Suspensão da COFINS e do PIS e crédito presumido de COFINS e PIS: Base legal: Lei / art. 54 a 57 - alterada pela Lei 12.

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Márcio Chaplin Sá
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1 Suspensão da COFINS e do PIS e crédito presumido de COFINS e PIS: Base legal: Lei / art. 54 a 57 - alterada pela Lei /2011 Lei /2009 art alterada pela Lei /2011 Lista de produtos de supermercados sujeitos à suspensão: Carnes de animais da espécie bovina, frescos ou refrigeradas; Carnes de animais da espécie bovina, congeladas. Da espécie bovina, frescas ou refrigeradas Da espécie bovina congeladas Línguas Carne da espécie bovina (carnes e miudezas salgadas, secas ou defumadas, farinhas de carne) Osseína, ossos acidulados e subespécie Sebo bovino Carnes de animais da espécie suína, frescas, refrigeradas ou congeladas Miudezas comestíveis da espécie suína, frescas ou refrigeradas Miudezas comestíveis da espécie suína congeladas Carnes e muidezas, comestíveis, frescas, refrigeradas ou congeladas, das aves, galos, galinhas, patos, gansos, perus, peruas e galinhas da angola;

2 Carnes e miudezas comestíveis, salgadas ou em salmoura, secas ou defumadas; farinhas e pós, comestíveis de carnes e miudezas, da espécie suína. I LEI /2010 CARNE DE SUÍNOS E AVES: 1 Produtos sujeitos à suspensão da COFINS e PIS: a) de insumos de origem vegetal, classificados nas posições a (trigo, sorgo, centeio, aveia, cevada, milho, arroz), quando efetuada por PJ, vendido para: - PJ que produzam mercadorias classificadas nos códigos (carne suína), (miúdos de suínos), (fígado suíno), (carnes de aves e miúdos) e (carne suína defumada, salgada, etc...); - PJ que produzam preparações dos tipos utilizados na alimentação de animais vivos posições e (suínos e aves), exceto para cães e gatos (código ); - para pessoas físicas. b) preparações dos tipos utilizados na alimentação de animais vivos posições e (suínos e aves), exceto para cães e gatos (código ); c) animais vivos classificados nas posições (suínos) e (galinhas, patos, gansos, perus aves) da NCM, quando efetuada por PJ vendido para PJ que produzam mercadorias classificadas nos códigos (carne suína) (miúdos de suínos), (fígado suíno), (carnes de aves e miúdos) e (carne suína defumada, salgada, etc...); d) produtos classificados nos códigos (carne da espécie suína, fresca, resfriada ou congelada), e (miúdos da espécie suína), (carne e miúdos das aves) e (carne suína defumada, salgada etc) e carne de frango classificada no código da NCM, quando efetuada por PJ que revenda tais produtos, ou que industrialize bens e produtos classificados nas posições (suínos) e (aves); A suspensão destes produtos não alcança a receita bruta auferida nas vendas a varejo. 2 Crédito presumido de COFINS e PIS: 2.1 Exportação (art. 55):

3 PJ, inclusive cooperativas, sujeitas ao regime não cumulativo de Cofins e Pis, que produzam os produtos classificados (carne suína), (miúdos de suínos), (fígado suíno), (carnes de aves e miúdos) e (carne suína defumada, salgada, etc...) destinados à exportação ou vendidos para comercial exportadora, com fim específico de exportação poderão descontar da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins devidas em cada período de apuração crédito presumido, calculado sobre: I o valor dos bens classificados nas posições a (insumos de origem vegetal), exceto os dos códigos e , e nas posições 12.01, e da NCM, adquiridos de pessoa física ou recebidos de cooperado pessoa física, ou PJ; II o valor das preparações dos tipos utilizados na alimentação de animais vivos classificados nas posições e 01.05, classificadas no código da NCM, adquiridos de pessoa física ou recebidos de cooperado pessoa física ou PJ; III o valor dos bens classificados nas posições (suínos) e (aves) da NCM, adquiridos de pessoa física ou recebidos de cooperado pessoa física ou PJ. O direito ao crédito presumido de que tratam o caput e o 1 o deste artigo só se aplica aos bens adquiridos ou recebidos, no mesmo período de apuração, de pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no País, observado o disposto no 4 o do art. 3 o da Lei n o , de 30 de dezembro de 2002, e no 4 o do art. 3 o da Lei n o , de 29 de dezembro de O montante do crédito deste artigo será determinado mediante aplicação, sobre o valor das mencionadas aquisições, de percentual correspondente a 30% (trinta por cento) das alíquotas previstas no caput do art. 2º da Lei nº , de 30 de dezembro de 2002, e no caput do art. 2º da Lei nº , de 29 de dezembro de O aproveitamento do crédito presumido é proibido para as empresas que efetuam a venda de: a) de insumos de origem vegetal, classificados nas posições a (trigo, sorgo, centeio, aveia, cevada, milho, arroz); b) preparações dos tipos utilizados na alimentação de animais vivos posições e (suínos e aves), exceto para cães e gatos (código ); c) animais vivos das posições (suínos) e (galinhas, patos, gansos, perus). É vedado às pessoas jurídicas aproveitar crédito em relação às receitas de vendas efetuadas com suspensão às pessoas jurídicas exportadoras exceto em relação às receitas auferidas com vendas dos produtos classificados nas

4 posições (tortas de soja) e (tortas de outros vegetais) da NCM. (Redação dada pela Lei nº , de 2011). 2.2 Empresas tributadas no Lucro Real (art. 56): A pessoa jurídica, tributada com base no lucro real, que adquirir para industrialização ou venda a varejo as mercadorias classificadas nos códigos (carne suína), (miúdos de suínos), (fígado suíno), (carne de aves e miúdos) e (carne suína defumada) da NCM poderá descontar da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, devidas em cada período de apuração, crédito presumido, determinado mediante a aplicação, sobre o valor das aquisições, de percentual correspondente a 12% (doze por cento) das alíquotas previstas no caput do art. 2º da Lei nº , de 30 de dezembro de 2002, e no caput do art. 2º da Lei nº , de 29 de dezembro de 2003, se a sua venda não for com suspensão. É vedada a apuração deste crédito nas aquisições realizadas pelas pessoas jurídicas que efetuem a venda destes produtos com suspensão como no caso do art. 54, inciso IV. O direito ao crédito presumido somente se aplica às mercadorias adquiridas com suspensão das contribuições, no mesmo período de apuração, de pessoa jurídica residente ou domiciliada no País, observado o disposto no 4º do art. 3º da Lei nº , de 30 de dezembro de 2002, e no 4º do art. 3º da Lei nº , de 29 de dezembro de Se houve crédito integral, não há crédito presumido. A venda a varejo não tem suspensão Percentuais do crédito presumido: COFINS 0,91% PIS 0,19% II LEI /2009 CARNE BOVINA (art. 32): Fica suspenso o pagamento da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins incidente sobre a receita bruta da venda, no mercado interno, de: I animais vivos classificados na posição (bovinos) da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), quando efetuada por pessoa jurídica, inclusive cooperativa, vendidos para pessoas jurídicas que produzam mercadorias classificadas nas posições (carne fresca ou refrigerada), (carne congelada), (miúdos), (defumados e salgados), (língua), (rabos), (salmoura), (ossos), (pâncreas) e (sebo) da NCM;

5 II - produtos classificados nas posições 02.01, 02.02, , , , , , , e da NCM, quando efetuada por pessoa jurídica que revenda tais produtos ou que industrialize bens e produtos classificados nas posições 01.02, e da NCM. A suspensão de que trata este artigo: I - não alcança a receita bruta auferida nas vendas a varejo; (Redação dada pela Lei nº , de 2011). II - aplicar-se-á nos termos e condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 1 Exportação: Art. 33. As pessoas jurídicas sujeitas ao regime de apuração não cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias classificadas nos códigos 02.01, 02.02, , , , , , , e da NCM, destinadas a exportação, poderão descontar da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins devidas em cada período de apuração crédito presumido, calculado sobre o valor dos bens classificados na posição da NCM, adquiridos de pessoa física ou recebidos de cooperado pessoa física. 1 o O disposto no caput deste artigo aplica-se também às aquisições de pessoa jurídica que exercer atividade agropecuária ou cooperativa de produção agropecuária. 2 o O direito ao crédito presumido de que tratam o caput e o 1 o deste artigo só se aplica aos bens adquiridos ou recebidos, no mesmo período de apuração, de pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no País, observado o disposto no 4 o do art. 3 o da Lei n o , de 30 de dezembro de 2002, e no 4 o do art. 3 o da Lei n o , de 29 de dezembro de É vedado o crédito presumido para quem vende com suspensão. É vedado o aproveitamento do crédito de PIS e COFINS para quem compra com suspensão. 1.1 Percentuais: COFINS 3,80% PIS 0,83% 2 Empresa tributada no lucro real:

6 Art. 34. A pessoa jurídica, tributada com base no lucro real, que adquirir para industrialização ou revenda mercadorias com a suspensão do pagamento da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins prevista no inciso II do art. 32, poderá descontar da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, devidas em cada período de apuração, crédito presumido, determinado mediante a aplicação, sobre o valor das aquisições, de percentual correspondente a 40% (quarenta por cento) das alíquotas previstas no caput do art. 2 o da Lei n o , de 30 de dezembro de 2002, e no caput do art. 2 o da Lei n o , de 29 de dezembro de 2003.(Redação dada pela Lei nº , de 2010) O direito ao crédito presumido não se aplica a pessoa jurídica que vende com suspensão. A pessoa jurídica que compra com suspensão não tem direito ao crédito integral somente ao crédito presumido. 2.1 Percentuais: COFINS 3,04% PIS 0,66%

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