LEGISLAÇÕES E PROCEDIMENTOS LEGAIS SOBRE PI$ E COFIN$ EM LEITE E PRODUTOS LÁCTEOS

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1 LEGISLAÇÕES E PROCEDIMENTOS LEGAIS SOBRE PI$ E COFIN$ EM LEITE E PRODUTOS LÁCTEOS Junho

2 2 TerraViva.com.br O site para o agronegócio do leite

3 Legislações e Procedimentos Legais sobre PIS e COFINS em Leite e Produtos Lácteos Promoção e Realização g100@terraviva.com.br Patrocínio dorly@dickelemaffi.com.br Fone: (51) Celular Fone: (51) Escritório Telefone: terraviva@terraviva.com.br DICKEL & MAFFI AUDITORIA E CONSULTORIA 3

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5 Legislações e Procedimentos Legais sobre PIS e COFINS em Leite e Produtos Lácteos ÍNDICE PREFÁCIO... 7 ROTEIRO PARA VIABILIZAR A RECUPERAÇÃO DO PIS E COFINS... 9 PONTOS DE IMPACTO NOS CUSTOS E NOS RESULTADOS EFEITOS DA SUPER RECEITA... 9 RESUMO ALÍQUOTA ZERO RESUMO SUSPENSÃO RESUMO ISENÇÕES IMUNIDADE RESUMO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RESUMO INCIDÊNCIA MONOFÁSICA RESUMO CRÉDITO PRESUMIDO TIPI MEDIDA PROVISÓRIA Nº , DE 24 DE AGOSTO DE LEI NO , DE 30 DE DEZEMBRO DE LEI Nº , DE 22 DE MAIO DE LEI Nº , DE 30 DE MAIO DE LEI NO , DE 29 DE DEZEMBRO DE Art. 3 o Do valor apurado na forma do art. 2 o a pessoa jurídica poderá descontar créditos calculados em relação a: LEI N O , DE 30 DE ABRIL DE Art. 7 o A base de cálculo será: LEI NO , DE 23 DE JULHO DE Art. 1o Ficam reduzidas a 0 (zero) as alíquotas da contribuição para o PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS incidentes na importação e sobre a receita bruta de venda no mercado interno de: (Vigência) (Vide Decreto nº 5.630, de 2005) LEI Nº , DE 21 DE DEZEMBRO DE LEI NO , DE 29 DE DEZEMBRO DE LEI Nº , DE 18 DE MAIO DE LEI Nº , DE 15 DE JUNHO DE DICKEL & MAFFI AUDITORIA E CONSULTORIA 5

6 DECRETO Nº 5.442, DE 9 DE MAIO DE DECRETO Nº 5.630, DE 22 DE DEZEMBRO DE INSTRUÇÃO NORMATIVA SRF 247, DE 21 DE NOVEMBRO DE INSTRUÇÃO NORMATIVA SRF 635, DE 24 DE MARÇO DE INSTRUÇÃO NORMATIVA SRF Nº 660, DE 17 DE JULHO DE ATO DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO SRF Nº 3, DE 29 DE MARÇO DE ATO DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO - SRF Nº 15, DE 22 DE DEZEMBRO DE PORTARIA MF Nº 115, DE 02 DE OUTUBRO DE PORTARIA DRF/LAGES - SC Nº 23 DE 16 DE AGOSTO DE IMPORTAÇÃO PIS/COFINS EXCLUSÃO DE ICMS DA BASE DE CÁLCULO COMPENSAÇÀO DE TRIBUTOS - BASE LEGAL COMPENSAÇÃO COM CRÉDITO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS NÃO CUMULATIVOS CRÉDITO RECONHECIDO POR DECISÃO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO NÃO PODERÃO SER OBJETO DE COMPENSAÇÃO EFETUADA PELO SUJEITO PASSIVO: CRÉDITOS A DESCONTAR A PARTIR DE OUTUBRO/ PIS/PASEP E COFINS PIS/PASEP E COFINS - CRÉDITOS P/ BENS DO IMOBILIZADO ALUGUÉIS E ARRENDAMENTOS SOLUÇÃO DE CONSULTA RESUMO DE NOTAS TerraViva.com.br O site para o agronegócio do leite

7 Legislações e Procedimentos Legais sobre PIS e COFINS em Leite e Produtos Lácteos PREFÁCIO A iniciativa desta publicação, pela Associação Brasileira das Pequenas e Médias Cooperativas e Empresas de Laticínios (G-100), deve ser saudada com muita satisfação por suas associadas e profissionais envolvidos na difícil missão de acessar, compreender e aplicar os preceitos da legislação tributária federal. Tanto mais por tratar-se das duas mais onerosas contribuições federais: PIS/PASEP - Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público e COFINS - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. Por si só, reunir matéria tão extensa, já seria um trabalho meritório do G Todavia, além disto, este esforço enseja uma reflexão mais profunda e de natureza política sobre a inserção do setor lácteo no mundo da criação das leis às quais, afinal, todos têm de se submeter. Numa sociedade democrática, como felizmente é esta em que vivemos, em que pesem os desvios recorrentes e aperfeiçoamentos necessários, a elaboração das leis está subordinada a um longo processo de demandas e negociações entre a sociedade civil e o Estado, nas figuras de seus representantes nos poderes executivo e legislativo. Neste caso, a ação política requer a organização dos diferentes setores da sociedade civil não somente para que suas demandas sejam conhecidas, como também para definir os limites em que as negociações devam ocorrer. Por tudo isso é que para as pequenas e médias cooperativas e empresas de laticínios, o G-100, constituído em 25 de maio de com sede em Brasília, pode ser considerado um marco na organização política do setor lácteo brasileiro. Isso porque, se as grandes cooperativas e corporações tinham oportunidades e meios de apresentar suas reivindicações específicas diretamente aos legisladores, isso era praticamente defeso às pequenas e médias, individualmente. Acresça-se a esse fato, o agravante de que as pequenas e médias organizações podem, DICKEL & MAFFI AUDITORIA E CONSULTORIA 7

8 eventualmente, ter interesses e prioridades, não coincidentes com as aspirações das grandes. Assim como aconteceu em outras áreas, como a de legislação sanitária, por exemplo, a ação do G-100, nas áreas fiscal e tributária, tem contado com o apoio de outras associações de classe e sindicatos do setor. Essa união, coordenada pelo G-100 na capital federal, tem se revelado fundamental para reduzir as desigualdades de tributação no país, concedendo às organizações que representa, um tratamento tributário mais adequado e justo. É, pois, uma satisfação constatar que muitos dos preceitos legais que se encontram nas páginas seguintes foram elaborados pelos legisladores e sancionados pelo executivo em atendimento às demandas das pequenas e médias cooperativas e empresas de laticínios e não à revelia de seus interesses, como ocorreu inúmeras vezes ao longo da nossa história. Finalmente, é importante destacar, dentre outras conquistas, o papel desempenhado pelos presidentes do G-100, desde sua fundação Wellington Silveira de Oliveira Braga, Luiz Fernando Esteves Martins, João Bosco Ferreira e César Helou, atualmente, no exercício da presidência. Cada um com seu estilo, em larga medida, eles superaram o desafio de viabilizar uma entidade que reúne cooperativas e empresas de laticínios com dimensões, estruturas, pensamentos, conceitos e recursos tão diversos. Almir José Meireles Junho de TerraViva.com.br O site para o agronegócio do leite