CONTABILIDADE AVANÇADA. Prof. Angelo Barreto

Transcrição

1 CONTABILIDADE AVANÇADA Prof. Angelo Barreto

2 1. O que você entende por contabilidade avançada? 2. O que esperam da Disciplina contabilidade avançada? 3. Vocês sabem o que são Títulos de Valores Mobiliários 4. Vocês sabem o que são ou já ouviram falar em Debêntures

3 CONTABILIDADE AVANÇADA Procedimentos contábeis relativos às aplicações de recursos em títulos de valores mobiliários. Aplicações das chamadas sobras temporárias de capital. Recursos que devem ser adequadamente gerenciado pelos executivos financeiros da entidade.

4 CONTABILIDADE AVANÇADA Conceitos e possibilidades de classificação e avaliação de aplicações de recursos em Títulos e Valores Mobiliários. Trata-se da interpretação dos pronunciamentos 38, 39 e 40 do CPC (comitê de pronunciamentos contábeis) que em relação aos Instrumentos financeiros tratam respectivamente: - Reconhecimento e Mensuração; - Apresentação; - Evidenciação.

5 CONTABILIDADE AVANÇADA Aplicações de recursos em Títulos e Valores Mobiliários: Títulos de Crédito Valores Mobiliários Aplicações financeiras Investimentos

6 CONTABILIDADE AVANÇADA Títulos de Crédito Papéis emitidos por entidades financeiras (letras de câmbio, CDB, etc.) ou por entidades não financeiras (debêntures) com o objetivo de captação de recursos no mercado financeiro. Esses papéis tem prazo de vencimento e rendem juros pré ou pós-fixados.

7 TÍTULOS DE CRÉDITO Papéis emitidos por entidades financeiras. Ex: Letras de câmbio, CBD, CDI*, Títulos de Capitalização, etc. Papéis emitidos por entidades não financeiras (debêntures) com objetivo de captação de recursos no mercado financeiro. *CDB/CDI = Certificado de Depósito Bancário/Interbancário *Debêntures = Valor mobiliário de dívidas de médio e longo prazo, feitos por S/As de capital aberto ou fechado.

8 CONTABILIDADE AVANÇADA Valores Mobiliários Papéis emitidos por entidades financeiras ou não, representativos de frações de um patrimônio ou de direitos sobre a participação num patrimônio.

9 CONTABILIDADE AVANÇADA Aplicações Financeiras Aplicações de recursos em papéis de natureza monetária representados por direitos ou títulos de crédito, com prazo de vencimento e taxas de rendimentos pré ou pós-fixadas. O rendimento dessas aplicações está diretamente relacionado às taxas contratadas. - Depósitos a prazo fixo; - CDB - Caderneta de Poupança - Debêntures conversíveis ou não em ações.

10 CONTABILIDADE AVANÇADA Investimentos Aplicações de recursos em bens de natureza não monetária sem prazo de vencimento ou taxa de rendimentos predeterminada. O rendimento desses investimentos está diretamente relacionado às oscilações de cotações de preços de compra e venda. - Ações em bolsas de valores; - Investimento em ouro; - Fundo de ações;

11 ATIVOS Realizável: Transformados em dinheiro, no desenvolvimento das atividades da empresa. Circulante: Realizados até o final do próximo exercício social ou ciclo operacional, dos dois o maior.

12 ATIVOS Realizável à Longo Prazo: Realizados após o final do próximo exercício social ou ciclo operacional, dos dois o maior. Permanente: Permanentes em outras empresas e direitos de propriedade de qualquer natureza não classificados no ativo realizável nem no imobilizado.

13 DEBÊNTURES Títulos que se ajustam perfeitamente às necessidades de captação das empresas. Graças a sua flexibilidade, transformaram-se no mais importante instrumento de obtenção de recursos das companhias brasileiras. Valores Mobiliários representativos de dívida de médio e longo prazos que asseguram a seus detentores (debenturistas) direito de crédito contra a companhia emissora.

14 DEBÊNTURES É chamado de escritura de emissão o documento em que estão descritas por exemplo, os direitos conferidos pelos títulos, deveres da emissora, montante da emissão e quantidade de títulos, datas de emissão e vencimento, condições de amortização e remuneração, juros, prêmio, etc.

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18 DEBÊNTURES São chamadas conversíveis as debêntures que podem ser trocadas por ações da companhia emissora. Podem contemplar permuta por outros ativos ou por ações de emissão de terceiros que não a emissora, desde que estejam descritos na escritura de emissão. A debênture pode ser nominativa e escritural. Nominativa: Os registros e controles são feitos pela CIA emissora; Escritural: A custódia e escrituração são feitas por instituição financeira autorizada pela CVM.

19 DEBÊNTURES A forma mais comum de negociação é no mercado de balcão organizado e supervisionado pela: CVM Comissão de Valores Mobiliários, SND - Sistema Nacional de Debêntures, CETIP - Central de Custódia e de Liquidação Financeira de Títulos ANDIMA - Associação Nacional das Instituições do Mercado Financeiro São normatizadas pela Lei 6404/76 e alterações das Leis 9457/97 e 10301/2001*. *Disponível em:

20 Classificação e Avaliação contábil Instrumentos Financeiros devem ser classificados nas categorias: Mantidos até o vencimento; Destinados a negociação; Disponíveis para venda.

21 Classificação e Avaliação contábil Lei 6.404/76 - Art No Balanço, os elementos do ativo serão avaliados segundo os seguintes critérios: 1 as aplicações com instrumento financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e títulos de crédito, classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo a) Pelo seu valor justo, quando se tratar de aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda; b) Pelo valor de custo de aquisição ou valor de emissão, atualizado conforme disposições legais ou contratuais, ajustado ao valor provável de realização, quando este for inferior, no caso das demais aplicações e os direitos é títulos de crédito, destinados e mantidos até o vencimento.

22 Classificação e Avaliação contábil Combinado da Lei 6.404/76 e texto técnico CPC 38, temos a seguinte classificação e avaliação:

23 Atividade Considerando que ela tenha, em x1 aplicado seus recursos em três debêntures negociáveis no mercado financeiro, emitidas por outra empresa ao valor de emissão atualizado na data da negociação correspondente a $ com rendimento mensal pago de 3% até a data do vencimento que é de x1. Sabendo que em e do mesmo ano, o valor de mercado era $ e $ respectivamente, determine o resultado dos instrumentos financeiros de acordo com as seguintes intenções da administração: Destinar os papéis à negociação Dispor dos papéis para venda Manter os papéis até o vencimento.

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