2013 José Carlos Guarino

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Alessandra Santiago Chagas
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1 José Carlos Guarino 2013

2 OBJETIVOS 1- Panorama Atual X Panorama Futuro ( O Que vai mudar?) 2-Aumento do COFINS de 1% em alguns itens importados (com similar nacional) Porque? Que devemos fazer? 3- Prestadores de serviço. Quais as mudanças que estão por vir?

3 TRIBUTOS SOBRE FATURAMENTO IPI ICMS ICMS-ST PIS COFINS PREVID Uniforme, por classificação NCM. Existe opção de ser contribuinte ou não. Majorações tem vindo da supressão de ex tarifários. Reduções: benefício das indústrias. 3,8% Alíquotas internas variam de 12% a 19% conforme a UF. Alíquotas interestaduais variam de 7% a 19%. 26,9% Aplica-se conforme a UF de destino da mercadoria. Aplicação pelo comprador e situação do fornecedor interferem. % IVA variável. Cumulativo, não cumulativo e monofásico. Alíquotas variam de 0,65% a 2,3%. 3,8% Cumulativo, não cumulativo e monofásico. Alíquotas variam de 3,0% a 10,3%. Existe alíquota diferencial para alguns importados = 8,6%. 14,7% 20% de contribuição da empresa s/ salários pagos (não inclui Seguro e Terceiros). Já está migrando para 1% ou 2% do faturamento.

Aplicação pelo comprador e situação do fornecedor interferem. % IVA variável. Cumulativo, não cumulativo e monofásico. Alíquotas variam de 0,65% a 2,3%. 3,8% Cumulativo, não cumulativo e monofásico.

4 TRIBUTOS SOBRE LUCROS LUCRO PRESUMIDO PIS/COFINS CUMULATIVOS Base de cálculo: IR = 8% do faturamento com ICMS, sem IPI, sem ST e 32% no caso de Serviços. CSLL = 12% do faturamento com ICMS, sem IPI, sem ST e 32% no caso de Serviços. Adiciona-se ganhos cambiais e de capital. Alíquotas IR = 15% até R$ /ano + 10% sobre excedente. Alíquota CSLL = 9% LUCRO REAL PIS/COFINS NÃO CUMULATIVO Base de cálculo: Lucro real ajustado. Pode deduzir Juros sobre Capital Próprio (custo de 15% exclusivo na fonte para PF). Alíquotas IR/CSLL = Lucro Presumido 27,9%

Alíquotas IR = 15% até R$ 240.000/ano + 10% sobre excedente.

5 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA-ICMS SEM ICMS-ST ITEM DE VALOR COM ICMS ST 100,00 PREÇO 100,00 12,00 IPI 12,00 0,00 ICMS-ST 15,28 112,00 DESEMBOLSO 127,28 (12,00) CREDITO IPI (12,00) (18,00) ICMS OP PROPRIA - (9,25) PIS/COFINS 9,25% (9,25) 72,75 CUSTO LIQUIDO 106,03 > 45,7%

DESEMBOLSO 127,28 (12,00) CREDITO IPI (12,00) (18,00) ICMS OP

6 Guerras econômicas Guerra Fiscal e dos Portos Pressão de SP, MG, RS sobre contribuintes devido triangulação com Estados que concedem benefícios Tendência monopolista do ponto de vista Arrecadação de ICMS. Outros Estados precisam de empregos e renda. Pagam para ter. E continuarão a pagar.

benefícios Tendência monopolista do ponto de vista Arrecadação de ICMS.

7 GUERREIROS FISCAIS ICMS-ST SP ITEM DE VALOR COM TARE 100,00 PREÇO 88,17 12,00 IPI 10,58 15,28 ICMS-ST - 127,28 DESEMBOLSO 98,75 (12,00) CREDITO IPI (10,58) - ICMS OP PROPRIA (6,17) (9,25) PIS/COFINS 9,25% (8,16) 106,03 CUSTO LIQUIDO 73,84 < 30,4%

98,75 (12,00) CREDITO IPI (10,58) - ICMS OP PROPRIA (6,17)

8 Créditos Tributários - Acúmulo

9 CRÉDITOS DE ICMS Comprando em SP, com ST, você tem $ 33,28/$100,00 de ICMS antecipado. Vendendo em SP, você não paga ICMS e todo este montante é custo. Ao vender para fora de SP, você paga o ICMS Interestadual e adquire direito ao crédito dos $ 33,28. Seu débito nesta venda é de +/-$ 14,00. Resultado: você é candidato a crédito de ICMS.

Ao vender para fora de SP, você paga o ICMS Interestadual e adquire direito ao

10 DA COMPRA À VENDA CST % MB PR VD IMP ST IPI FATURA VDA UF 90,75 30% 129,64 13,22 15,28 18,98 177,10 VDA 19% 72,75 30% 103,93 28,05 32,86 15,84 180,68 VDA 18% 72,75 30% 103,93 28,05 29,74 15,84 177,56 VDA 17% 72,75 30% 103,93 28,05 26,68 15,84 174,50 VDA 7% 72,75 30% 103,93 20,17 33,56 14,89 172,55 CST = CUSTO LIQUIDO DE IMPOSTOS CREDITADOS IMP = VALOR DOS IMPOSTOS SOBRE VENDAS (1-%PIS-%COFINS-%ICMS) ST = VALOR DO ICMS INCLUSO NO PREÇO (VENDA UF) OU COBRADO. FATURA = PREÇO FINAL PAGO PELO COMPRADOR.

VDA 7% 72,75 30% 103,93 20,17 33,56 14,89 172,55 CST = CUSTO LIQUIDO DE IMPOSTOS CREDITADOS IMP = VALOR DOS IMPOSTOS SOBRE

11 MP 563, de 3 de abril de 2012 Art. 43. O art. 8 o da Lei n o , de 30 de abril de 2004, passa a vigorar com a seguinte redação: "Art. 8 o A alíquota de que trata o inciso II do caput é acrescida de um ponto percentual, na hipótese de importação dos bens classificados na TIPI, aprovada pelo Decreto n o 7.660, de 23 de dezembro de 2011, relacionados no Anexo à Lei n o , de 14 de dezembro de 2011." (NR)

A alíquota de que trata o inciso II do caput é acrescida de um ponto percentual, na hipótese de

12 ANEXO DA MP Rolamentos de esferas, de roletes ou de agulhas Rolamentos de roletes em forma de tonel Outros Outros Árvores de transmissão (incluídas as árvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de fricção; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmissão e variadores de velocidade, incluídos os conversores de torque; volantes e polias, incluídas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, incluídas as juntas de articulação Mancais com rolamentos incorporados Outros

83 Árvores de transmissão (incluídas as árvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de fricção; eixos de esferas ou

13 Vamos para 2013, então.

14 Axiomas do Poder Tributário O empresário é um mal necessário. Se ele tiver oportunidade saqueará o Erário Público, assim, vamos saqueálo antes; A simplificação tributária é absolutamente necessária, porém a arrecadação é mais necessária ainda. Assim, reformas não podem admitir perdas para o Erário Público.

antes; A simplificação tributária é absolutamente necessária, porém a

15 Mudanças em andamento Contribuição Previdenciária sobre o faturamento: Substituir a contribuição de 20% da empresa por um percentual do faturamento bruto (2%). Isto ampliará a base de recolhimento, pois incluirá os prestadores de serviços e dificultará p/ empresas com muitos PJ s. Sistema S e Seguro continua como está.

16 Contribuições previdenciárias Arrecadação vai depender mais do ciclo econômico A decisão do governo de transferir a base da contribuição previdenciária para o faturamento das empresas pode reforçar a queda desse tipo de arrecadação em momentos de desaceleração da economia. Levantamento obtido pelo Valor mostra que em quando houve retração no Produto Interno Bruto (PIB) - os recolhimentos calculados com base na receita das empresas seguiram a queda da atividade, mas as contribuições previdenciárias sobre a folha de pagamento sustentaram um crescimento nominal (sem considerar a inflação) de aproximadamente 12% frente ao ano anterior. Fonte: Valor Econômico, 24/09/2012

Levantamento obtido pelo Valor mostra que em 2009 - quando houve retração no Produto Interno Bruto (PIB) - os recolhimentos calculados com base na receita das empresas

17 PIS/COFINS NÃO CUMULATIVO Estender o sistema não cumulativo (9,25% com crédito sobre insumos) para empresas de Lucro Presumido. Incluirá os prestadores de serviços. Menor vantagem para o sistema de PJ s; Fará com que as empresas de Lucro Presumido passem a fazer compras com Nota.

18 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS Quase pronta nova proposta do PIS-Cofins A proposta de reforma do PIS-Cofins está praticamente pronta e vai contemplar mudanças essenciais: tudo o que a empresa comprar vai gerar crédito e as companhias que hoje optam pelo lucro presumido e pagam uma alíquota de 3,65% sobre o faturamento terão de migrar para a alíquota de 9,25% sobre o valor adicionado. O governo vai definir um prazo de transição para a migração. À cargo do secretário-executivo do Ministério da Fazenda, Nelson Barbosa, a proposta de reformulação e simplificação do PIS-Cofins foi incluída recentemente no leque de medidas para reduzir o custo de produção e incentivar os investimentos no país. A previsão é que a medida possa ser implementada em meados do próximo ano. Fonte: Valor Econômico, 18/09/2012.

O governo vai definir um prazo de transição para a migração.

19 RESOLUÇÃO 13 SENADO FEDERAL ICMS nas operações interestaduais c/ mercadorias importadas será de 4%. não sejam objeto de industrialização; e não agrege 60% de conteúdo nacional. o Confaz normatizará a Certificação de Conteúdo de Importação (CCI). O Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex) indicará os produtos sem similar nacional.

o Confaz normatizará a Certificação de Conteúdo de Importação (CCI).

20 Importação direta Até 31/12/2012 Importados pagam 18% ICMS na Liberação. Venda c/ tributação normal. Não incide antecipação de ICMS/ST. Após 01/01/2013 (+) Importados pagam 18% na liberação. Na venda para outros Estados, debita 4%. Se markup inferior a 4,5 vezes o custo, vai gerar credito de ICMS.

Após 01/01/2013 (+) Importados pagam 18% na liberação.

21 IMPORTADOS ADQUIRIDOS PRAÇA A Resolução 13 é taxativa ao mencionar bens e mercadorias importados. No segmento de rolamentos industriais isto será problemático. Ou os fabricantes importam por outro Estado e vendem com 4% aqui ou vamos gerar montanhas de crédito.

22 Ok, e daí? Se não houver movimentação dos órgãos de classe a Distribuição vai ter sérios problemas. Está pagando a conta da ST e vai pagar a conta dos importados. Quem tem componente alto de ST vai buscar Termos de Acordo fora de SP; Quem opera com importados deve buscar vantagens fiscais (Fundap), p.e.

23 O que eu faço, então? Estude alternativas. Se você ficar parado, seus lucros vão virar tributos. Tributos funcionam assim: se não pagar, você tem problemas com registros públicos, concorrências e sistema financeiro. Se pagar mais do que o justo, você transfere seus ganhos para os cofres públicos, ponto final.

24 Obrigado! (11)

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