Circular nº. 074/2011

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Juan Ramires
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1 Circular nº. 074/2011 MP nº 540/2011 que trouxe medidas de estímulo à indústria nacional foi convertida na Lei nº /2011. Tópicos principais: 1. Institui o Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras (Reintegra); 2. Dispõe sobre a redução do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) à indústria automotiva; 3. Altera a incidência das contribuições previdenciárias devidas pelas empresas que menciona; A Lei nº /2011, que é resultante da conversão, com emendas, da Medida Provisória nº 540/2011, promoveu diversas alterações na legislação tributária federal no intuito a estimular a competitividade da indústria nacional, destacando-se as seguintes: a) as pessoas jurídicas, nas hipóteses de aquisição no mercado interno ou de importação de máquinas e equipamentos, ocorridas desde , destinados à produção de bens e prestação de serviços, poderão optar pelo desconto dos créditos da contribuição para o PIS-Pasep e da COFINS, calculados da seguinte forma: a.1) no prazo de 11 meses, no caso de aquisições ocorridas em agosto de 2011; a.2) no prazo de 10 meses, no caso de aquisições ocorridas em setembro a.3) no prazo de 9 meses, no caso de aquisições ocorridas em outubro de 2011; a.4) no prazo de 8 meses, no caso de aquisições ocorridas em novembro a.5) no prazo de 7 meses, no caso de aquisições ocorridas em dezembro

2 a.6) no prazo de 6 meses, no caso de aquisições ocorridas em janeiro de a.7) no prazo de 5 meses, no caso de aquisições ocorridas em fevereiro de a.8) no prazo de 4 meses, no caso de aquisições ocorridas em março de a.9) no prazo de 3 meses, no caso de aquisições ocorridas em abril de a.10) no prazo de 2 meses, no caso de aquisições ocorridas em maio de a.11) no prazo de 1 mês, no caso de aquisições ocorridas em junho de e a.12) imediatamente, no caso de aquisições ocorridas a partir de julho de b) os créditos referidos na letra "a" serão determinados mediante a aplicação, a cada mês, da alíquota de 1,65%, relativamente à contribuição para o PIS- Pasep, e de 7,6%, relativamente à COFINS, sobre o valor correspondente ao custo de aquisição do bem, no caso de aquisição no mercado interno, ou sobre o valor que serviu de base de cálculo da contribuição para o PIS/PASEP - Importação e da COFINS - Importação, acrescido do valor do IPI vinculado à importação, quando integrante do custo de aquisição, no caso de importação; c) as pessoas jurídicas fabricantes de máquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de inclusão digital com projeto aprovado nas áreas de atuação da Superintendência de Desenvolvimento do Nordeste (SUDENE) e da Superintendência de Desenvolvimento da Amazônia (SUDAM), terão direito à isenção do Imposto de Renda e do adicional, calculados com base no lucro da exploração, observandose que, no caso de projeto que já esteja sendo utilizado para o referido benefício fiscal, o prazo de fruição passa a ser de 10 anos contados a partir de ; d) a pessoa jurídica poderá excluir do lucro líquido, para efeito de apuração do lucro real e da base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSL), os dispêndios efetivados em projeto de pesquisa científica e tecnológica e de inovação tecnológica a ser executado por Instituição Científica e Tecnológica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2º da Lei nº /2004, ou por entidades científicas e tecnológicas privadas, sem fins lucrativos, conforme regulamento (até então, esse benefício não era extensível

3 aos projetos executados por entidades científicas e tecnológicas privadas, sem fins lucrativos); e) desde 1º , a alíquota da Cofins-Importação ficou acrescida de 1,5 pontos percentuais (passando, portanto, a 9,1%) na hipótese da importação dos bens classificados na Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI): e.1) nos códigos , 40.15, 42.03, 43.03, , a 63.05, , e nos Capítulos 61 e 62; e.2) nos códigos , , , e ; e.3) nos códigos , a 64.06; e e.4) nos códigos a (vigente no período de 1º.12 a ); f) a partir de 1º , a alíquota da Cofins-Importação também ficará acrescida de 1,5 pontos percentuais (passando, portanto, a 9,1%) na hipótese da importação dos bens classificados na TIPI: f.1) nos códigos 41.04, 41.05, 41.06, e 41.14; f.2) nos códigos , , , e ; e f.3) no código g) a partir de 1º , ficará revogado o art. 1º da Lei nº /2007, segundo o qual os créditos da contribuição para o PIS-Pasep e da COFINS, relativos a máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao Ativo Imobilizado, adquiridos ou fabricados para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados a venda ou na prestação de serviços (Lei nº /2002, art. 3º, VI; Lei nº /2003, art. 3º, VI; Lei nº /2004, art. 15, V) poderão ser descontados, em seu montante integral, a partir do mês de aquisição no mercado interno ou de importação, na hipótese de referirem-se a bens de capital destinados a produção ou fabricação dos produtos: g.1) classificados na TIPI: g.1.1) nos códigos , 42.02, a 50.07, a 51.13, a 52.12, a 53.11; g1.2) nos Capítulos 54 a 64;

4 g.1.3) nos códigos 84.29, 84.32, , , , , 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, e 87.06; e g.1.4) nos códigos e 94.03; e g.2) relacionados nos Anexos I e II da Lei nº /2002, quais sejam: g.2.1) , Ex 03 e 05, 68.13, , , , Ex 01, , , , , , , , , Ex 01, , , , , , , , , Ex 01 e 02, , , , , , , , 85.11, , , , , , Ex Ex 01, , , , 87.07, 87.08, , , , , , , ; e g.2.2) tubos de borracha vulcanizada não endurecida da posição 40.09, com acessórios, próprias para máquinas e veículos autopropulsados das posições 84.29, , , , , 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, e 87.06; partes da posição 84.31, reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas e aos aparelhos das posições 84.29; motores do código , próprios para máquinas dos códigos 84.29, , , e ; cilindros hidráulicos do código , próprios para máquinas dos códigos 84.29, , , e ; outros motores hidráulicos de movimento retilíneo (cilindros) do código , próprios para máquinas dos códigos 84.29, , , e ; cilindros pneumáticos do código , próprios para produtos dos códigos , e 87.04; bombas volumétricas rotativas do código , próprias para produtos dos códigos 84.29, , , , , , e 87.04; compressores de ar do código , próprios para produtos dos códigos , e 87.04; caixas de ventilação para veículos autopropulsados, classificadas no código ; partes classificadas no código , de máquinas das posições e ; válvulas redutoras de pressão classificadas no código , próprias para máquinas e veículos autopropulsados dos códigos 84.29, , , , , 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, e 87.06; válvulas para transmissões óleo-hidráulicas ou pneumáticas classificadas no código , próprias para máquinas dos códigos 84.29, , , e ; válvulas solenóides classificadas no código , próprias para máquinas e veículos autopropulsados das posições 84.29, , , , , 87.01,

5 87.02, 87.03, 87.04, e 87.06; embreagens de fricção do código , próprias para máquinas dos códigos 84.29, , , e ; outros motores de corrente contínua do código , próprios para acionamento elétrico de vidros de veículos autopropulsados. Do confronto do texto original da Medida Provisória nº 540/2011, com o texto da Lei nº /2011, constata-se a inclusão de diversos dispositivos, dentre os quais destacamos o art. 47, o qual estabelece que a pessoa jurídica sujeita ao regime de apuração não cumulativa da contribuição para o PIS-Pasep e da COFINS poderá descontar dessas contribuições, devidas em cada período de apuração, crédito presumido calculado sobre o valor das matérias-primas adquiridas de pessoa física ou recebida de cooperado pessoa física e utilizados como insumo na produção de biodiesel, observando-se que: a) o crédito presumido aplica-se também às aquisições de pessoa jurídica que exercer atividade agropecuária ou cooperativa de produção agropecuária; b) o crédito presumido somente se aplica aos bens adquiridos ou recebidos no mesmo período de apuração de pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no País; c) o crédito presumido será determinado mediante aplicação, sobre o valor das mencionadas aquisições, de percentual de 3,8%, relativamente à COFINS e 0,825%, relativamente à contribuição para o PIS-Pasep; d) é vedado às pessoas jurídicas de que trata a letra "a" o aproveitamento do crédito presumido e do crédito em relação às receitas de vendas efetuadas com suspensão às pessoas jurídicas; e) o crédito presumido deverá ser utilizado para desconto do valor da contribuição para o PIS-Pasep e da COFINS a recolher decorrente das demais operações no mercado interno; f) o crédito presumido somente se aplicará após estabelecidos termos e condições regulamentadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). Fundamentação Legal: As citadas acima Estamos à disposição para maiores esclarecimentos. A Consultoria Fortaleza-Ce, 16 de dezembro de 2011.

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