30 ANOS DE IVA EM PORTUGAL

Transcrição

1 Maria Angelina Tiburcio Silva Setembro ANOS DE IVA EM PORTUGAL Principais virtudes e defeitos do IVA

2 SERÁ O IVA UM CASO DE SUCESSO? O IVA tem mais de meio século de existência, espalhou-se pelo mundo, atinge 75% da população mundial e representa 25% de toda a arrecadação de impostos do mundo S E C U S S O

3 Origem e propagação do IVA 1954 Com a reforma fiscal em França, pela primeira vez, surge a taxe sur la valeur ajoutée, substituindo-se o sistema da dedução física pela dedução financeira Maurice Lauré, diretor geral adjunto dos impostos de 1948 a O IVA comum toma o carater geral que hoje tem e é sucessivamente adotado pelos Estados Membros 1970 e seguintes O IVA propaga-se para os países latino-americanos 1986 O IVA é Introduzido em Portugal, substituindo o IT Atualmente Há 164 países, em todas as partes do mundo, que adotam o IVA

4 O IVA É UM DOS PRINCIPAIS IMPOSTOS DO MUNDO O IVA é bom porque: É plurifásico mas não cumulativo eficiente SERÁ O IVA UM IMPOSTO BOM? Incide sobre o consumo. mas não afeta a produção nem onera a exportação competitividade Proporciona muita receita produtivo

5 Poderá afirmar-se que o IVA é o segundo melhor depois do primeiro que será sempre o IRS, mas este é incapaz de gerar as receitas necessárias ao orçamento dos Estados Não há impostos maravilha SERÁ O IVA UM IMPOSTO MARAVILHA? Ninguém gosta de impostos, e o IVA não é exceção, até porque as taxas do IVA têm subido consideravelmente nos últimos anos Alan A.Tait dizia que: O IVA não é um imposto ideal, mas esse animal não existe.

6 Principais virtudes e defeitos do IVA Virtudes Neutralidade interna e internacional Efeito de anestesia fiscal no consumidor final Generalidade conduz a uma significativa arrecadação da receita Em tempos de crise económica e financeira é o preferido dos Governos. Menor estimulo à evasão e fraude fiscais, pela redução da base tributável em cada estádio Defeitos Tratamentos anacrónicos, em certas operações, que estão em desacordo com as alterações ocorridas no mundo dos negócios A incidência subjetiva do IVA e as dificuldades dos regimes especiais de franchise ou de forfait Complexidade administrativa na tributação dos agricultores considerando a sua fraca organização e caráter insatisfatório do sistema de compensação dos agricultores isentos de IVA Fraca harmonização das taxas do IVA O atual sistema IVA está fragmentado e é complexo nas operações intraue, deixando a porta aberta à fraude

7 Virtudes do IVA Neutralidade interna e internacional A Neutralidade do IVA é uma vantagem indiscutível reconhecida por todos os que se debruçam sobre a sua conceção teórica (Cosciani L imposta sul valore aggiunto, 1968) Incide em todas as fases, mas a carga tributária mantém-se igual, independentemente da integração ou não integração das empresas O imposto é proporcional ao preço dos bens ou serviços, desde que se mantenha a cadeia das deduções e dependendo da correta tributação na fase final

8 Virtudes do IVA Efeito de anestesia fiscal no consumidor final O consumidor final na compra de bens está focado no preço afixado e nos serviços pergunta qual o preço final a pagar O IVA a pagar, pelo consumidor, quando comparado com o IRS, não vai doer nadinha Não obstante o IVA dever constar separadamente na fatura o imposto dilui-se no preço final dos bens ou serviços a pagar pelo consumidor final O efeito anestésico desaparece se aumento da taxa reduzida ou intermédia para normal, que faz aumentar significativamente o preço do bem ou serviço

9 Virtudes do IVA Generalidade conduz a uma significativa arrecadação da receita Reconhecido como um tributo virtuoso para as receitas orçamentais É o imposto que gera maior receita para os cofres do Estado português Representa, no nosso país, cerca de um terço das receitas fiscais totais Desde que foi criado, há 30 anos, o IVA já rendeu cerca de 250 mil milhões de euros ao Estado português As receitas do IVA têm vindo a aumentar ao longo dos anos

10 Receitas do IVA em Portugal, em milhões de euros, entre ,3 Euros - Milhões ,9 Euros - Milhões Fontes/Entidades: DGO/MF, PORDATA

11 Virtudes do IVA Em tempos de crise económica e financeira o IVA é o preferido dos Governos Resolve problemas de natureza orçamental através do aumento de taxas gerando um crescimento imediato da receita (o IVA é pago mensal ou trimestralmente) O aumento das taxas serve ainda à redução do défice orçamental A sua simplicidade burocrática permite um maior grau de certeza quanto ao crescimento da receita IVA a arrecadar por cada aumento de mais 1% na subidas das respetivas taxas (ex. mais 1% da taxa normal gera 600 milhões euros) Não é fácil determinar por escalão de rendimento quem paga o IVA, por isso o aumento do IVA resiste melhor às criticas de natureza ideológica Em tempos de eleições é o preferido dos políticos

12 IVA um imposto de eleição para encher os cofres do Estado

13 IVA o imposto das eleições para encher a urna de votos

14 Virtudes do IVA Menor estimulo à evasão e fraude fiscais, pela redução da base tributável em cada estádio A divida de imposto de cada contribuinte é menor do que no caso de um imposto monofásico, pelo que é correto o argumento de que o IVA tem maior resistência à fraude O efeito de recuperação poderá fazer com que o IVA não liquidado em certa fase do circuito económico seja recuperado na fase seguinte Porém, o IVA tem no que se refere à fraude os seus pontos vulneráveis, quer na complexidade do IVA em certos setores o que potencia maior evasão fiscal, quer em matéria de reembolsos de IVA indevidos, originados na faturação falsa ou na dedução de IVA que não foi efetivamente pago

15 Defeitos do IVA Tratamentos anacrónicos, em certas operações, que estão em desacordo com as alterações ocorridas no mundo dos negócios O sistema atual da Diretiva IVA (2006/112/CE, de ), mantém inalterados, desde 1977, os tratamentos em IVA de certos setores ou operações, em que ocorreram profundas alterações, tais como: Setor publico Setor da saúde Serviços públicos postais Operações bancárias e financeiras Setor imobiliário, transmissão e locação edifícios novos ou usados Subsídios e subvenções não tributadas A não incidência do IVA nestas operações, quer pela delimitação negativa da incidência, pela tributação ou isenção por opção dos Estados membros, quer ainda pela isenção sem direito a dedução, distorce os princípios do imposto, gera efeitos cumulativos e pode penalizar os operadores económicos

16 Defeitos do IVA A Diretiva IVA (2006/112/CE, de ) prevê um regime de isenção com limiar do volume negócios franchise e regimes de forfait para pequenos contribuintes A incidência subjetiva do IVA e as dificuldades dos regimes especiais de franchise ou de forfait O regime de franchise é contraditório com um imposto de consumo o qual deve tributar o consumo independentemente das aquisições dos bens ou serviços serem feitas a operadores económicos de maior ou menor dimensão A aplicação de regimes forfetários, aplicados a empresas de pequena dimensão, podem assumir formas arbitrárias de tributação se a administração fiscal dispõe de elementos insuficientes e pode constituir um encargo pesado para essa administração Os regimes forfetários, principalmente nos setores de serviços ou produtivos geram efeitos cumulativos pelo que podem tornar o imposto apenas numa recordação do modelo ideal Apesar destes regimes terem muitos inconvenientes, são adotados sobretudo pela sua vantagem da simplificação administrativa e redução de custos de contexto para o fisco e para as empresas

17 Defeitos do IVA A Diretiva IVA (2006/112/CE, de ) prevê um regime de forfait para a agricultura Neste regime os agricultores não tem de pagar IVA ao Estado pelas transmissões e são compensados do IVA pago nas compras, através de percentagens calculadas forfetariamente. Essa compensação pode ser paga pelo Estado ou pelos clientes sujeitos passivos do imposto. Complexidade administrativa na tributação dos agricultores considerando a sua fraca organização e caráter insatisfatório do sistema de compensação dos agricultores isentos de IVA Em Portugal, os agricultores enquadram-se no regime normal, se não poderem beneficiar do regime de isenção do artigo 53.º do CIVA, o que representa o cumprimento de obrigações imensas e dispendiosas face à deficiente estrutura destes operadores económicos A alteração no regime de tributação dos agricultores, ocorrida, em Portugal, no ano 2013, originou uma onda de protesto, desse setor. Foram criadas diversas verbas de bens e serviços na Lista da taxa reduzida, com fraca estabilidade normativa, e de difícil gestão e controle na sua aplicação Existe um regime de compensação do IVA suportado dos agricultores isentos, para evitar efeitos cumulativos do imposto, mas é insatisfatório e tem custos acrescidos para o Estado e para os

18 Defeitos do IVA Fraca harmonização das taxas do IVA A Diretiva IVA estabelece regras gerais que estabelecem a liberdade dos Estados membros em matéria fixação das taxas do IVA, determinando duas taxas reduzidas não inferiores a 5% (anexo III) e uma taxa normal entre 15% e 25% Porém a Diretiva IVA estabelece em matéria de taxas múltiplas derrogações específicas, cujo processo da sua prorrogação é lento e moroso, o que tem originado situações de infração (40 processos em mais de dois terços dos Estados membros) A diferença entre taxas reduzidas e taxas normais tem vindo a aumentar nos últimos anos, diminuindo a eficácia do IVA e multiplicando as distorções Na verdade as diferenças de taxas têm influência nas operações transfronteiriças feitas por consumidores finais, o que pode influenciar o funcionamento de um mercado único, mas entre operadores económicos num regime de princípio de destino essas diferenças são menos suscetíveis de originar distorções de concorrência Porém, a opção por um sistema de taxas com regras mais flexíveis não é uma questão meramente técnica, e essencialmente depende das preferências políticas

19 Defeitos do IVA O atual sistema IVA está fragmentado e é complexo nas operações intraue, deixando a porta aberta à fraude A fraude é especialmente preocupante após a introdução em 1993 do regime IVA nas transações intracomunitárias onde ressalta a denominada fraude carrossel Os desvios do IVA entre receitas esperadas e receitas cobradas (GAP de IVA) é estimado em 159 mil milhões de euros na UE, significando uma perda de receitas de 14,03% e a fraude nas operações intraue representa cerca de 1/3 desse valor (50 mil milhões) Em 2014 Portugal reduziu em 500 milhões o GAP do IVA, ou seja a diferença foi de milhões, contra os milhões de euros de 2013, o que representa melhor capacidade de cobrança Para esse resultado positivo, de redução do GAP do IVA em Portugal, terá certamente contribuído também a criação do sistema e-fatura Dados da Comissão Europeia - Study to quantify and analyse the VAT Gap in de Member Sates relativos ao ano de 2014 e publicados em Setembro 2016

20 Total receitas IVA estimadas milhões de euros Total receitas IVA cobradas milhões de euros GAP do IVA em Portugal no ano 2014 Desvio de IVA milhões euros 12% receitas esperadas Dados da Comissão Europeia - Study to quantify and analyse the VAT Gap in de Member Sates publicados em Setembro 2016 Em 2014 Portugal perdeu de IVA 5,7 milhões de euros por dia

21 GAP do IVA dos Estados membros da União Europeia no ano 2014 Perda de receitas IVA 159 mil milhões euros (14,03% ) Isto é inaceitável. Obviamente os números não vão melhorar por si, por isso os Estados-membros têm de chegar rapidamente a acordo sobre um sistema IVA na UE que resista à fraude e evasão fiscal Dados da Comissão Europeia - Study to quantify and analyse the VAT Gap in de Member Sates publicados em Setembro 2016

22 Plano de ação sobre IVA Rumo a um espaço único do IVA na UE Bruxelas COM(2016) 148 final Comunicação da Comissão ao Parlamento Europeu, ao Conselho e ao Comité Económico e Social Europeu Adaptação do sistema IVA à economia Digital e às necessidades das PME 2016 Proposta de eliminação dos obstáculos ao comércio eletrónico transfronteiras 2017 Pacote de medidas sobre IVA aplicável às PME Rumo a um espaço único sólido do IVA na UE Medidas destinadas a melhorar a cooperação entre as administrações fiscais, dos serviços aduaneiros e outras entidades responsáveis pela aplicação da lei e reforçar a capacidade das administrações fiscais 2016 Relatório de avaliação da diretiva relativa à assistência mútua em matéria de cobrança das dívidas fiscais Proposta para melhorar a cooperação administrativa em matéria de IVA e do Eurofisc Proposta relativa ao sistema definitivo de IVA para o comércio transfronteiras Para uma política modernizada das taxas 2017 Reforma das taxas do IVA

23 Como manter o sucesso do IVA? A reforma do IVA deve apontar no sentido da implementação de um sistema: Que dê garantias de eficácia e de eficiência Que as futuras medidas não originem custos desproporcionados, à administração fiscal e aos sujeitos passivos do imposto Que seja resistente à fraude e evasão fiscal