PLANO BRASIL MAIOR E AS RECENTES ALTERAÇÕES PELA. Lei /12

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2 PLANO BRASIL MAIOR E AS RECENTES ALTERAÇÕES PELA Lei /12

3 Plano Brasil Maior - Evolução Legislativa MP 540/11 Lei nº /11 MP 563/12 Lei nº /12

4 COFINS-IMPORTAÇÃO Alíquota Adicional Setores afetados: Área têxtil, confecções, couro e calçados, móveis, plásticos, material elétrico, autopeças, bens de capital mecânico, indústria farmacêutica, entre outros. Alíquota: a alíquota de 7,6% é acrescida de 1% na hipótese de importação dos produtos listados no Anexo da Lei /11 introduzido pela Lei nº /12 Crédito: deve ser aplicada a alíquota de 7,6%. Vigência: a partir de 1º de agosto de 2012 até dezembro de 2014 relativamente aos produtos originalmente previstos na Lei nº /12 e a partir de 1º de janeiro de 2013 até dezembro de 2014 para os produtos incluídos pela Medida Provisória nº 582/12.

5 Contribuição sobre Receita Bruta Setores afetados: - Área têxtil, confecções, couro, calçados, indústria farmacêutica (equipamentos médicos odontológicos, hospitalares e de laboratórios), entre outros. Contribuição Patronal ao INSS: foi substituída pela contribuição de 1% sobre a receita bruta para os fabricantes dos produtos listados no Anexo da Lei nº /11 introduzido pela Lei nº12.715/12. Lei nº /11: a referida substituição já estava prevista na lei, contudo apenas para alguns produtos dos setores de confecções, couro e calçados e à alíquota de 1,5%, que será aplicada até a entrada em vigor da Lei nº /12, quando a alíquota passará para 1% (1º de agosto de 2012).

6 Contribuição sobre Receita Bruta Pessoas jurídicas sujeitas à substituição: fabricantes dos produtos listados no Anexo, sendo que para tanto devem ser utilizados os conceitos de industrialização e industrialização por encomenda constantes da legislação de regência do IPI. O Decreto nº 7.828/12, que regulamentou a substituição em apreço, esclareceu que mesmo caso da industrialização ser realizada parcialmente por encomenda, a empresa executora estará submetida à nova sistemática desde que de suas operações resulte produto listado no Anexo da Lei n /11 (introduzido pela Lei /12) Base de cálculo: receita bruta decorrente das vendas no mercado interno dos produtos listados no Anexo, sendo que de acordo com o Parecer Normativo nº 3/2012 receita bruta deve ser entendida como a receita decorrente da venda de bens nas operações de conta própria; a receita decorrente da prestação de serviços em geral; e o resultado auferido nas operações de conta alheia.

7 Contribuição sobre Receita Bruta Exclusões da Base de cálculo: vendas canceladas; descontos incondicionais concedidos; as exportações; IPI (se incluído na receita bruta); e o ICMS quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário. Obrigatoriedade: a substituição não é facultativa. Vigência: a partir de 1º de agosto de 2012 até dezembro de 2014 relativamente aos produtos originalmente previstos na Lei nº /12 e a partir de 1º de janeiro de 2013 até dezembro de 2014 para os produtos incluídos pela Medida Provisória nº 582/12.

8 Contribuição sobre Receita Bruta Desenvolvimento de produção contemplada e não contemplado pela substituição: proporcionalização da receita dos produtos abrangidos e não abrangidos pela nova sistemática para apuração do valor final da contribuição previdenciária. A Lei esclarece que, para as empresas que desenvolvam outras atividades econômicas que não só aquelas desoneradas, a contribuição à Seguridade Social será paga (i) sobre a receita bruta correspondente às atividades beneficiárias e (ii) com base no disposto no art. 22 da Lei nº /1991, reduzindo-se o valor da contribuição a recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não relacionadas aos serviços de que trata o caput e a receita bruta total.

9 Contribuição sobre Receita Bruta Hipóteses de dispensa da Proporcionalização retromencionada: i) Receita bruta das atividades não abrangidas ser igual ou superior a 95% da receita bruta total => incidirá apenas a contribuição sobre a folha de pagamento; ii) Receita bruta das atividades não abrangidas ser inferior a 5% da receita bruta total => incidirá apenas a contribuição sobre a receita bruta; iii) não auferir receita incentivada naquele mês (incidirá apenas a contribuição sobre a folha de pagamento naquele mês); iv) não auferir receita não incentivada naquele mês (incidirá apenas a contribuição sobre a receita bruta naquele mês).

10 Perguntas e Respostas 1 Qual Contribuição foi substituída? A Contribuição Patronal ao INSS (INSS patronal), prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212, de 1991 foi substituída pela contribuição de 1% sobre a receita bruta. 2 Quem está sujeito à referida substituição? Os fabricantes dos produtos listados no Anexo da Lei nº /11 introduzido pela Lei nº /12 deverão observar a nova sistemática de apuração da contribuição previdenciária.

11 Perguntas e Respostas 3 Qual é a base de cálculo da nova contribuição? A base de cálculo é a receita bruta no mercado interno decorrente da venda dos produtos listados, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, do mês correspondente ao fato gerador da contribuição previdenciária. Para fins do cálculo da contribuição não são considerados como receita bruta o valor do IPI e do ICMS-ST, por não comporem o preço do produto. 4 A substituição da Contribuição Patronal pela Contribuição sobre a Receita Bruta é uma faculdade do contribuinte? A nova sistemática é uma imposição normativa, portanto não é uma faculdade

12 Perguntas e Respostas 5 Como fica o cálculo da contribuição quando há venda de produtos abrangidos e não abrangidos pela nova sistemática? A empresa deverá proceder ao calculo da contribuição sobre a receita bruta apenas sobre a receita correspondente à venda dos produtos abrangidos. Com relação ao restante das receitas de venda de produtos não abrangidos, o recolhimento da contribuição previdenciária deverá ser efetuado com base na forma atual, ou seja, sobre a folha de pagamento, aplicando-se a alíquota de 20%.

13 Exemplo prático A Empresa apurou Receita Bruta (excluindo vendas canceladas e descontos incondicionais) R$ ,00 no mês, 70% do seu faturamento é obtido com vendas de produtos listados no Anexo Único da Lei nº , a folha de pagamentos dessa empresa é de R$ ,00 ao mês. Cálculo do INSS com relação às atividades contempladas Base de Cálculo R$ Receita Bruta Total ,00 Parcela da Receita Bruta correspondente às atividades contempladas ,00 Percentual da receita bruta correspondente às atividades contempladas 70% Valor do INSS devido a 1% 7.000,00 R$ 7.000,00 - Valor a contribuir sobre a receita bruta 2991) (DARF cód.

14 Cálculo do INSS com base na folha de pagamentos Base de Cálculo R$ Folha de Pagamento Total ,00 Contribuição devida à alíquota de 20% (cálculo antigo - regra geral ) ,00 Percentual da Receita Bruta correspondente às atividades não contempladas 30% Contribuição Adicional devida à alíquota de 20% ,00 R$ ,00 - Valor a contribuir relativo as receitas de produtos não envolvidos na medida (GPS cód. 2100) As duas contribuições previdenciárias em tela possuem seus vencimentos no mesmo dia, portanto deverão ser recolhidas no dia 20 do mês seguinte ao do fato gerador

15 Sistemática Atual GPS (Guia da Previdência Social): pagamento de 20% sobre a folha de pagamento. Código 2100

16 Sistemática Nova DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais): pagamento de 1% sobe o faturamento Inserir o código 2991

17 Perguntas e Respostas 6 Como recolher a contribuição sobre o 13º salário? A nova contribuição incide sobre a receita bruta, motivo pelo qual não há uma nova incidência em decorrência do 13º salário. Todavia, como a substituição só entrará em vigor no dia 1º de agosto de 2012, a Lei determina que a Contribuição Patronal deve ser calculada proporcionalmente aos meses do ano em que a pessoa jurídica não estava sujeita a nova sistemática. Portanto, sobre a parcela correspondente ao período de janeiro a julho de 2012 será devida a contribuição sobre a folha de pagamento. A partir de agosto de 2012, a contribuição previdenciária sobre o 13º estará abrangida pela contribuição sobre a receita do mês de dezembro. Para fins de aplicação da proporcionalização nos casos de desenvolvimento de atividades abrangidas e não abrangidas relativamente ao décimo terceiro salário será considerada a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao mês de dezembro de cada ano-calendário.

18 Perguntas e Respostas 7 13º e o Ato Declaratório CODAC nº. 93/11 No contexto da MP 540 e Lei nº /11, foi editado o ADE CODAC nº 93/11, prescrevendo que quando da prestação de informações relativas às contribuições incidentes sobre o 13º salário declarado na competência 13, deverá ser lançado no campo "Compensação" a diferença entre o valor calculado pelo Sefip e o valor apurado pela empresa de acordo com o os meses do ano de 2011 que a Lei nº /11 produziu efeitos (proporcionalização).

19 Perguntas e Respostas 8 Como fica o recolhimento da Contribuição sobre o 13º salário para o ano de 2012, tendo em vista que a substituição em apreço passou a vigorar apenas a partir de agosto de 2012? Consoante o disposto no Decreto nº 7.828/12, deverá ser apurada a Contribuição Patronal ao INSS sobre o 13º Salário de forma proporcional aos meses do ano em que a nova sistemática não estava em vigor, ou seja, de janeiro a julho de 2012.

20 A ABIMO formulou Consulta Administrativa perante a RFB para que esta autarquia confirmasse o entendimento de que a cadeia intermediária de distribuição dos produtos classificados nas posições 30.02, 30.06, 39.26, e da NCM, quando destinados ao uso em hospitais, clínicas e consultórios médicos e odontológicos, laboratórios de anatomia patológica, citológica ou de análises clínicas, ou ao Poder Público para serem utilizados em campanhas de saúde estão contempladas pelo benefício fiscal de redução a zero das alíquotas das contribuições ao PIS e à COFINS e ao PIS/COFINS-Importação de que trata o Decreto nº 6.426/08. A Consulta foi complementada para também se manifestar quanto redução a zero das alíquotas das contribuições ao PIS e à COFINS e ao PIS/COFINS-Importação aos seus associados e filiados que fabriquem, importem ou vendam os produtos classificados nas posições 87.13, , e nos Capítulos 39, 40, 63 e 94 da NCM, prevista nos incisos XVIII, XIX, XX e XXI do 12º do artigo 8º da Lei /04 e nos incisos XV, XVI e XVII do artigo 28 da Lei /04

21 A decisão da referida Consulta resultou na Solução de Consulta nº 3 da COSIT (órgão máximo de decisão de consultas administrativas), em que este órgão concordou com os fundamentos de que o benefício fiscal de que trata o Decreto nº 6.426/08 alcança as operações que constituem a cadeia intermediária de distribuição dos produtos contemplados pela alíquota zero, desde que a destinação final seja aquela especificada na legislação de regência. Relativamente à redução a zero prevista na Lei nº /04 a decisão determinou que não há controvérsia acerca da sua aplicabilidade, razão pela qual a lei deve ser interpretada literalmente. Destaque-se que a Consulta formulada pela entidade representativa de categoria atinge todos os seus associados após a ciência da decisão pela entidade, conforme o disposto no parágrafo 4º do artigo 14 da Instrução Normativa SRF nº 740/07, que no caso da ABIMO ocorreu no dia 13 de setembro de 2012.

22 Solução de Consulta nº 3/12 Órgão: Coordenação-Geral do Sistema de Tributação - COSIT Assunto: Contribuição para o PIS/Pasep. Ementa: As reduções a zero das alíquotas da Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação previstas no inciso III do art. 1º do Decreto nº 6.426, de 7 de abril de 2008, são aplicáveis também nas vendas no mercado interno a pessoas jurídicas que exercem atividade comercial, e nas importações realizadas por estas pessoas jurídicas, exigindo-se, em qualquer hipótese, que seja dada aos produtos a destinação prevista no referido dispositivo, sob pena de tornarem-se exigíveis as contribuições, acrescidas das penalidades legais cabíveis. É ineficaz a consulta que versa sobre fato definido ou declarado em disposição literal da lei. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº , de 30 de dezembro de 2002, art. 2º, 3º, com redação dada pela Lei nº , de 15 de junho de 2007; Lei nº , de 29 de dezembro de 2003, art. 2º, 3º, com redação dada pela Lei nº , de 21 de novembro de 2005; Lei nº , de 30 de abril de 2004, art. 8º, 11, com redação dada pela Lei nº , de 21 de novembro de 2005; Lei nº , de 4 de junho de 2009, art. 22; Decreto nº 6.426, de 7 de abril de 2008, art. 1º; Instrução Normativa RFB nº 740, de 2 de maio de 2007, art. 15, IX.

23 Assunto: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS Ementa: As reduções a zero das alíquotas da Cofins e da Cofins-Importação previstas no inciso III do art. 1º do Decreto nº 6.426, de 7 de abril de 2008, são aplicáveis também nas vendas no mercado interno a pessoas jurídicas que exercem atividade comercial, e nas importações realizadas por estas pessoas jurídicas, exigindo-se, em qualquer hipótese, que seja dada aos produtos a destinação prevista no referido dispositivo, sob pena de tornarem-se exigíveis as contribuições, acrescidas das penalidades legais cabíveis. É ineficaz a consulta que versa sobre fato definido ou declarado em disposição literal da lei. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº , de 30 de dezembro de 2002, art. 2º, 3º, com redação dada pela Lei nº , de 15 de junho de 2007; Lei nº , de 29 de dezembro de 2003, art. 2º, 3º, com redação dada pela Lei nº , de 21 de novembro de 2005; Lei nº , de 30 de abril de 2004, art. 8º, 11, com redação dada pela Lei nº , de 21 de novembro de 2005; Lei nº , de 4 de junho de 2009, art. 22; Decreto nº 6.426, de 7 de abril de 2008, art. 1º; Instrução Normativa RFB nº 740, de 2 de maio de 2007, art. 15, IX. FERNANDO MOMBELLI - Coordenador-Geral

24 HONDA, ESTEVÃO ADVOGADOS Dr. Helcio Honda Sócio Fundador Telefone: Dr. Oziel Estevão - Sócio Fundador estevao@hondaestevao.com.br Telefone: Dra. Lumy Miyano Mizukawa Sócia miyano@hondaestevao.com.br Telefone: Av. Paulista, andar Bela Vista São Paulo / SP CEP