Edição nº 62 Gestão de outubro de ALERTA GERENCIAL ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO FEDERAL NOVO PACOTE DE DESONERAÇÕES MP 582/2012

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1 Edição nº 62 Gestão de outubro de ALERTA GERENCIAL ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO FEDERAL NOVO PACOTE DE DESONERAÇÕES MP 582/2012 1) Desoneração da folha de salários:... 2 a) Forma de Cálculo para as empresas que possuem atividade hibridas (segregação):... 2 b) Inclusão de novos segmentos na desoneração da folha de pagamento - (a partir de jan/13)... 2 c) Exclusão de alguns segmentos beneficiados pela desoneração da folha de pagamento (a partir de jan/13)... 3 d) COFINS Importação extensão da majoração em 1% aos novos produtos (a partir de 1º de janeiro de 2013) ) IRPJ Lucro real Depreciação acelerada ) Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indústria de Fertilizantes (REIF)... 4 Benefícios do REIF na aquisição de máquinas e equipamentos... 5 Locação de máquinas e equipamentos por beneficiárias do REIF... 5 Benefícios do REIF no caso de venda ou importação de serviços... 5 Prazo para fruição dos benefícios do REIF ) Novos benefícios do Regime Especial Tributário para a Indústria de Defesa (RETID) ) PIS/PASEP e COFINS - Laranja Suspensão e Crédito presumido ) Redução da tributação devida pelo prestador autônomo de carga ) Prorrogação de isenção para massas alimentícias - PIS/PASEP e COFINS mercado interno e importação Alíquota zero... 7 Foi publicada, no DOU de , a Medida Provisória nº 582/2012, a qual, entre outras disposições, amplia os setores contemplados com a desoneração da folha de pagamentos, prevê depreciação acelerada para bens adquiridos até o final do ano, cria Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indústria de Fertilizantes (FEIF), estende a abrangência do Regime Tributário para Indústria de Defesa (RETID), altera a incidência de PIS/Cofins na comercialização da laranja e modifica a tributação devida pelo prestador autônomo de carga. 1

2 A seguir, foram relacionados os principais aspectos da Medida Provisória nº 582, dentre os quais merecem especial destaque: 1) Desoneração da folha de salários: a) Forma de Cálculo para as empresas que possuem atividade hibridas (segregação): A redação do artigo 9º da Lei nº foi adequada para o fim de dispor sobre o cálculo da contribuição sobre a folha de salários na hipótese de empresas que possuam atividade hibrida, ou seja, que fabriquem bens ou prestem serviços englobados na desoneração da folha e outros que não estejam no rol de produtos/serviços, conforme redação que segue: Art. 9º 1º, inciso II - ao disposto no art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, reduzindose o valor da contribuição dos incisos I e III do caput do referido artigo ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não relacionadas aos serviços de que trata o caput do art. 7º ou à fabricação dos produtos de que trata o caput do art. 8º e a receita bruta total. A redação deste inciso foi dada pela Medida Provisória n 582 de , com efeitos a partir de b) Inclusão de novos segmentos na desoneração da folha de pagamento - (a partir de 1º de janeiro de 2013) Substitui, até 2014, a contribuição previdenciária sobre a folha de pagamentos por uma contribuição fixa - alíquota de 1% sobre o valor da receita bruta para as empresas que fabricam: A partir de Jan/ Aves, suínos e derivados; 2. Pescado; 3. Pães e massas; 4. Fármacos e medicamentos; 5. Equipamentos médicos e odontológicos; 6. Bicicletas; 7. Pneus e câmara de ar; 8. Papel e celulose; 9. Vidros; 10. Fogões, 11. Refrigeradores e lavadoras; 12. Cerâmicas; 13. Tintas e vernizes; 14. Construção metálica; 15. Equipamento ferroviário; 2

3 16. Fabricação de ferramentas; 17. Fabricação de forjados de aço; 18. Parafusos, porcas e trefilados; 19. Brinquedos; e 20. Instrumentos óticos. *conforme descrição na TIPI e NCMs listados no anexo I da MP 582. c) Exclusão de alguns segmentos beneficiados pela desoneração da folha de pagamento A partir da mesma data (1º ) empresas que fabricam resíduos de garrafões, garrafas, frascos; fios, cabos e outros condutores para tensão não superior a 80 V, conforme classificação na (TIPI) - nos códigos e deixarão de ser incluídas na desoneração da folha de pagamento. d) COFINS Importação extensão da majoração em 1% aos novos produtos (a partir de 1º de janeiro de 2013) As mesmas classificações fiscais que deverão se adequar ao cálculo da Contribuição Previdenciária sobre a receita bruta a partir do próximo ano, passarão a ser tributadas pela COFINS-Importação com acréscimo de um ponto percentual sobre a alíquota devida no desembaraço aduaneiro (de 7,6% para 8,6%). Nesse aspecto, é importante salientar que o crédito da COFINS paga na importação não será conferido ao contribuinte em sua totalidade, mas, somente, o montante calculado com aplicação da alíquota básica da contribuição de 7,6%. 2) IRPJ Lucro real Depreciação acelerada Para efeito de apuração do imposto sobre a renda, as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real terão direito à depreciação acelerada, calculada pela aplicação adicional da taxa de depreciação usualmente admitida, sem prejuízo da depreciação contábil das máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos. Referida disposição ainda será regulamentada. A depreciação acelerada: Aplica-se aos bens novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de 2012, e destinados ao ativo imobilizado do adquirente; Constituirá exclusão do lucro líquido para fins de determinação do lucro real e será controlada no livro fiscal de apuração do lucro real; 3

4 Será calculada antes da aplicação dos coeficientes de depreciação acelerada previstos na legislação vigente; e Será apurada a partir de 1o de janeiro de O total da depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada incentivada, não poderá ultrapassar o custo de aquisição do bem. A partir do período de apuração em que for atingido o limite de custo de aquisição do bem, o valor da depreciação, registrado na contabilidade, deverá ser adicionado ao lucro líquido para efeito de determinação do lucro real. 3) Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indústria de Fertilizantes (REIF) A referida MP trouxe um novo benefício fiscal setorial ao país, intitulado Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Indústria de Fertilizantes ( REIF ), destinada àquelas pessoas jurídicas que possuem projetos para implantação ou ampliação de infraestrutura para produção de fertilizantes e seus insumos, objetivando a incorporação ao seus ativos imobilizados, podendo ainda haver coabilitação. A vantagem do sistema é a suspensão do PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre a receita da pessoa jurídica vendedora, quando a aquisição for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do REIF e, também, do PIS/PASEP-Importação e da COFINS- Importação, quando a importação for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do REIF. Além das contribuições sociais, o IPI é dispensado nas mesmas hipóteses. A benesse abrange eventuais construções que venham a ser desenvolvidas e, também, locação de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos. Tal medida visa a suspensão do PIS, da COFINS e do Imposto sobre Produtos Industrializados ( IPI ), inclusive aqueles incidentes na importação dos mesmos produtos, havendo após a conversão para alíquota zero para PIS e COFINS e isenção ao IPI, após a integração dos produtos descritos no projeto e efetivamente ativados na companhia. Não obstante, a medida também prevê a suspensão com futura isenção ao PIS e COFINS incidentes sobre a locação de máquinas e equipamentos para desenvolvimento do mesmo setor, inclusive. É beneficiária do REIF: a pessoa jurídica que tenha projeto aprovado para implantação ou ampliação de infraestrutura para produção de fertilizantes e de seus insumos, para incorporação ao seu ativo imobilizado, e a pessoa jurídica coabilitada. Não poderão aderir ao REIF: às pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional bem como as tributadas pelo lucro presumido. 4

5 Condições para fruição do REIF a fruição dos benefícios do REIF fica condicionada à regularidade fiscal da pessoa jurídica em relação aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal e ao cumprimento dos seguintes requisitos, nos termos do regulamento: investimento mínimo em pesquisa e desenvolvimento e inovação tecnológica; e percentual mínimo de conteúdo local em relação ao valor global do projeto. Benefícios do REIF na aquisição de máquinas e equipamentos no caso de venda no mercado interno ou de importação de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para utilização ou incorporação no projeto de implantação ou ampliação de infraestrutura para produção de fertilizantes, fica suspenso o pagamento: de PIS/Cofins incidentes sobre a receita da pessoa jurídica vendedora, quando a aquisição for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do REIF PIS/Cofins-Importação, quando a importação for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do REIF; e IPI, incidente na saída do estabelecimento industrial ou equiparado, quando a aquisição no mercado interno for efetuada por estabelecimento industrial de pessoa jurídica beneficiária do REIF; e IPI vinculado à importação, quando a importação for efetuada por estabelecimento de pessoa jurídica beneficiária do REIF. Locação de máquinas e equipamentos por beneficiárias do REIF A suspensão do PIS/PASEP e da COFINS também é aplicada sobre as receitas decorrentes da locação de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos à pessoa jurídica beneficiária do regime para utilização na execução do projeto. Esta suspensão converte-se em alíquota zero depois da utilização dos bens locados na execução do projeto. Benefícios do REIF no caso de venda ou importação de serviços no caso de venda ou importação de serviços destinados ao projeto de implantação ou ampliação de infraestrutura para produção de fertilizantes, fica suspenso o pagamento de: PIS/Cofins incidentes sobre a receita da pessoa jurídica estabelecida no País decorrente da prestação de serviços a pessoa jurídica beneficiária do REIF; e PIS/Cofins-Importação incidentes na importação de serviços diretamente por pessoa jurídica beneficiária do REIF. Prazo para fruição dos benefícios do REIF os benefícios podem ser usufruídos em até cinco anos contados da data de publicação da Medida Provisória, nas aquisições, 5

6 importações e locações realizadas depois da habilitação ou coabilitação das pessoas jurídicas beneficiadas pelo REIF. 4) Novos benefícios do Regime Especial Tributário para a Indústria de Defesa (RETID) Reduz a zero o PIS/Cofins incidentes sobre a receita decorrente da venda dos bens produzidos ou desenvolvidos por Empresa Estratégica de Defesa à União, para uso privativo das Forças Armadas; e o PIS/Cofins incidentes sobre a receita decorrente da prestação dos serviços de tecnologia industrial básica, projetos, pesquisa, desenvolvimento e inovação tecnológica, assistência técnica e transferência de tecnologia por pessoa jurídica beneficiária do RETID à União, para uso privativo das Forças Armadas. Também ficam isentos do IPI os bens produzidos ou desenvolvidos por Empresa Estratégica de Defesa saídos do estabelecimento industrial ou equiparado de pessoa jurídica beneficiária do RETID, quando adquiridos pela União, para uso privativo das Forças Armadas. Prazo para fruição dos benefícios do RETID: Os benefícios poderão ser usufruídos em até cinco anos contados da data de publicação da Lei, nas aquisições e importações realizadas depois da habilitação das pessoas jurídicas beneficiadas pelo RETID. 5) PIS/PASEP e COFINS - Laranja Suspensão e Crédito presumido Suspensão: Fica suspenso o pagamento de PIS/Cofins incidentes sobre as receitas decorrentes da venda de laranjas, quando utilizados na industrialização de suco de laranja, e este for destinado à exportação. É vedada, às pessoas jurídicas que realizem essas operações, a apuração de créditos vinculados às receitas de vendas efetuadas com suspensão. Crédito presumido: A pessoa jurídica sujeita ao regime de apuração não cumulativa de PIS/Cofins poderá descontar das referidas contribuições, devidas em cada período de apuração, crédito presumido calculado sobre o valor de aquisição das laranjas utilizados na industrialização dos sucos de laranja destinados à exportação. O direito ao crédito presumido aplica-se somente aos produtos adquiridos de pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no País. O montante do crédito presumido será determinado mediante aplicação, sobre o valor de aquisição de laranjas, de percentual correspondente a 25% das alíquotas de PIS/Cofins. O crédito presumido não aproveitado em determinado mês poderá ser aproveitado nos meses subsequentes. Possibilidade de Compensação ou ressarcimento: A pessoa jurídica que até o final de cada trimestre-calendário não conseguir utilizar o crédito poderá: efetuar sua compensação com débitos próprios, vencidos ou vincendos, relativos a impostos e contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministério da Fazenda; ou solicitar seu ressarcimento em dinheiro, observada a legislação específica aplicável à matéria. 6

7 Vigência: a partir de 1º de janeiro de ) Redução da tributação devida pelo prestador autônomo de carga Foi alterado o percentual a ser tributável pelo imposto de renda no caso de transporte de cargas, para 10% do rendimento bruto, e não mais 40%, quando o contribuinte auferir rendimentos da prestação de serviços de transporte, em veículo próprio locado, ou adquirido com reservas de domínio ou alienação fiduciária. Vigência: a partir de 1º de janeiro de ) Prorrogação de isenção para massas alimentícias - PIS/PASEP e COFINS mercado interno e importação Alíquota zero Foi prorrogada de 31 de dezembro de 2012 para 31 de dezembro de 2013 a redução a zero de PIS/Cofins-Importação conferida a massas alimentícias, mesmo cozidas ou recheadas (de carne ou de outras substâncias) ou preparadas de outro modo, tais como espaguete, macarrão, aletria, lasanha, nhoque, ravioli e canelone. Estamos à disposição para maiores esclarecimentos, através da Gerência Técnica e de Suporte aos Conselhos Temáticos GETEC/CONTEC. GETEC/ECONTEC Fone: contec@fiergs.org.br 7

8 ANEXO (Acréscimo no Anexo à Lei nº , de 14 de dezembro de 2011 que trata dos NCMs/produtos incluídos na Desoneração da folha de pagamento) NCM

9 9 NCM

10 10 NCM

11 11 NCM

12 12 NCM

13 13 NCM

14 14 NCM

15 NCM