ANO XXVII ª SEMANA DE OUTUBRO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 40/2016

Transcrição

1 ANO XXVII ª SEMANA DE OUTUBRO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 40/2016 ASSUNTOS SOCIETÁRIOS HOLDING - ASPECTOS EMPRESARIAIS E SUCESSÓRIOS... Pág. 569 IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EFETUADOS COM A UTILIZAÇÃO DE VEÍCULOS PESSOA FÍSICA - TRATAMENTO FISCAL... Pág. 571 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA TAXAS DE CÂMBIO PARA ATUALIZAÇÃO DOS CRÉDITOS E OBRIGAÇÕES - EM MOEDA ESTRANGEIRA ATUALIZAÇÃO EM Pág. 572 TRIBUTOS FEDERAIS ACRÉSCIMOS LEGAIS PARA RECOLHIMENTOS FORA DE PRAZO - EM OUTUBRO DE Pág. 573 REFIS/PAES RECOLHIMENTO DAS PARCELAS NO MÊS DE OUTUBRO DE ACRÉSCIMO DA TJLP... Pág. 574 TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS A COMPENSAR - ACRÉSCIMO DE JUROS PARA COMPENSAÇÃO NO MÊS DE OUTUBRO DE Pág. 578

2 ASSUNTOS SOCIETÁRIOS Sumário 1. Introdução 2. Previsão Legal 3. Espécies de Holdings 4. Constituição 5. Receitas Básicas 6. Holding Off-Shore 7. Aspectos Sucessórios 1. INTRODUÇÃO HOLDING Aspectos Empresariais e Sucessórios O conceito de holding surgiu no final do século XIX, como sendo a empresa de administração que coordena diversas outras empresas do grupo, embora seja assegurada a aparente autonomia das mesmas. O principal objetivo da empresa holding é, portanto, controlar outras empresas, sendo sua função desenvolver um planejamento estratégico, financeiro e jurídico dos investimentos do grupo. Não deve haver controle direto na operacionalização das empresas controladas, sendo devida somente a prestação daqueles serviços que elas não podem executar eficientemente ou daqueles que se mostrem excessivamente onerosos. 2. PREVISÃO LEGAL A Lei nº 6.404/1976 prevê a existência das Holdings, em seu artigo 2º, 3º, ao dispor que a companhia pode ter por objeto participar de outras sociedades e, ainda que não prevista no estatuto, a participação é facultada como meio de realizar o objeto social, ou para beneficiar-se de incentivos fiscais. 3. ESPÉCIES DE HOLDINGS Inicialmente, destacamos a Holding pura, que seria aquela cujo objeto social é a participação acionária em outras empresas, tendo como fonte exclusiva de receitas o recebimento de lucros e dividendos. Existem, ainda, as Holdings mistas, que além de deter participação em outras empresas, operam industrial e comercialmente, ou prestam serviços às empresas afiliadas e a outras não pertencentes ao grupo. Por fim, destacamos uma espécie pouco comentada, a Holding patrimonial, expressão utilizada para qualificar uma empresa que controla o patrimônio de uma ou mais pessoas físicas, ou seja, ao invés das pessoas físicas possuírem bens em seus próprios nomes, possuem, através de uma pessoa jurídica, a controladora patrimonial, que geralmente se constitui na forma de uma sociedade limitada que, via de regra, tem a seguinte denominação social (nome patronímico ou outro à escolha): Empreendimentos, ou Participações, Comercial Ltda. 4. CONSTITUIÇÃO A Holding poderá ser constituída na forma de sociedade anônima ou limitada, desde que respeitados os requisitos legais impostos a cada uma destas espécies societárias. A opção pela constituição na forma de sociedade limitada pode favorecer aqueles que desejam impedir o ingresso de terceiros estranhos ao quadro societário, fato bastante comum em empresas familiares. Já em caso de opção pela forma anônima, em especial se o capital for aberto, a possibilidade de interferência na vida da sociedade se torna mínima ou inexistente, tendo em vista que as ações podem circular livremente e o direito de preferência não é absoluto. 5. RECEITAS BÁSICAS As receitas básicas operacionais de uma sociedade holding são: a) aluguéis relativos a eventuais locações de imóveis de sua propriedade para as empresas do grupo; IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/

3 b) dividendos ou lucros nos investimentos; c) aluguéis de móveis e instalações de escritórios para as empresas do grupo; d) prestação de serviços de sistema de processamento de dados; e) aluguel de computadores e equipamentos de escritório em geral; f) prestação de serviços de pessoal; g) prestação de serviços de consultoria e organização; h) prestação de serviços de engenharia e fornecimento de tecnologia; i) repasse de financiamento; j) operações de mútuo com as empresas do grupo; l) intermediação de negócios; m) marketing; n) relações públicas; o) publicidade e propaganda. Ressaltamos que o rol acima mencionado não é taxativo, tendo em vista que, dependendo do objetivo, um leque muito amplo poderá ser ocupado, no sentido de obter maiores receitas. 6. HOLDING OFF-SHORE Fazer negócios off-shore tornou-se cada vez mais atrativo, seja por seus benefícios financeiros, fiscais ou jurídicos. A sociedade holding off-shore pode ser utilizada: a) em negociações imobiliárias no Exterior; b) para proteção patrimonial; c) para redução da burocracia; d) em negociações sem a necessidade de divulgação da identidade dos titulares, entre outras. Entre as principais vantagens auferidas pela sociedade holding off-shore, destacamos: a) regime tributário totalmente isento de impostos e tributos em operações fora das fronteiras onde a sociedade está domiciliada; b) as operações financeiras off-shore são executadas em divisas e/ou moedas fortes; c) não há necessidade de montar estruturas administrativas ou domicílio legal próprio para a empresa holding offshore, pois eficientes escritórios cuidam de todas as exigências administrativas, contábeis e governamentais. 7. ASPECTOS SUCESSÓRIOS Com as novas regras sobre união estável e herança impostas pelo Código Civil/2002, muitos especialistas em Direito têm orientado seus clientes a realizarem operações jurídicas para obter a proteção de seus bens em eventuais separações conjugais. A mais comum delas visa proteger empresas familiares de pessoas estranhas. Isso porque, às vezes, o cônjuge que se separa tem direito a ações ou cotas da empresa familiar, o que costuma gerar problema dentro das companhias, sendo muito comum que essas cotas tenham sido adquiridas por meio de herança. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/

4 Para evitar tal situação, alguns advogados orientam seus clientes a abrirem holdings com cláusulas que impeçam a entrada de novos sócios sem a autorização dos demais. Esta hipótese, apesar de não acabar a necessidade de partilha dos bens, consegue, na maioria dos casos, impedir a entrada de pessoas estranhas nas empresas. Fundamentos Legais: os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA Sumário PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EFETUADOS COM A UTILIZAÇÃO DE VEÍCULOS PESSOA FÍSICA Tratamento Fiscal 1. Introdução 2. Rendimentos Considerados de Pessoa Física 3. Tratamento Tributário Dos Rendimentos 4. Rendimento Bruto Para Fins de Tributação 5. Tratamento Dos Rendimentos na Declaração de Ajuste Anual da Pessoa Física 1. INTRODUÇÃO Os rendimentos provenientes da prestação de serviços efetuados com a utilização de veículos, inclusive transporte de passageiros e de cargas, bem como aqueles referentes a fretes e carretos, prestados com tratores, máquinas de terraplenagem, colheitadeiras e semelhantes, barcos, chatas, carros, camionetas, caminhões, aviões etc., podem ser considerados como de pessoa física ou jurídica. Neste trabalho abordaremos o tratamento fiscal a ser aplicado sobre os rendimentos provenientes da prestação de serviços com veículos, com base na Lei nº 7.290, de 19 de dezembro de 1984; Lei nº 7.713, de 22 de dezembro de 1988, art. 9º; Lei nº , de 2 de abril de 2013, art. 18; Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 Regulamento do Imposto sobre a Renda RIR/1999, arts. 47 e 146, 1º; PMF nº 20, de 1979; Ato Declaratório Normativo nº 35, de 1976; Parecer Normativo CST nº 122, de 1974; IN RFB nº 1.500/2014, arts. 5º e 22; e a pergunta nº 177 do perguntas e respostas IRPF 2016 disponível na página da Receita Federal do Brasil na internet. 2. RENDIMENTOS CONSIDERADOS DE PESSOA FÍSICA São considerados rendimentos de pessoa física se observadas, cumulativamente, as condições descritas abaixo (caso contrário, são considerados rendimentos de pessoa jurídica): a) se executados apenas pelo locatário ou proprietário do veículo (ainda que este tenha sido adquirido com reserva de domínio ou esteja sob alienação fiduciária); b) se para auxiliá-lo na execução do serviço for necessária a participação remunerada, com ou sem vínculo empregatício, de outras pessoas, estas não podem ser profissionais qualificados, mas sim meros auxiliares ou ajudantes; c) se o veículo for de propriedade ou estiver na posse de duas ou mais pessoas, estas não podem explorar o serviço em conjunto, por meio de sociedade regular ou não; d) se houver a posse ou a propriedade de dois ou mais veículos, estes não podem ser utilizados ao mesmo tempo na prestação de um determinado serviço. 3. TRATAMENTO TRIBUTÁRIO DOS RENDIMENTOS Por força das disposições da Lei nº 7.713, de 22 de dezembro de 1988, os rendimentos mencionados no item 2 sujeitam-se ao recolhimento mensal (carnê-leão), se recebidos de pessoa física ou, na fonte, se pagos por pessoa jurídica, devendo, na segunda hipótese, a fonte pagadora fornecer ao beneficiário documento autenticado comprobatório da retenção na fonte efetuada. 4. RENDIMENTO BRUTO PARA FINS DE TRIBUTAÇÃO IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/

5 O rendimento bruto das atividades mencionadas no item 2 para fins de tributação é o correspondente a: a) 10% (dez por cento), no mínimo, do rendimento decorrente de transporte de cargas, trator, terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; b) 60% (sessenta por cento) do rendimento total, decorrente do transporte de passageiros. Cabe lembrar ser necessário que o veículo ou a máquina utilizada seja de sua propriedade, locado ou adquirido com reserva de domínio ou mediante alienação fiduciária em garantia e conduzido exclusivamente pelo declarante. 5. TRATAMENTO DOS RENDIMENTOS NA DECLARAÇÃO DE AJUSTE ANUAL DA PESSOA FÍSICA Os valores relativos a 90% dos fretes e 40%, no caso de transporte de passageiros, são considerados rendimentos isentos e informados em seus campos respectivos. Esses valores não justificam acréscimo patrimonial. A pessoa física, se desejar justificar acréscimo patrimonial, pode incluir como tributável na declaração de ajuste e no recolhimento do carnê-leão percentual superior aos referidos acima. Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA Sumário TAXAS DE CÂMBIO PARA ATUALIZAÇÃO DOS CRÉDITOS E OBRIGAÇÕES EM MOEDA ESTRANGEIRA - Atualização em Atualização 2. Contabilização 1. ATUALIZAÇÃO As cotações das principais moedas para fins de atualização dos créditos e obrigações contratados em moeda estrangeira a ser reconhecida contabilmente no dia , de acordo com a cotação verificada no último dia útil de Setembro/2016, junto ao Banco Central do Brasil, são as seguintes: MOEDAS COTAÇÃO COMPRA VENDA Bolívia 0,4630 0,4732 Coroa Dinamarquesa 0,4898 0,4900 Coroa Norueguesa 0,4061 0,4063 Coroa Sueca 0,3785 0,3787 Dólar Australiano 2,4874 2,4895 Dólar Canadense 2,4740 2,4757 Dólar dos Estados Unidos 3,2456 3,2462 Euro/Com Européia 3,6474 3,6484 Franco Suiço 3,3463 3,3497 Guarani 0, , Iene japonês 0, ,03207 Libra Esterlina 4,2235 4,2249 Peso México 0,1678 0,1679 Novo Sol (Peru) 0,9534 0,9551 Peso Argentina 0,2129 0,2131 Peso Chileno 0, , Peso Colombiano 0, , Peso Uruguaio 0,1138 0,1140 Ressalte-se que: a) na atualização de direitos de crédito devem ser utilizadas as taxas para compra; b) na atualização de obrigações devem ser utilizadas as taxas para venda. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/

6 2. CONTABILIZAÇÃO a) Atualização dos direitos no Ativo: D - CLIENTES/OUTROS DIREITOS (Ativo Circulante) C - VARIAÇÃO CAMBIAL ATIVA (Resultado) b) Atualização de obrigações no Passivo: D - VARIAÇÃO CAMBIAL PASSIVA (Resultado) C - FORNECEDORES/FINANCIAMENTOS/EMPRÉSTIMOS (Passivo Circulante) TRIBUTOS FEDERAIS Sumário ACRÉSCIMOS LEGAIS PARA RECOLHIMENTOS FORA DE PRAZO Em Outubro de Cálculo Dos Juros Para Recolhimento Dentro do Prazo Das Quotas do IRPJ, Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido e IR 2. Tabela de Acréscimos Legais 1. CÁLCULO DOS JUROS PARA RECOLHIMENTO DENTRO DO PRAZO DAS QUOTAS DO IRPJ, CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO E IRPF A 7ª quota do IRPF/2016 sobre a Declaração de Rendimentos, vencida em abril de 2016, poderá ser recolhida até , com acréscimos legais de 6,71% (seis inteiros e setenta e um centésimos por cento), a título de juros. A 1ª quota ou quota única do IRPJ e da Contribuição Social Sobre o Lucro Real trimestral, Presumido ou Arbitrado, apurada no 3º trimestre de 2016, poderá ser recolhida sem acréscimos legais, até TABELA DE ACRÉSCIMOS LEGAIS Quando da elaboração da Agenda Tributária e Tabelas Práticas para o mês de Outubro de 2016, não havia sido divulgada a taxa SELIC para o mês de Setembro/2016, razão pela qual alertamos que a tabela prática de acréscimos legais para o mês de Outubro/2016 somente estará atualizada para fins de cálculo dos juros a partir da publicação da Taxa SELIC, que ocorrerá no início de Outubro de Agora, somando-se a Taxa SELIC de Setembro/2016, que é de 1,11% (um inteiro e onze centésimos por cento), a tabela prática a ser utilizada para cálculo de multa e juros de mora sobre débitos fora do prazo recolhidos no mês de Outubro de 2016 é a seguinte: ANOS VENCIMENTO JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ ENCARGOS 1998 M J. 266,85 264,72 262,52 260,81 259,18 257,58 255,88 254,40 251,91 248,97 246,34 243, M J. 241,76 239,38 236,05 233,70 231,68 230,01 228,35 226,78 225,29 223,91 222,52 220, M J. 219,46 218,01 216,56 215,26 213,77 212,38 211,07 209,66 208,44 207,15 205,93 204, M J. 203,46 202,44 201,18 199,99 198,65 197,38 195,88 194,28 192,96 191,43 190,04 188, M J. 187,12 185,87 184,50 183,02 181,61 180,28 178,74 177,30 175,92 174,27 172,73 170, M J. 169,02 167,19 165,41 163,54 161,57 159,71 157,63 155,86 154,18 152,54 151,20 149, M J. 148,56 147,48 146,10 144,92 143,69 142,46 141,17 139,88 138,63 137,42 136,17 134, M IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/

7 J. 133,31 132,09 130,56 129,15 127,65 126,06 124,55 122,89 121,39 119,98 118,60 117, M J. 115,70 114,55 113,13 112,05 110,77 109,59 108,42 107,16 106,10 105,01 103,99 103, M J. 101,92 101,05 100,00 99,06 98,03 97,12 96,15 95,16 94,36 93,43 92,59 91, M J. 90,82 90,02 89,18 88,28 87,40 86,44 85,37 84,35 83,25 82,07 81,05 79, M J. 78,88 78,02 77,05 76,21 75,44 74,68 73,89 73,20 72,51 71,82 71,16 70, M J. 69,77 69,18 68,42 67,75 67,00 66,21 65,35 64,46 63,61 62,80 61,99 61, M J. 60,20 59,36 58,44 57,60 56,61 55,65 54,68 53,61 52,67 51,79 50,93 50, M J. 49,13 48,38 47,56 46,85 46,11 45,47 44,79 44,10 43,56 42,95 42,40 41, M J. 41,25 40,76 40,21 39,60 39,00 38,39 37,67 36,96 36,25 35,44 34,72 33, M J. 33,08 32,29 31,52 30,70 29,83 29,01 28,06 27,19 26,28 25,33 24,49 23, M J. 22,59 21,77 20,73 19,78 18,79 17,72 16,54 15,43 14,32 13,21 12,15 10, M (**) (**) - - J. 9,93 8,93 7,77 6,71 5,60 4,44 3,33 2,11 1,00 0, Fundamentos Legais: Os citados no texto. REFIS/PAES RECOLHIMENTO DAS PARCELAS NO MÊS DE OUTUBRO DE 2016 Acréscimo da TJLP Divulgamos abaixo a tabela para cálculo dos juros incidentes sobre as parcelas do Refis/Paes, observando que: a) recolhimento da parcela do Refis com base na receita bruta: a.1) no vencimento - sem acréscimo de juros; a.2) parcela vencida - acréscimo de juros com base na TJLP acumulada do mês do ven,cimento até o mês do pagamento; b) recolhimento da parcela do Refis-Alternativo (parcela fixa) - acréscimo de juros com base na TJLP acumulada da data opção até o vencimento da parcela; c) recolhimento das parcelas do Paes - acréscimo de juros com base na TJLP acumulada a partir do mês seguinte ao da opção até o mês do pagamento da parcela. Os valores da Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP mensais e os valores acumulados para recolhimento das parcelas do Refis/Paes, no mês de Outubro/2016, são os constantes abaixo: Mês Taxa Mês Taxa Acumulada janeiro/01 0,7708% 117,2288% fevereiro/01 0,7708% 116,4580% março/01 0,7708% 115,6872% abril/01 0,7708% 114,9164% maio/01 0,7708% 114,1456% junho/01 0,7708% 113,3748% julho/01 0,7917% 112,6040% agosto/01 0,7917% 111,8123% setembro/01 0,7917% 111,0206% outubro/01 0,8333% 110,2289% novembro/01 0,8333% 109,3956% IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/

8 dezembro/01 0,8333% 108,5623% janeiro/02 0,8333% 107,7290% fevereiro/02 0,8333% 106,8957% março/02 0,8333% 106,0624% abril/02 0,7917% 105,2291% maio/02 0,7917% 104,4374% junho/02 0,7917% 103,6457% julho/02 0,8333% 102,8540% agosto/02 0,8333% 102,0207% setembro/02 0,8333% 101,1874% outubro/02 0,8333% 100,3541% novembro/02 0,8333% 99,5208% dezembro/02 0,8333% 98,6875% janeiro/03 0,9167% 97,8542% fevereiro/03 0,9167% 96,9375% março/03 0,9167% 96,0208% abril/03 1,0000% 95,1041% maio/03 1,0000% 94,1041% junho/03 1,0000% 93,1041% julho/03 1,0000% 92,1041% agosto/03 1,0000% 91,1041% setembro/03 1,0000% 90,1041% outubro/03 0,9167% 89,1041% novembro/03 0,9167% 88,1874% dezembro/03 0,9167% 87,2707% janeiro/04 0,8333% 86,3540% fevereiro/04 0,8333% 85,5207% março/04 0,8333% 84,6874% abril/04 0,8125% 83,8541% maio/04 0,8125% 83,0416% junho/04 0,8125% 82,2291% julho/04 0,8125% 81,4166% agosto/04 0,8125% 80,6041% setembro/04 0,8125% 79,7916% outubro/04 0,8125% 78,9791% novembro/04 0,8125% 78,1666% dezembro/04 0,8125% 77,3541% janeiro/05 0,8125% 76,5416% fevereiro/05 0,8125% 75,7291% março/05 0,8125% 74,9166% abril/05 0,8125% 74,1041% maio/05 0,8125% 73,2916% junho/05 0,8125% 72,4791% julho/05 0,8125% 71,6666% agosto/05 0,8125% 70,8541% setembro/05 0,8125% 70,0416% outubro/05 0,8125% 69,2291% novembro/05 0,8125% 68,4166% dezembro/05 0,8125% 67,6041% janeiro/06 0,7500% 66,7916% fevereiro/06 0,7500% 66,0416% IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/

9 março/06 0,7500% 65,2916% abril/06 0,6792% 64,5416% maio/06 0,6792% 63,8624% junho/06 0,6792% 63,1832% julho/06 0,6250% 62,5040% agosto/06 0,6250% 61,8790% setembro/06 0,6250% 61,2540% outubro/06 0,5708% 60,6290% novembro/06 0,5708% 60,0582% dezembro/06 0,5708% 59,4874% janeiro/07 0,5417% 58,9166% fevereiro/07 0,5417% 58,3749% março/07 0,5417% 57,8332% abril/07 0,5417% 57,2915% maio/07 0,5417% 56,7498% junho/07 0,5417% 56,2081% julho/07 0,5208% 55,6664% agosto/07 0,5208% 55,1456% setembro/07 0,5208% 54,6248% outubro/07 0,5208% 54,1040% novembro/07 0,5208% 53,5832% dezembro/07 0,5208% 53,0624% janeiro/08 0,5208% 52,5416% fevereiro/08 0,5208% 52,0208% março/08 0,5208% 51,5000% abril/08 0,5208% 50,9792% maio/08 0,5208% 50,4584% junho/08 0,5208% 49,9376% julho/08 0,5208% 49,4168% agosto/08 0,5208% 48,8960% setembro/08 0,5208% 48,3752% outubro/08 0,5208% 47,8544% novembro/08 0,5208% 47,3336% dezembro/08 0,5208% 46,8128% janeiro/09 0,5208% 46,2920% fevereiro/09 0,5208% 45,7712% março/09 0,5208% 45,2504% abril/09 0,5208% 44,7296% maio/09 0,5208% 44,2088% junho/09 0,5208% 43,6880% julho/09 0,5000% 43,1672% agosto/09 0,5000% 42,6672% setembro/09 0,5000% 42,1672% outubro/09 0,5000% 41,6672% novembro/09 0,5000% 41,1672% dezembro/09 0,5000% 40,6672% janeiro/10 0,5000% 40,1672% fevereiro/10 0,5000% 39,6672% março/10 0,5000% 39,1672% abril/10 0,5000% 38,6672% maio/10 0,5000% 38,1672% IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/

10 junho/10 0,5000% 37,6672% julho/10 0,5000% 37,1672% agosto/10 0,5000% 36,6672% setembro/10 0,5000% 36,1672% outubro/10 0,5000% 35,6672% novembro/10 0,5000% 35,1672% dezembro/10 0,5000% 34,6672% janeiro/11 0,5000% 34,1672% fevereiro/11 0,5000% 33,6672% março/11 0,5000% 33,1672% abril/11 0,5000% 32,6672% maio/11 0,5000% 32,1672% junho/11 0,5000% 31,6672% julho/11 0,5000% 31,1672% agosto/11 0,5000% 30,6672% setembro/11 0,5000% 30,1672% outubro/11 0,5000% 29,6672% novembro/11 0,5000% 29,1672% dezembro/11 0,5000% 28,6672% janeiro/12 0,5000% 28,1672% fevereiro/12 0,5000% 27,6672% março/12 0,5000% 27,1672% abril/12 0,5000% 26,6672% maio/12 0,4167% 26,1672% junho/12 0,5000% 25,7505% julho/12 0,4583% 25,2505% agosto/12 0,4583% 24,7922% setembro/12 0,4583% 24,3339% outubro/12 0,4583% 23,8756% novembro/12 0,4583% 23,4173% dezembro/12 0,4583% 22,9590% janeiro/13 0,4167% 22,5007% fevereiro/13 0,4167% 22,0840% março/13 0,4167% 21,6673% abril/13 0,4167% 21,2506% maio/13 0,4167% 20,8339% junho/13 0,4167% 20,4172% julho/13 0,4167% 20,0005% agosto/13 0,4167% 19,5838% setembro/13 0,4167% 19,1671% outubro/13 0,4167% 18,7504% novembro/13 0,4167% 18,3337% dezembro/13 0,4167% 17,9170% janeiro/14 0,4167% 17,5003% fevereiro/14 0,4167% 17,0836% março/14 0,4167% 16,6669% abril/14 0,4167% 16,2502% maio/14 0,4167% 15,8335% junho/14 0,4167% 15,4168% julho/14 0,4167% 15,0001% agosto/14 0,4167% 14,5834% IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/

11 setembro/14 0,4167% 14,1667% outubro/14 0,4167% 13,7500% novembro/14 0,4167% 13,3333% dezembro/14 0,4167% 12,9166% janeiro/15 0,4583% 12,4999% fevereiro/15 0,4583% 12,0416% março/15 0,4583% 11,5833% abril/15 0,5000% 11,1250% maio/15 0,5000% 10,6250% junho/15 0,5000% 10,1250% julho/15 0,5417% 9,6250% agosto/15 0,5417% 9,0833% setembro/15 0,5417% 8,5416% outubro/15 0,5833% 7,9999% novembro/15 0,5833% 7,4166% dezembro/15 0,5833% 6,8333% janeiro/16 0,6250% 6,2500% fevereiro/16 0,6250% 5,6250% março/16 0,6250% 5,0000% abril/16 0,6250% 4,3750% maio/16 0,6250% 3,7500% junho/16 0,6250% 3,1250% julho/16 0,6250% 2,5000% agosto/16 0,6250% 1,8750% setembro/16 0,6250% 1,2500% outubro/16 0,6250% 0,6250% novembro/16 0,0000% 0,0000% dezembro/16 0,0000% 0,0000% Fundamentos Legais: Os citados no texto. Sumário TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS A COMPENSAR Acréscimo de Juros Para Compensação no Mês de Outubro de Acréscimo de Juros ao Valor a Compensar a Partir de Tabela Para Cálculo dos Juros 2.1. Pagamentos Indevidos ou a Maior Efetuados a Partir de Cômputo na Base de Cálculo do IRPJ e da Contribuição Social Sobre o Lucro 1. ACRÉSCIMO DE JUROS AO VALOR A COMPENSAR A PARTIR DE 1996 De acordo com o 4º do art. 39 da Lei nº 9.250/1995 e a Instrução Normativa RFB nº 1.300/2012, os valores passíveis de compensação, relativos a tributos e contribuições federais, serão acrescidos de juros a partir de , observado o seguinte: a) os juros serão equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia - Selic para títulos federais acumulados mensalmente: a.1) a partir de até o mês anterior ao da compensação, no caso de pagamento indevido ou a maior efetuado até ; a.2) a partir da data do pagamento indevido ou a maior até o mês da compensação, no caso de pagamento indevido ou a maior feito a partir de até ; a.3) a partir do mês subsequente ao do pagamento indevido ou a maior que o devido, no caso de pagamentos feitos a partir de (Art. 73 da Lei nº 9.532/1997); IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/

12 b) de 1% (um por cento), no mês em que estiver sendo efetuada a compensação. 2. TABELA PARA CÁLCULO DOS JUROS Pagamentos Indevidos ou a Maior Efetuados a Partir de Para os pagamentos indevidos ou a maior efetuados a partir de , que serão compensados no mês de Outubro/2016, aplica-se a taxa de juros constante da tabela abaixo: Ano jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez ,70 114,55 113,13 112,05 110,77 109,59 108,42 107,16 106,10 105,01 103,99 103, ,92 101,05 100,00 99,06 98,03 97,12 96,15 95,16 94,36 93,43 92,59 91, ,82 90,02 89,18 88,28 87,40 86,44 85,37 84,35 83,25 82,07 81,05 79, ,88 78,02 77,05 76,21 75,44 74,68 73,89 73,20 72,51 71,82 71,16 70, ,77 69,18 68,42 67,75 67,00 66,21 65,35 64,46 63,61 62,80 61,99 61, ,20 59,36 58,44 57,60 56,61 55,65 54,68 53,61 52,67 51,79 50,93 50, ,13 48,38 47,56 46,85 46,11 45,47 44,79 44,10 43,56 42,95 42,40 41, ,25 40,76 40,21 39,60 39,00 38,39 37,67 36,96 36,25 35,44 34,72 33, ,08 32,29 31,52 30,70 29,83 29,01 28,06 27,19 26,28 25,33 24,49 23, ,59 21,77 20,73 19,78 18,79 17,72 16,54 15,43 14,32 13,21 12,15 10, ,93 8,93 7,77 6,71 5,60 4,44 3,33 2,11 1, Nota: Sobre o pagamento indevido ou a maior efetuado em determinado mês e compensado dentro desse mesmo mês não há acréscimo de juros 3. CÔMPUTO NA BASE DE CÁLCULO DO IRPJ E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO Os juros calculados sobre os tributos e contribuições a compensar, calculados com base na Taxa SELIC para títulos federais, devem ser apropriados na base de cálculo do IRPJ e da Contribuição Social Sobre o Lucro no regime de apuração pelo lucro real ou presumido, no mês de competência. Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE OUTUBRO - 40/