 13 pago até dezembro mais a parcela de ajuste) - domingos e feriados - inclusive reflexo de horas extras - inclusive reflexo de horas de adicional noturno - inclusive reflexo de comissões - inclusive reflexo de produtividade - desde que não excedam a 50% da remuneração mensal do empregado - pelo seu valor total, quando excederem 50% da remuneração mensal do empregado - bolsa de complementação educacional, quando paga nos termos da Lei nº 6.494/77 - normais gozadas na vigência do contrato de trabalho sobre a remuneração *** Nota Econet: O cálculo do IRRF será efetuado separadamente dos demais rendimentos pagos no mês, com base na tabela progressiva; a base de cálculo corresponderá ao valor das férias pago ao empregado, acrescido dos abonos previstos no art. 7º, inciso XVII, da Constituição e no art. 143 da CLT; serão admitidas as deduções legais. Decreto 3.000/99-Art. 625). - dobra da remuneração de férias gozadas na vigência do contrato de que trata o art. 137 da CLT sobre a dobra da remuneração - abono pecuniário correspondente a conversão de 1/3 das férias (art. 143 da CLT) ( venda dos dias); - inclusive aquele concedido em virtude de contrato de trabalho, regulamento da empresa, convenção ou acordo coletivo de trabalho cujo valor não exceda a 20 dias (art. 144 da CLT) sobre o abono pecuniário *** Nota Econet: Com a publicação da Solução de Divergência COSIT n.º 001/2009, a partir de , ficou determinado que não incidirá Imposto de

4 Férias indenizadas Renda sobre o abono pecuniário correspondente à conversão de 1/3 (um terço) das férias em pecúnia (art. 143 da CLT). - indenizadas pagas em rescisão de contrato (Isento de IRRF conforme ATO DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO SRF Nº 014 / 2005). - inclusive um terço constitucional, inclusive o valor correspondente à dobra da remuneração de férias de que trata o art. 137 da CLT sobre a dobra da remuneração Gorjetas - espontâneas ou compulsórias Gratificações ajustadas - expressas ou tácitas - inclusive de função - inclusive de cargo de confiança Horas extras - horas extras Indenização Art. 9º da Lei nº 7.238/84 Indenização Art. 479 da CLT Indenização Art. 478 da CLT Ministro de confissão religiosa (pastor, padre, freira, etc) Multa do 8º do art. 477 da CLT - dispensa sem justa causa até trinta dias antes da data base - por despedida antecipada do empregado, por iniciativa do empregador, nos contratos por prazo determinado metade dos dias faltantes - indenização por tempo de serviço - anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado não optante pelo FGTS - valor despendido por entidade religiosa ou instituição de ensino vocacional com ministro de confissão religiosa, membro de instituto de vida consagrada, de congregação ou de ordem religiosa em face do seu mister religioso ou para sua subsistência, desde que fornecido em condições que independam da natureza e da quantidade do trabalho executado. - multa paga ao empregado em decorrência da mora no pagamento das parcelas constantes do instrumento de rescisão do contrato de trabalho Participação nos lucros ou resultados da Lei /2000 *** Nota Econet: As importâncias recebidas pelos trabalhadores a título de participação nos lucros ou resultados das empresas, na forma da Lei /2000, serão tributadas na fonte, em separado dos demais rendimentos recebidos no mês, como antecipação do imposto

5 devido na declaração de rendimentos- Decreto 3.000/99-Art. 626) Prêmios - contratuais ou habituais Pro labore - retiradas de diretores não empregados *** Nota Econet: As empresas poderão optar, de forma facultativa, pelos de FGTS para seus diretores não empregados - Lei nº 8.036/90-Art. 16) Produtividade - produtividade Quebra de caixa - quebra de caixa Salário-família Salário-maternidade - pago pela empresa e reembolsado - pago pela empresa e reembolsado - parcela "in natura" recebida de acordo com os programas de alimentação aprovados pelo Ministério do Trabalho, nos termos da Lei nº 6.321/76 - plano educacional que vise à educação básica, nos termos do art. 21 da Lei n 9.394/96, e a cursos de capacitação e qualificação profissionais vinculados às atividades desenvolvidas pela empresa, desde que este não seja utilizado em substituição de parcela salarial e que todos os empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo - previdência complementar, aberta ou fechada valor da contribuição efetivamente paga pela pessoa jurídica, desde que disponível à totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9º e 468 da CLT - serviço médico ou odontológico, próprio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, despesas médicohospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa - valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa jurídica relativo a prêmio de seguro de vida em grupo, desde

6 que previsto em acordo ou convenção coletiva de trabalho e disponível a totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT - outras utilidades concedidas aos empregados Saldo de salários - saldo de salários Serviço militar obrigatório Transportador autônomo Utilidades Vale transporte Veículo do empregado Vestuários, equipamentos e outros acessórios *** Nota Econet: Durante todo o período de afastamento, a empresa deve depositar o FGTS sobre a remuneração que seria devida ao empregado Lei 8.036/90 Art. 15) - fretes, carretos ou transporte de passageiros pagos a pessoa física autônoma *** Nota Econet: A base de cálculo do INSS será de 20% do rendimento bruto pelo transporte de cargas ou passageiros - Decreto no 3.048/99 Art. 201) *** Nota Econet: Sobre esta mesma base de cálculo de 20% do valor bruto do rendimento bruto, a empresa deverá descontar 2,5% para o SEST/SENAT IN RFB n 971/2009-Art.55, 2º.) *** Nota Econet: A base de cálculo do IRRF será de 40% do rendimento bruto, quando for transporte de cargas e de 60% do rendimento bruto, quando for transporte de passageiros - Decreto 3.000/99, art. 629) - alimentação, habitação e transporte fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residência, em canteiro de obras ou local que, por força da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteção estabelecidas pelo Ministério do Trabalho e Emprego - recebido na forma da Lei n 7.418/85 - ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado, quando devidamente comprovadas - fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestação dos respectivos serviços

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