IMPOSTO DE RENDA IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA

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1 IMPOSTO DE RENDA IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA

2 IMPOSTO l ELEMENTOS DO IMPOSTO: INCIDÊNCIA FATO GERADOR PERÍODO DE APURAÇÃO BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA

3 INCIDÊNCIA l IRPF - É o imposto que incide sobre o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos, dos alimentos e pensões, dos proventos de qualquer natureza, bem como os acréscimos patrimoniais não declarados. Observe que não se trata de tributação apenas da renda, mas dos proventos de qualquer natureza.

4 FATO GERADOR l É o fato que, em ocorrendo conforme previsto na lei tributária, faz nascer a obrigação tributária. Exemplo: IRRF - Recebimento de salários.

5 PERÍODO DE APURAÇÃO l É o período de tempo correspondente a cada apuração do imposto. IRPF - anual. Exemplo:

6 BASE DE CÁLCULO l É o valor sobre o qual haverá incidência do imposto. Exemplo: IRPF (Mod. completo) - salário menos as despesas dedutíveis ( dependentes, desp. médicas, etc.); IRPF (Desconto padrão) - Rendimentos totais menos o desconto padrão (20%, limitado a R$ ,60)

7 TABELA PROGRESSIVA TABELA MENSAL Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzir Até R$1.637,11 0% de 1.637,11 a 2.453,50 7,50% R$ 122,78 de 2.453,50 a 3.271,38 15% R$ 306,79 de 3.271,38 a 4.087,65 22,50% R$552,14 Acima de 4.087,65 27,50% R$756,53

8 ALÍQUOTA l É o percentual que se aplica sobre a base de cálculo para se apurar o imposto. Exemplo: IRPF 7,5%, 15%, 22,5% ou 27,5%

9 RENDIMENTO ISENTO l É o rendimento não sujeito ao pagamento do imposto. Ex.: Recebimento de aposentadoria até R$ 1.637,11 para maiores de 65 anos. Lucro distribuído Aposentadoria por moléstia grave

10 RENDIMENTO TRIBUTÁVEL l É o rendimento que está sujeito à incidência do imposto e que entra no cálculo do imposto na declaração de ajuste. Exemplo: salários, aluguéis, etc.

11 RENDIMENTO SUJEITO À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA l É o rendimento que é tributável mas não é incluído no cálculo do imposto, na declaração de ajuste. O imposto é definitivo Exemplo: Lucro na venda de imóveis, 13º Salário.

12 IMPOSTO RETIDO NA FONTE l Quando você recebe o salário de uma empresa (fonte pagadora), ela é a responsável pelo recolhimento do imposto. Ela retém o imposto do seu salário e repassa para a Receita. Por isso chama-se IRRF.

13 CARNÊ-LEÃO l Quando você recebe rendimento (aluguel) de outra pessoa física, o responsável pelo recolhimento do imposto é você. l Neste caso você calcula o imposto e recolhe até o último dia útil do mês seguinte. Este imposto chama-se carnê-leão.

14 DECLARAÇÃO DE AJUSTE l FINALIDADES: APURAR O IMPOSTO DEVIDO NO ANO; APURAR O I.R. A PAGAR OU RESTITUIR; DECLARAR OS BENS DO CONTRIBUINTE; VERIFICAR A VARIAÇÃO PATRIMONIAL; CONFRONTAR ESSA VARIAÇÃO COM OS RENDIMENTOS DISPONÍVEIS;

15 DECLARAÇÃO DE AJUSTE l QUEM ESTÁ OBRIGADO? Recebeu rend. tributáveis > R$24.556,65; rend. Isentos e excl. fonte > R$40.000,00; Posse ou prop. de bens > R$ ,00; Passou a cond. de residente no Brasil; Apurou ganho de capital sujeito ao I.R.; Optou pela isenção prevista na Lei do Bem; Atividade Rural: l receita bruta > R$ ,25; l deseja compensar prejuízo.

16 DECLARAÇÃO DE AJUSTE l ONDE FAZER? COMPUTADOR l PROGRAMA IRPF/2013

17 DECLARAÇÃO DE AJUSTE l ONDE ENTREGAR PEN DRIVE OU CD l BB E CEF INTERNET

18 DECLARAÇÃO DE AJUSTE l PRAZO PARA ENTREGA 01 DE MARÇO A 30 DE ABRIL l MULTA A entrega fora do prazo, sujeita o cont. à multa de 1% ao mês ou fração de atraso, calculada sobre o I.R. devido, até o màximo de 20%, não sendo inferior a R$ 165,74. Lançamento automático

19 DEPENDENTES CÔNJUGE OU COMPANHEIRO(A) FILHO(A) ATÉ 21 ANOS, OU 24 ANOS SE UNIVERSITÁRIO OU CURSO TÉCNICO; IRMÃO, NETO OU BISNETO (C/ GUARDA JUDICIAL) ATÉ 21 ANOS (OU 24 ANOS); PAIS, AVÓS E BISAVÓS MENOR POBRE ATÉ 21 ANOS (GUARDA); PESSOA ABSOLUTAMENTE INCAPAZ.

20 PAGAMENTOS l RELACIONAR: Todos os pagamentos feitos a pessoas físicas; Os pagamentos a empresas, somente as despesas dedutíveis.

21 BENS E DIREITOS l DISCRIMINAÇÃO: Descreva o bem, retratando a sua situação durante o ano de l ANO DE 2011: Informe o valor constante da declaração do ano anterior. l ANO DE 2012: Informe a situação do bem em 31/12/12. Caso não fez benfeitoria, repetir o valor.

22 RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS l RECEBIDOS DE PESSOA JURÍDICA; l RECEBIDOS DE PESSOA FÍSICA; l RECEBIDOS DO EXTERIOR; l RESULTADO TRIB. ATIV. RURAL

23 DESPESAS DEDUTÍVEIS l São as despesas que podem ser deduzidas do rendimento para se apurar a base de cálculo do imposto. Ex.: Dependentes*, previdência*, desp. médicas, com instrução, pensão alimentícia*, etc. *Na apuração mensal, somente algumas podem ser deduzidas.

24 DESPESAS DEDUTÍVEIS l DESPESAS MÉDICAS MÉDICOS, DENTISTAS, ETC. LABORATÓRIOS, PLANOS DE SAÚDE, ETC l PENSÃO ALIMENTÍCIA HOMOLOGADAS JUDICIALMENTE OU ESCRITURA PÚBLICA; RELACIONADAS C/ DIREITO DE FAMÍLIA l LIVRO CAIXA TRABALHO NÃO ASSALARIADO

25 DESPESAS DEDUTÍVEIS PREVIDÊNCIA OFICIAL l TOTALMENTE DEDUTÍVEL PREVIDÊNCIA PRIVADA E FAPI l LIMITE DE 12% DOS REND. TRIBUTÁVEIS DEPENDENTES l R$ 1.974,72 POR DEPENDENTE DESPESAS COM INSTRUÇÃO l LIMITE DE R$ 3.091,35 POR ALUNO; l PAGO A INST. DE ENSINO REGULAR

26 APURAÇÃO DO IMPOSTO l BASE DE CÁLCULO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS MENOS AS DESPESAS DEDUTÍVEIS l TABELA PROGRESSIVA ANUAL Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzir Até R$19.645,32 0% de ,32 a ,00 7,50% R$ 1.473,36 de ,00 a ,56 15% R$ 3.681,48 de ,56 a ,80 22,50% R$6.625,68 Acima de ,80 27,50% R$9.078,36

27 APURAÇÃO DO IMPOSTO l OPÇÃO PELO DESCONTO PADRÃO A BASE DE CÁLCULO SERÁ O RENDIMENTO TRIBUTÁVEL MENOS O DESCONTO PADRÃO DE 20% LIMITADO A R$ ,60. O DESCONTO PADRÃO SUBSTITUI TODAS AS DESPESAS DEDUTÍVEIS.

28 Deduções do Imposto l ECA l Cultura l Idosos l Desporto l Áudio-visual Limite de 6% 31/12 ano anterior

29 Deduções do Imposto l PRONAS/PDC 1% l PRONON 1% l ECA Diretamente na Declaração 3% Entrega até 30 de abril DARF para o Fundo

30 APURAÇÃO DO IMPOSTO l IMPOSTO A PAGAR: Quando o imposto devido no ano for maior que a soma do imposto pago durante o ano (IRRF, carnê-leão, etc.) l IMPOSTO A RESTITUIR: Quando o imposto pago durante o ano for maior que o devido.

31 PAGAMENTO DO IMPOSTO l O Imposto poderá ser pago em até 8 quotas, desde que nenhuma seja inferior a R$ 50,00; l A partir da 2ª quota, há incidência de juros SELIC. l Possibilidade de programar o débito em conta.

32 RESTITUIÇÃO l O contribuinte com direito a restituição deve informar o nº da conta-corrente ou de poupança para o crédito da restituição.

33 EXEMPLO l Um contribuinte com salário de R$ 5.000,00 e um dependente, teremos: Deduções: l Previdência: R$ 550,00; l Dependentes: R$ 164,56 Base de Cálculo: l 5.000,00 715,00 = 4.285,00 Cálculo do imposto: l Tabela progressiva mensal

34 TABELA PROGRESSIVA TABELA MENSAL Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzir Até R$1.637,11 0% de 1.637,11 a 2.453,50 7,50% R$ 122,78 de 2.453,50 a 3.271,38 15% R$ 306,79 de 3.271,38 a 4.087,65 22,50% R$552,14 Acima de 4.087,65 27,50% R$756,53

35 EXEMPLO Imposto: l 4.285,00 X 27,5% = 1.178,37 756,53 = 421,84 l Alíquota efetiva: 8,43% Veja desmembrado: l 1ª parte = 1.637,11 X 0% = 0 l 2ª parte = 816,39 (2.453, ,11) X 7,5% = 61,23 l 3ª parte = 817,88 (3.271, ,50) X 15% = 122,68 l 4ª parte = 816,27 (4.087, ,38) X 22,5% = 183,66 l 5ªparte =197,35 (4.285, ,65) X 27,5%= 54,27 l Total = 61,23+122,68+183,66+54,27 = R$ 421,84

36 EXEMPLO l Rendimento (Salário):R$ ,00 l Deduções: Previdência - R$ 6.600,00; Dependentes - R$ 1.974,72; Instrução - R$ 3.091,35*; Médico - R$ 3.333,93. Previdência Privada 1.000,00* Total Deduções: R$ ,00 l Base de cálculo: , ,00 = ,00

37 APURAÇÃO DO IMPOSTO l BASE DE CÁLCULO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS MENOS AS DESPESAS DEDUTÍVEIS l TABELA PROGRESSIVA ANUAL Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzir Até R$19.645,32 0% de ,32 a ,00 7,50% R$ 1.473,36 de ,00 a ,56 15% R$ 3.681,48 de ,56 a ,80 22,50% R$6.625,68 Acima de ,80 27,50% R$9.078,36

38 EXEMPLO l Base de cálculo: , ,00 = ,00 l Imposto: X 22,5% = 9.900, ,68 = Imposto devido R$ 3.274,32 IRRF = R$ 5.062,08 ( 421,84 X12) Imposto a Restituir: 5.062, ,32 = R$ 1.787,76

39 EXEMPLO l Um contribuinte com dois salários de R$ 2.500,00 cada, teremos: Supondo-se uma base de cálculo de R$ 2.140,00: Cálculo do imposto: l Tabela progressiva mensal

40 TABELA PROGRESSIVA TABELA MENSAL Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzir Até R$1.637,11 0% de 1.637,11 a 2.453,50 7,50% R$ 122,78 de 2.453,50 a 3.271,38 15% R$ 306,79 de 3.271,38 a 4.087,65 22,50% R$552,14 Acima de 4.087,65 27,50% R$756,53

41 EXEMPLO Imposto: l X 7,5% = 160,50 122,78 = 37,72 l Alíquota efetiva: 1,5% l Nos dois salários: 37,72 X 2 = 75,44 l No ano, teremos: 75,44 X 12 = 905,28 l IRRF = 905,28 l Se o I.R devido foi de R$ 3.274,32: l Imposto a pagar l 3.274,32 905,28 = 2.369,04 l R$

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43 EXEMPLO l Se o Imposto devido no ano é R$ 3.274,32: O valor do imposto a ser retido mensalmente pra não ter restituição ou a pagar: R$ 3.274,32 / 12 = R$ 272,86 l No primeiro caso o imposto retido foi R$ 421,84 272,86= +148,98; portanto, R$ 148,98 maior do que deveria ser retido; l No segundo caso o imposto retido foi R$ 75,44 272,86 = -197,42 portanto, R$ 197,42 menor do que deveria ser retido.

44 Quem é o beneficiado?

45 Obrigado!!!