ANO XXIV ª SEMANA DE JULHO DE 2013 BOLETIM INFORMARE Nº 28/2013

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1 ANO XXIV ª SEMANA DE JULHO DE 2013 BOLETIM INFORMARE Nº 28/2013 CSLL CSLL - PAGAMENTO POR ESTIMATIVA - CONSIDERAÇÕES GERAIS... Pág. 414 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA DECLARAÇÃO SOBRE A OPÇÃO DE TRIBUTAÇÃO DE PLANOS PREVIDENCIÁRIOS - DPREV - INFORMAÇÕES GERAIS.. Pág. 424 EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO SOBRE COMBUSTÍVEIS E VEÍCULOS - ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA E JUROS - JULHO/ Pág. 426 TAXAS DE CÂMBIO PARA ATUALIZAÇÃO DOS CRÉDITOS E OBRIGAÇÕES EM MOEDA ESTRANGEIRA - ATUALIZAÇÃO EM Pág. 428 TRIBUTOS FEDERAIS ACRÉSCIMOS LEGAIS PARA RECOLHIMENTOS FORA DE PRAZO EM JULHO DE Pág. 429 TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS A COMPENSAR - ACRÉSCIMO DE JUROS PARA COMPENSAÇÃO NO MÊS DE JULHO DE Pág. 431 REFIS/PAES - RECOLHIMENTO DAS PARCELAS NO MÊS DE JULHO DE ACRÉSCIMO DA TJLP... Pág. 432

2 CSLL CSLL - PAGAMENTO POR ESTIMATIVA Considerações Gerais Sumário 1. Pessoas Jurídicas Obrigadas ao Pagamento Mensal 2. Base de Cálculo Percentual Para Determinação da Base de Cálculo Percentual da Base de Cálculo Nas Operações Com Veículos Usados Conceito de Receita Bruta e Exclusões Regras Especiais Para Determinação da Receita Bruta Atividades Imobiliárias Contratos Para Fornecimento de Bens Produzidos a Longo Prazo Receitas Decorrentes de Contratos de Curto Prazo Contratos a Curto e a Longo Prazo Com Entidades Governamentais Instituições Financeiras e Entidades a Elas Equiparadas Pessoas Jurídicas Optantes e Não Optantes Pelo Regime Tributário de Transição - RTT 3. Acréscimos à Base de Cálculo - Ganhos de Capital e Demais Resultados Apuração do Ganho de Capital na Alienação de Bens e Direitos 3.2 Venda de Bens do Ativo Permanente Para Recebimento Após o Ano-Calendário Seguinte 4. Valores Não Integrantes da Base de Cálculo Estimada 5. Alíquota Alíquota Das Instituições Financeiras e Equiparadas 6. Deduções da CSLL Mensal 7. Prazo de Recolhimento Pagamento do Mês de Janeiro Contribuição Social de Valor Inferior a R$ 10,00 (Dez Reais) 7.3 Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido a Pagar de Sociedade em Conta de Participação - SCP 8. Exemplo 9. Compensações de Valores Pagos a Maior 10. Códigos Para Preenchimento do DARF 11. Suspensão ou Redução da CSLL Mensal Balanço ou Balancete de Suspensão ou Redução Demonstração do Resultado Ajustado Deduções da CSLL Apurada em Balanço ou Balancete de Redução Apuração e Das Deduções da CSLL Anual Saldo da CSLL em 31 de Dezembro 12. Falta de Pagamento Mensal da CSLL 1. PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS AO PAGAMENTO MENSAL A pessoa jurídica que houver optado pelo pagamento do Imposto de Renda calculado por estimativa fica obrigada também ao pagamento mensal da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (Art. 30 da Lei nº 9.430/1996). 2. BASE DE CÁLCULO Percentual Para Determinação da Base de Cálculo A base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido devida pelas pessoas jurídicas que optarem pelo recolhimento por estimativa, corresponderá à soma dos seguintes valores apurados em cada mês (Art. 29 da Lei nº 9.430/1996 e art. 20 da Lei nº 9.249/1995): a) de 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta decorrente das atividades de: a.1) prestação de serviços em geral, exceto os serviços de transporte, serviços hospitalares e de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, desde que a prestadora destes serviços seja organizada sob a forma de sociedade IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

3 empresária e atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária - Anvisa (redação dada pelo art. 29 da Lei nº /2008): a.1.1) intermediação de negócios; a.1.2) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza; a.1.3) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring); b) de 12% (doze por cento) da receita bruta, decorrente das demais atividades. Notas: 1. No caso de atividades diversificadas será aplicado o percentual correspondente a cada atividade. 2. A base de cálculo da CSLL estimada sobre as receitas de prestação de serviços de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, desde que a prestadora destes serviços seja organizada sob a forma de sociedade empresária e atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária - Anvisa a partir de 1º de janeiro de 2009 será de 12% (doze por cento) (redação dada pelo art. 29 da Lei nº /2008). 3. A partir de 1º de janeiro de 2006, o percentual também passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurídica que explore atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercialização de imóveis e for apurada por meio de índices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei nº , de 2005, art. 34) Percentual da Base de Cálculo Nas Operações Com Veículos Usados As pessoas jurídicas, que tenham como objeto social, declarado em seus atos constitutivos, a compra e venda de veículos automotores, poderão equiparar, para efeitos tributários, como operação de consignação, as operações de venda de veículos usados, adquiridos para revenda, bem assim dos recebidos como parte do preço da venda de veículos novos ou usados (Art. 96 da Instrução Normativa SRF nº 390/2004). Os veículos usados serão objeto de Nota Fiscal de Entrada e, quando da venda, de Notas Fiscais de Saída, sujeitando-se ao respectivo regime fiscal aplicável às operações de consignação. Considera-se receita bruta a diferença entre o valor pelo qual o veículo usado tiver sido alienado, constante da Nota Fiscal de venda, e o seu custo de aquisição, constante da Nota Fiscal de entrada. Na determinação da base de cálculo estimada aplicar-se-á o percentual de 32% (trinta e dois por cento) para os períodos ocorridos a partir de 1º de setembro de O custo de aquisição de veículo usado é o preço ajustado entre as partes. A pessoa jurídica deverá manter em boa guarda, à disposição da RFB, o demonstrativo de apuração da base de cálculo Conceito de Receita Bruta e Exclusões A receita bruta sobre a qual incidem os percentuais de presunção da base de cálculo compreende o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia, observando-se o seguinte: a) a receita será computada na base de cálculo pelo regime de competência, ou seja, tomando por base a receita auferida, ainda que não recebida; b) da receita bruta serão excluídos os valores relativos (Lei nº 8.981/1995, art. 31): IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

4 b.1) às vendas canceladas; b.2) aos descontos incondicionais concedidos; b.3) ao IPI incidente sobre as vendas e ao ICMS devido pelo contribuinte substituto, no regime de substituição tributária; b.4) às doações e patrocínios realizados sob a forma de prestação de serviços ou fornecimento de material de consumo para projetos culturais amparados pela Lei nº 8.313/1991 (Ato Declaratório Normativo COSIT nº 23/1997); c) não podem ser excluídos da receita bruta os seguintes valores: c.1) o ICMS incidente sobre as vendas e o ISS incidente sobre serviços; c.2) o custo do financiamento, nas vendas a prazo, contido no valor dos bens ou serviços ou destacado na Nota Fiscal (Ato Declaratório Normativo nº 07/1993) Regras Especiais Para Determinação da Receita Bruta Atividades Imobiliárias As pessoas jurídicas que explorem atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda, deverão considerar como receita bruta o montante efetivamente recebido, relativo às unidades imobiliárias vendidas (Lei nº 8.981/1995, art. 30) Contratos Para Fornecimento de Bens Produzidos a Longo Prazo Nos casos de contratos com prazo de execução superior a 1 (um) ano, de construção por empreitada ou de fornecimento a preço determinado de bens ou serviços a serem produzidos, será computada na receita bruta parte do preço total da empreitada, ou dos bens ou serviços a serem fornecidos, determinada mediante a aplicação, sobre esse preço total, da percentagem do contrato ou da produção executada em cada mês, nos termos da Instrução Normativa SRF nº 21/ Receitas Decorrentes de Contratos de Curto Prazo Tratando-se de construções ou fornecimentos contratados com base em preço unitário de quantidades de bens ou serviços produzidos em prazo inferior a 1 (um) ano, a receita deverá ser incluída na base de cálculo do Imposto de Renda mensal, no mês em que for completada cada unidade Contratos a Curto e a Longo Prazo Com Entidades Governamentais A receita decorrente de fornecimento de bens e serviços para pessoa jurídica de direito público ou empresas sob seu controle, empresas públicas, sociedades de economia mista ou suas subsidiárias, nos casos de empreitada ou fornecimento contratado nas condições do art. 409 do RIR/1999, será reconhecida no mês do recebimento (Art. 3º da Lei nº 8.003/1990). Quando os créditos decorrentes desses contratos forem quitados pelo Poder Público com títulos de sua emissão, inclusive com Certificados de Securitização emitidos especificamente para essa finalidade, para efeito de cálculo do imposto mensal com base na presunção de lucros, a receita será considerada recebida somente por ocasião do resgate dos títulos ou de sua alienação sob qualquer forma Instituições Financeiras e Entidades a Elas Equiparadas Para apuração do lucro estimado dos bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedade de crédito imobiliário, sociedade corretora de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativa de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta, aplica-se o percentual de 12% (doze por cento) sobre a receita auferida, IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

5 ajustada pelas exclusões previstas no art. 15, inc. II do 1º alínea b da Lei nº 9.249/1995 e o art. 3º da Lei nº 9.718/1998. (Art. 19 da Instrução Normativa SRF nº 390/2004): Pessoas Jurídicas Optantes e Não Optantes Pelo Regime Tributário de Transição RTT As alterações introduzidas pela Lei nº , de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei nº /2009, que modifiquem o critério de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na apuração do lucro líquido do exercício definido no art. 191 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, não terão efeitos para fins de apuração do lucro real da pessoa jurídica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributários, os métodos e critérios contábeis vigentes em 31 de dezembro de As pessoas jurídicas não optantes pelo RTT deverão observar as alterações introduzidas pela Lei nº /2007 e pelos arts. 37 e 38 da Lei nº /2009, no momento que forem apurar a base de cálculo da CSLL mensal por estimativa. O Regime Tributário de Transição (RTT) de que trata o art. 15 da Lei nº , de 27 de maio de 2009, opcional para os anos de 2008 e 2009, é obrigatório a partir de 2010 (Lei nº , de 2009, art. 15, 3º). Todas as normas sobre o Regime Tributário de Transição foram abordadas no Bol. INFORMARE nº 22/2013 deste caderno. 3. ACRÉSCIMOS À BASE DE CÁLCULO - GANHOS DE CAPITAL E DEMAIS RESULTADOS Serão acrescidos à base de cálculo, no mês em que forem auferidos, os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não compreendidas na atividade, inclusive (Art. 18 da Instrução Normativa SRF nº 390/2004): a) os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas; b) os ganhos de capital auferidos na alienação de participações societárias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participações societárias que permaneceram no ativo da pessoa jurídica até o término do anocalendário seguinte ao de suas aquisições; c) os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsa de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão; d) a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica, deduzida dos encargos necessários à sua percepção; e) os juros de mora equivalentes à taxa SELIC de que trata o 4º do art. 39 da Lei nº 9.250/1995, relativos a impostos e contribuições a serem restituídos ou compensados; f) as variações monetárias ativas; Nota: As variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio, serão consideradas, para efeito de determinação da base de cálculo quando da liquidação da correspondente operação. À opção da pessoa jurídica, as variações monetárias poderão ser consideradas na determinação da base de cálculo pelo regime de competência, sendo que a opção aplica-se a todo ano-calendário (Medida Provisória nº /2001, art. 30). g) a diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos que tenha sido entregue para a formação do referido patrimônio (Lei nº 9.532/1997, art. 17, 4º, e 81, II); h) os ganhos de capital auferidos na devolução de capital em bens e direitos; i) os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa e renda variável. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

6 3.1 - Apuração do Ganho de Capital na Alienação de Bens e Direitos O ganho de capital, nas alienações de bens do ativo permanente e de ouro não considerado ativo financeiro, corresponderá à diferença positiva verificada entre o valor da alienação e o respectivo valor contábil (Art. 18 da Instrução Normativa SRF nº 390/2004). Para efeito de apuração do ganho de capital, considera-se valor contábil: a) no caso de investimento permanente em: a.1) participações societárias avaliadas pelo custo de aquisição, o valor de aquisição; a.2) participações societárias avaliadas pelo valor de patrimônio líquido, a soma algébrica dos seguintes valores: a.2.1) o valor de patrimônio líquido pelo qual o investimento estiver registrado; a.2.2) ágio ou deságio na aquisição do investimento; a.2.3) provisão para perdas, constituída até 31 de dezembro de 1995, quando dedutível; b) no caso das aplicações em ouro, não considerado ativo financeiro, o valor de aquisição; c) no caso dos demais bens e direitos do ativo permanente, o custo de aquisição, diminuído dos encargos de depreciação, amortização ou exaustão acumulada; d) no caso de outros bens e direitos não classificados no ativo permanente, considera-se valor contábil o custo de aquisição. Nota: O custo dos bens adquiridos e os valores registrados contabilmente antes de serão considerados pelo valor corrigido até Ressalte-se que a não comprovação dos custos pela pessoa jurídica implicará adição integral da receita à base de cálculo da CSLL devida mensalmente. 3.2 Venda de Bens do Ativo Permanente Para Recebimento Após o Ano-Calendário Seguinte O ganho de capital auferido na venda de bens do ativo permanente para recebimento do preço, no todo ou em parte, após o término do ano-calendário seguinte ao da contratação, deverá integrar a base de cálculo da CSLL mensal, na proporção da parcela do preço recebido em cada mês ( 10 do art. 18 da Instrução Normativa SRF nº 390/2004). 4. VALORES NÃO INTEGRANTES DA BASE DE CÁLCULO ESTIMADA Não integram a base de cálculo estimada da CSLL (Art. 20 da Instrução Normativa SRF nº 390/2004): a) as recuperações de créditos que não representem ingressos de novas receitas; b) a reversão de saldo de provisões, salvo as para créditos de liquidação duvidosa constituídas antes de 1997, as para pagamento de férias, as para pagamento de décimo-terceiro salário e as técnicas das companhias de seguro e de capitalização, bem como das entidades de previdência complementar; c) os lucros e dividendos decorrentes de participações societárias avaliadas pelo custo de aquisição e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial; d) os impostos não cumulativos cobrados destacada-mente do comprador ou contratante, além do preço do bem ou serviço, e dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário; e) os juros sobre o capital próprio auferidos; IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

7 f) os valores recebidos por empresas concessionárias ou permissionárias de serviço público de transporte urbano de passageiros que devam ser repassados a outras empresas do mesmo ramo, por meio de fundo de compensação; g) o valor do Vale-Pedágio obrigatório, pago pelo embarcador ao transportador, não integra o frete e não será considerado receita operacional ou rendimento tributável. 5. ALÍQUOTA Para determinação do valor da contribuição aplica-se a alíquota de 9% (nove por cento) sobre a base de cálculo apurada (Art. 31 da Instrução Normativa SRF nº 390/2004) Alíquota Das Instituições Financeiras e Equiparadas Por meio do art. 17 da Lei nº /2008 e o art. 1º da Instrução Normativa RFB nº 810/2008, foi majorada a alíquota da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL das Instituições Financeiras e Equiparadas a partir de 1º de maio de 2008 para 15% (quinze por cento). 6. DEDUÇÕES DA CSLL MENSAL Para fins de cálculo do valor a pagar, a pessoa jurídica poderá deduzir da CSLL apurada no mês o valor da CSLL retida sobre receitas auferidas no período, originadas de pagamentos efetuados por (Art. 22 da Instrução Normativa SRF nº 390/2004): a) por Órgãos, Autarquias e Fundações Federais, de acordo com as normas estabelecidas pela IN RFB nº 1.234/2012 (Lei nº 9.430/1996, art. 64); b) demais Entidades da Administração Pública Federal de acordo com as normas estabelecidas pela IN RFB nº 1.234/2012 (Lei nº /2003, art. 34) c) Pessoas Jurídicas de Direito Privado de acordo com as normas estabelecidas pela IN SRF nº 459/2004 (Lei nº /2003, art. 30); d) Órgãos, Autarquias e Fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios de acordo com as normas estabelecidas pela IN SRF nº 475/2004 (Lei nº /2003, art. 33). 7. PRAZO DE RECOLHIMENTO A contribuição social devida em cada mês deverá ser recolhida no mesmo prazo do Imposto de Renda, ou seja, até o último dia útil do mês subsequente ao de sua apuração (Arts. 32 e 34 da Instrução Normativa SRF nº 390/2004). O prazo de recolhimento citado aplica-se inclusive à CSLL relativa ao mês de dezembro Pagamento do Mês de Janeiro O pagamento da CSLL mensal, relativo ao mês de janeiro do ano-calendário, poderá ser efetuado com base em balanço ou balancete de redução, desde que neste fique demonstrado que a CSLL devida no período é inferior à calculada com base na estimativa (Art. 25 da Instrução Normativa SRF nº 390/2004). Ocorrendo apuração de base de cálculo negativa no balanço ou balancete de suspensão, a pessoa jurídica estará dispensada do pagamento da CSLL correspondente a esse mês Contribuição Social de Valor Inferior a R$ 10,00 (Dez Reais) Se o valor da contribuição social mensal a pagar resultar em valor inferior a R$ 10,00 (dez reais), deverá ser adicionado ao valor da contribuição social devida em período(s) subsequente(s), até que o total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais), quando então será pago no prazo previsto para o pagamento da contribuição devida no mês em que esse limite for atingido (Art. 68 da Lei nº 9.430/1996). IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

8 7.3 Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido a Pagar de Sociedade em Conta de Participação - SCP Os resultados das Sociedades em Conta de Participação - SCP deverão ser apurados em cada período, com observância das normas aplicáveis às pessoas jurídicas em geral (Art. 149 do RIR/1999), de acordo com as normas específicas previstas na Instrução Normativa SRF nº 179/1987. Compete ao sócio ostensivo a responsabilidade pela apuração dos resultados, apresentação da declaração de rendimentos e recolhimento do imposto devido, observado o seguinte: a) o lucro real da Sociedade em Conta de Participação será informado e tributado na mesma declaração de rendimentos do sócio ostensivo; b) o prejuízo fiscal somente poderá ser compensado com o lucro real decorrente da mesma SCP; c) não é permitida a compensação de prejuízos entre duas ou mais SCP, nem entre estas e o sócio ostensivo; d) a opção para aplicação do imposto em investimentos regionais e setoriais incentivados, correspondentes à SCP, será efetuada pelo sócio ostensivo em sua própria declaração de rendimentos. O valor correspondente à soma da CSLL a pagar por SCP, das quais a pessoa jurídica seja sócia ostensiva, inclusive adicional, deduzidos dos valores correspondentes ao imposto de renda retido na fonte e do retido na fonte por órgão público serão recolhidos no CNPJ do sócio ostensivo. Todas as normas sobre o tratamento fiscal das sociedades em conta de participação foram abordados no boletim nº 15/2011 deste caderno. 8. EXEMPLO Considerando-se que determinada empresa tenha apurado no mês de janeiro de 2013 os seguintes valores: Receita de venda de mercadorias R$ ,00 Receita de prestação de serviços de intermediação de negócios R$ ,00 Receita bruta do mês R$ ,00 Receita de aluguéis R$ ,00 Ganho de capital na alienação de bens R$ ,00 Teremos: a) Apuração da base de cálculo da CSLL: 12% sobre R$ ,00 R$ ,00 (+) 32% sobre R$ ,00 R$ ,00 (+) Receita de aluguéis R$ ,00 (+) Ganho de capital na alienação de bens R$ ,00 (=) Base de cálculo da CSLL R$ ,00 b) Cálculo da CSLL devida: CSLL devida: 9% sobre ,00 R$ ,00 9. COMPENSAÇÕES DE VALORES PAGOS A MAIOR A pessoa jurídica poderá efetuar as seguintes compensações: a) pagamentos indevidos ou a maior de CSLL; b) outras compensações efetuadas mediante processo administrativo. As compensações efetuadas deverão ser demonstradas na PER/DCOMP (Instrução Normativa RFB nº 1.300/2012) e na DCTF (Instrução Normativa RFB nº 1.110/2010). IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

9 10. CÓDIGOS PARA PREENCHIMENTO DO DARF Para pagamento da contribuição social devem ser utilizados os seguintes códigos no campo 04 do DARF: a) entidades financeiras: 2469; b) demais empresas: SUSPENSÃO OU REDUÇÃO DA CSLL MENSAL Optando por suspender ou reduzir o IRPJ e a CSLL devidos mensalmente, mediante levantamento de balanço ou balancete de suspensão ou redução, a pessoa jurídica pagará a CSLL relativa ao período em curso com base nesse balanço ou balancete, podendo: a) suspender o pagamento da CSLL, desde que demonstre que o valor da CSLL devida, calculado com base no resultado ajustado do período em curso, é igual ou inferior à soma da CSLL devida, correspondente aos meses do mesmo ano-calendário, anteriores àquele em que se desejar suspender o pagamento; b) reduzir o valor da CSLL ao montante correspondente à diferença positiva entre a CSLL devida no período em curso e a soma da CSLL devida, correspondente aos meses do mesmo ano-calendário anteriores àquele em que se desejar reduzir o pagamento. Para fins de suspensão ou redução dos pagamentos, considera-se: a) período em curso: aquele compreendido entre 1º de janeiro ou o dia de início de atividade e o último dia do mês em que se desejar suspender ou reduzir o pagamento; b) CSLL devida no período em curso: o valor resultante da aplicação da alíquota da CSLL sobre o resultado ajustado correspondente a esse período; c) CSLL devida em meses anteriores: o somatório das CSLL devidas com base na receita bruta e acréscimos e dos saldos obtidos em balanços ou balancetes de redução, apurados em cada mês ou períodos anteriores ao mês em que se desejar reduzir ou suspender o pagamento. Considera-se saldo obtido em balanço ou balancete de redução a diferença entre a CSLL devida no período em curso (letra b ) e a CSLL devida em meses anteriores (letra c ) Balanço ou Balancete de Suspensão ou Redução Para efeito de determinação do resultado do período em curso, o balanço ou balancete será: a) levantado com observância das disposições contidas nas leis comerciais e fiscais; b) transcrito no livro Diário até a data fixada para pagamento da CSLL do respectivo mês. Os balanços ou balancetes somente produzirão efeitos para fins de determinação da parcela da CSLL devida no período em curso. Nota: de acordo com o art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 787/07, a apresentação dos livros digitais, supre a obrigatoriedade de transcrever no Livro Diário o Balancete ou Balanço de Suspensão ou Redução do Imposto de que trata o art. 35 da Lei nº 8.981, de 1991 (Instrução Normativa SRF nº 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alínea b). (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 926, de 11 de março de 2009) Demonstração do Resultado Ajustado A demonstração do resultado ajustado da CSLL relativa ao período abrangido pelos balanços ou balancetes de suspensão ou redução poderá ser transcrita no Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) ou em livro específico para apuração da CSLL, observando-se, nessa hipótese, o seguinte: IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

10 a) a cada balanço ou balancete levantado para fins de suspensão ou redução da CSLL, o contribuinte deverá determinar um novo resultado ajustado para o período em curso, desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendário; b) as adições, exclusões e compensações, computadas na apuração do resultado ajustado, correspondentes aos balanços ou balancetes, deverão constar, discriminadamente, na Parte A do LALUR, para fins de elaboração da demonstração do resultado ajustado do período em curso, não cabendo nenhum registro na Parte B do referido livro Deduções da CSLL Apurada em Balanço ou Balancete de Redução A pessoa jurídica poderá deduzir da CSLL devida, apurada em balanço ou balancete de redução, para fins de cálculo da CSLL a pagar, os seguintes valores: a) as CSLL devidas em meses anteriores do ano-calendário, seja sobre a base estimada ou sobre o resultado apurado em balanço ou balancete de redução; b) a CSLL retida por órgão público, autarquia, fundação da administração pública federal, sociedade de economia mista, empresa pública e demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI; (IN RFB nº 1.234/2012) c) o valor relativo ao crédito compensável de que trata o art. 8º da Medida Provisória nº , de 2001, observado o limite de até 30% (trinta por cento) do saldo da CSLL remanescente no período de apuração; d) a CSLL retida por outra pessoa jurídica de direito privado sobre receitas auferidas no período, retidas de acordo com as normas estabelecidas pela IN SRF nº 459/2004; e) Órgãos, Autarquias e Fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios de acordo com as normas estabelecidas pela IN SRF nº 475/2004 (Lei nº /2003, art. 33). f) valor do crédito utilizado relativo à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, à razão de 25% (vinte e cinco por cento) sobre a depreciação contábil de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo, adquiridos entre 1º de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2010 destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei nº , de 29 de dezembro de 2004, art. 1º, alterado pelo art. 10 da Lei nº , de 17 de setembro de 2008). Notas: 1) É vedada a utilização do crédito na hipótese de a pessoa jurídica não compensar base de cálculo negativa de períodos anteriores existente ou o fizer em valor inferior ao admitido na legislação; 2) O crédito a ser utilizado está limitado à CSLL apurada na estimativa ou em balanço de suspensão Apuração e Das Deduções da CSLL Anual No balanço de 31 de dezembro do ano-calendário, relativo ao ajuste anual, a pessoa jurídica poderá deduzir da CSLL devida, para fins de cálculo da CSLL a pagar, os seguintes valores: a) do imposto pago no Exterior durante o ano-calendário ou que vier a ser pago até 31 de março do anocalendário subsequente, que exceder o valor compensável com o IRPJ devido no Brasil, relativo a lucros disponibilizados no Exterior e a rendimentos e ganhos de capital auferidos no Exterior, durante o ano-calendário a que se refere o balanço, até o limite do valor da CSLL acrescido em decorrência da adição dos referidos lucros e rendimentos; (Lei nº 9.532, de 1997, art. 1º, 1º; Lei nº 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3º; MP nº , de 2000, art. 35, e reedições; MP nº de 2001, arts. 21, e parágrafo único, e 74, e reedição) b) correspondentes às CSLL efetivamente pagas, mediante DARF, relativas aos meses do ano-calendário, seja sobre a base estimada ou sobre o resultado apurado em balanço ou balancete de redução; IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

11 c) correspondentes ao montante original de CSLL, apurado no transcorrer do ano-calendário, sobre a base de cálculo estimada ou sobre o resultado apurado em balanço ou balancete de redução, que seja objeto de parcelamento deferido pela RFB até 31 de março do ano-calendário subsequente; d) a CSLL retida por órgão público, autarquia, fundação da administração pública federal, sociedade de economia mista, empresa pública e demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI; (IN RFB nº 1.234/2012) e) dos créditos, inclusive os judiciais com trânsito em julgado, relativos aos tributos e contribuições administrados pela SRF, objeto de declaração de compensação relativos à CSLL; f) do saldo negativo de CSLL de anos-calendário anteriores; g) a CSLL retida por outra pessoa jurídica de direito privado sobre receitas auferidas no período, retidas de acordo com as normas estabelecidas pela IN SRF nº 459/2004; h) Órgãos, Autarquias e Fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios de acordo com as normas estabelecidas pela IN SRF nº 475/2004 (Lei nº /2003, art. 33); i) o valor relativo ao crédito compensável de que trata o art. 8º da Medida Provisória nº , de 2001, observado o limite de até 30% (trinta por cento) do saldo da CSLL remanescente no período de apuração; j) valor do crédito utilizado relativo à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, à razão de 25% (vinte e cinco por cento) sobre a depreciação contábil de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo, adquiridos entre 1º de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2010 destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei nº , de 29 de dezembro de 2004, art. 1º, alterado pelo art. 10 da Lei nº , de 17 de setembro de 2008). Notas: 1) É vedada a utilização do crédito na hipótese de a pessoa jurídica não compensar base de cálculo negativa de períodos anteriores existente ou o fizer em valor inferior ao admitido na legislação; 2) O crédito a ser utilizado está limitado à CSLL apurada na estimativa ou em balanço de suspensão Saldo da CSLL em 31 de Dezembro O saldo da CSLL em 31 de dezembro do ano-calendário: a) se positivo, deverá ser pago em quota única até o último dia útil do mês de março do ano-calendário subsequente, acrescido de juros equivalentes à taxa referencial do SELIC para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir de 1º de fevereiro até o mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento, observado o seguinte: a.1) para fins de pagamento do saldo positivo, a pessoa jurídica que tenha parcelado valores mensais de CSLL apurados sobre a base de cálculo estimada ou em balanço ou balancete de redução, deverá excluir desse saldo o montante correspondente aos valores parcelados, não podendo as prestações do parcelamento não pagas até 31 de março do ano-calendário subsequente gerar saldo negativo de CSLL a compensar ou a restituir; a.2) o saldo da CSLL parcelada que não for compensado na forma citada na letra a poderá ser compensado com os valores da CSLL em períodos subsequentes, até o montante das parcelas efetivamente pagas do parcelamento; b) se negativo, poderá ser compensado a partir do mês de janeiro do ano-calendário subsequente ao do encerramento do período de apuração, assegurada a alternativa de requerer a restituição, observado o seguinte: (Instrução Normativa RFB nº 1.300/2012, art. 83, art. 73 da Lei nº 9.532/1997 e a pergunta nº 001 da DIPJ 2013 Perguntas e Respostas Capítulo XV/RFB) IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

12 b.1) os valores pagos a título de CSLL com base na receita bruta e acréscimos ou em balanço ou balancete de redução, correspondentes aos meses de janeiro a novembro, que excederem o valor devido em 31 de dezembro do ano-calendário, no ajuste anual, serão atualizados pelos juros equivalentes à taxa referencial do SELIC para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir de 1º de janeiro do ano-calendário subsequente até o mês anterior ao da compensação ou restituição e de 1% (um por cento) relativamente ao mês em que a compensação ou restituição estiver sendo efetuada; b.2) a parcela do saldo negativo a ser compensada correspondente ao valor pago no último dia útil de janeiro do ano-calendário subsequente, com base na receita bruta e acréscimos ou em balanço ou balancete de redução referente ao mês de dezembro do ano-calendário anterior, será acrescida dos juros com base na taxa SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir de 1º de fevereiro até o mês anterior ao da compensação ou restituição e de 1% (um por cento) relativamente ao mês em que a compensação ou restituição estiver sendo efetuada. 12. FALTA DE PAGAMENTO MENSAL DA CSLL Com base no art. 44 da Lei nº 9.430/1996, com a redação dada pelo art. 14 da Lei nº /2007, a falta de recolhimento do imposto mensal calculado com base nas regras da estimativa ou do apurado com base em balanços ou balancetes mensais de suspensão ou redução, ainda que a pessoa jurídica venha a apurar prejuízo no balanço encerrado em 31 de dezembro do ano-calendário, ou na data de encerramento das suas atividades, sujeitará a pessoa jurídica à multa de ofício de 50% (cinquenta por cento), aplicada isoladamente, calculada sobre o montante das parcelas do imposto não recolhido ou da insuficiência apurada. Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA DECLARAÇÃO SOBRE A OPÇÃO DE TRIBUTAÇÃO DE PLANOS PREVIDENCIÁRIOS - DPREV Informações Gerais Sumário 1. Introdução 2. Obrigatoriedade da Apresentação 3. Forma e Prazo de Apresentação 4. Informações Contidas na DPREV 5. Retificação da DPREV 6. Penalidades 6.1 Penalidades Com Base na Lei nº / Guarda Dos Documentos Contábeis e Fiscais 1. INTRODUÇÃO As opções pelo regime de tributação exclusiva, de que tratam os arts. 1º e 2º da Lei nº , de 29 de dezembro de 2004, formalizadas pelos participantes de planos de benefício de caráter previdenciário, por quotistas de Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) ou por segurados de planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência, serão comunicadas à Secretaria da Receita Federal (SRF) através do Programa DPREV, na forma disciplinada pela Instrução Normativa SRF nº 673, de 1º de setembro de 2006 (DOU de ), alterada pela IN RFB nº 1.299/2012. Nos itens a seguir abordaremos sobre as normas gerais de apresentação da Declaração sobre a Opção de Tributação de Planos Previdenciários (DPREV). 2. OBRIGATORIEDADE DA APRESENTAÇÃO A declaração sobre opção de tributação de planos previdenciários (DPREV) deverá ser prestada pelas entidades de previdência complementar, sociedades seguradoras ou administradores do Fapi. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

13 A DPREV deverá ser apresentada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, pela internet, com a utilização do programa de transmissão Receitanet, disponível na página da Receita Federal do Brasil. Para apresentação da DPREV, será obrigatória a assinatura digital da declaração mediante utilização de certificado digital válido. 3. FORMA E PRAZO DE APRESENTAÇÃO A DPREV 1.2 deverá ser transmitida pela Internet, até o último dia útil do mês de julho de cada ano, em relação aos dados do ano-calendário imediatamente anterior, o qual deverá ser utilizado, inclusive, para entrega de declarações em atraso ou retificadoras. Obs: excepcionalmente, a DPREV contendo os dados do ano calendário de 2011 deverá ser entregue até o último dia útil do mês de dezembro de (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.299, de 20 de novembro de 2012) A pessoa jurídica deverá utilizar o programa Receitanet, disponível no endereço < O recibo de entrega eletrônico será gravado junto ao arquivo utilizado na transmissão e poderá ser impresso posteriormente, mediante utilização de função específica para esse fim. 4. INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DPREV As entidades de previdência complementar, sociedades seguradoras e administradores de Fapi encaminharão à SRF, a DPREV contendo os seguintes dados do participante, do segurado ou quotista, na forma e prazos estabelecidos neste trabalho: a) o número de registro do plano de benefícios de caráter previdenciário, do plano de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência e do Fapi no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) ou o número do processo de registro no respectivo órgão fiscalizador; b) o número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) dos participantes, segurados ou quotistas optantes; e c) as datas de ingresso do participante no plano, inclusive na hipótese de portabilidade ou de transferência de outro plano ou fundo. As pessoas jurídicas relacionadas acima relacionadas deverão informar o número de inscrição no CPF dos participantes, segurados ou quotistas, optantes pelo regime de tributação exclusiva de que trata o art. 1º da IN SRF nº 673/2006, ou de seus beneficiários, que no ano-calendário anterior tenham se desligado ou efetuado retiradas parcial ou total de recursos, a qualquer título, dos planos de benefício de caráter previdenciário, dos planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência e do Fapi ou iniciado o recebimento dos benefícios, bem como as datas em que se deram os respectivos eventos. Está dispensada da entrega da DPREV a pessoa jurídica que, no ano-calendário anterior, não tenha em qualquer dos planos ou fundos que administra participantes nas situações previstas no artigo 2º da IN SRF nº 673/2006. Na hipótese de incorporação, fusão, cisão parcial ou total, extinção decorrente de liquidação, a pessoa jurídica deve apresentar a DPREV, contendo os dados do próprio ano-calendário e do ano-calendário anterior, até o último dia útil do mês subseqüente ao de ocorrência do evento. 5. RETIFICAÇÃO DA DPREV Para alterar uma declaração já entregue, deverá ser apresentada uma declaração retificadora, que conterá todas as informações anteriormente declaradas pela pessoa jurídica, alteradas ou não, bem como as informações a serem adicionadas, se for o caso, observado o seguinte: a) a declaração retificadora substituirá integralmente as informações apresentadas na declaração anterior; b) não será permitida complementação de informações em declaração à parte. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

14 6. PENALIDADES O descumprimento das obrigações previstas neste trabalho acarretará a aplicação de multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar a DPREV no prazo estabelecido. 6.1 Penalidades Com Base na Lei nº /2012 Com a alteração do art. 57 da Medida Provisória nº , de 24 de agosto de 2011, pelo art. 8º da Lei nº /2012, a partir de 28 de dezembro de 2012, o sujeito passivo que deixar de apresentar nos prazos fixados declaração, demonstrativo ou escrituração digital exigidos nos termos do art. 16 da Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que os apresentar com incorreções ou omissões será intimado para apresentá-los ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas: a) por apresentação extemporânea: a.1) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido; a.2) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo autoarbitramento; b) por não atendimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil, para apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridade fiscal, que nunca serão inferiores a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ 1.000,00 (mil reais) por mês-calendário; c) por apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital com informações inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2% (dois décimos por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços. Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo SIMPLES NACIONAL, os valores e o percentual referidos nas letras b e c acima serão reduzidos em 70% (setenta por cento). Para fins do disposto na letra a acima, em relação às pessoas jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganização societária, deverá ser aplicada a multa de que trata a letra b.1 acima. A multa prevista na letra a acima será reduzida à metade, quando a declaração, demonstrativo ou escrituração digital for apresentado após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício. 7. GUARDA DOS DOCUMENTOS CONTÁBEIS E FISCAIS Os declarantes deverão conservar todos os documentos contábeis e fiscais, relacionados com a opção de que trata este trabalho, enquanto perdurar o direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário decorrente das operações a que se refiram. Fundamentos Legais: Os citados no texto. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO SOBRE COMBUSTÍVEIS E VEÍCULOS Atualização Monetária e Juros - Julho/2013 Sumário 1.Atualização Monetária e Juros 2.Contabilização IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

15 1. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA E JUROS A atualização monetária mensal dos valores referentes ao empréstimo compulsório sobre combustíveis e veículos será calculada com base nos critérios de apuração dos rendimentos da caderneta de poupança com data de aniversário no primeiro dia de cada mês (Art. 16, 1º, do Decreto-lei nº 2.288/1986 e Ato Declaratório Normativo COSIT nº 15/1992). Os índices de atualização monetária dos saldos de depósito de poupança com aniversário no primeiro dia do mês de janeiro/2006 a julho/2013, correspondente à atualização monetária dos saldos dos empréstimos compulsórios existentes no último dia desses meses, são os constantes da tabela abaixo: Mês Coeficientes Janeiro/2006 0, Fevereiro/2006 0, Março/2006 0, Abril/2006 0, Maio/2006 0, Junho/2006 0, Julho/2006 0, Agosto/2006 0, Setembro/2006 0, Outubro/2006 0, Novembro/2006 0, Dezembro/2006 0, Janeiro/2007 0, Fevereiro/2007 0, Março/2007 0, Abril/2007 0, Maio/2007 0, Junho/2007 0, Julho/2007 0, Agosto/2007 0, Setembro/2007 0, Outubro/2007 0, Novembro/2007 0, Dezembro/2007 0, Janeiro/2008 0, Fevereiro/2008 0,00101 Março/2008 0, Abril/2008 0, Maio/2008 0, Junho/2008 0, Julho/2008 0, Agosto/2008 0, Setembro/2008 0, Outubro/2008 0, Novembro/2008 0, Dezembro/2008 0, Janeiro/2009 0, Fevereiro/2009 0, Março/2009 0, Abril/2009 0, Junho/2009 0, Julho/2009 0, Agosto/2009 0, Setembro/2009 0, Outubro/2009 0, Novembro/2009 0, Dezembro/2009 0, Janeiro/2010 0, Fevereiro/2010 0, Março/2010 0, Abril/2010 0, Maio/2010 0, Junho/2010 0, Julho/2010 0, Agosto/2010 0, Setembro/2010 0, Outubro/2010 0, Novembro/2010 0, IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

16 Dezembro/2010 0, Janeiro/2011 0, Fevereiro/2011 0, Março/2011 0, Abril/2011 0, Maio/2011 0, Junho/2011 0, Julho/2011 0, Agosto/2011 0, Setembro/2011 0, Outubro/2011 0, Novembro/2011 0, Dezembro/2011 0, Janeiro/2012 0, Fevereiro/2012 0, Março/2012 0, Abril/2012 0, Maio/2012 0, Junho/2012 0, Julho/2012 0, Agosto/2012 0, Setembro/2012 0, Outubro/2012 0, Novembro/2012 0, Dezembro/2012 0, Janeiro/2013 0, Fevereiro/2013 0, Março/2013 0, Abril/2013 0, Maio/2013 0, Junho/2013 0, Julho/2013 0, Ressalte-se que aplicando os coeficientes acima obtém-se apenas o valor da atualização monetária a contabilizar. Para se obter diretamente o valor atualizado do empréstimo, sobre o qual serão calculados os juros, deve-se aplicar esses coeficientes acrescidos de 1, Sobre o valor atualizado do empréstimo calcula-se o valor dos juros mensais, mediante aplicação do coeficiente 0,005 (equivalente à taxa de 0,5%). 2. CONTABILIZAÇÃO Os registros contábeis da atualização monetária e dos juros calculados sobre o valor do empréstimo compulsório serão registrados da seguinte forma: D - EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO SOBRE COMBUSTÍVEIS E VEÍCULOS (Ativo Não-Circulante - Realizável a Longo Prazo) C - VARIAÇÃO MONETÁRIA ATIVA (Resultado) C - JUROS ATIVOS (Resultado) TAXAS DE CÂMBIO PARA ATUALIZAÇÃO DOS CRÉDITOS E OBRIGAÇÕES EM MOEDA ESTRANGEIRA Atualização em Sumário 1. Atualização 2. Contabilização IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

17 1. ATUALIZAÇÃO As cotações das principais moedas para fins de atualização dos créditos e obrigações contratados em moeda estrangeira a ser reconhecida contabilmente no dia , de acordo com a cotação verificada no último dia útil de junho/2013, junto ao Banco Central do Brasil, são as seguintes: MOEDAS COTAÇÃO COMPRA VENDA Bolívia 0,3182 0,3230 Coroa Dinamarquesa 0,3863 0,3865 Coroa Norueguesa 0,3634 0,3639 Coroa Sueca 0,3288 0,3291 Dólar Australiano 2,0305 2,0321 Dólar Canadense 2,1071 2,1079 Dólar dos Estados Unidos 2,2150 2,2156 Euro/Com Européia 2,8817 2,8827 Franco Suiço 2,3434 2,3448 Guarani 0, , Iene japonês 0, ,02233 Libra Esterlina 3,3684 3,3697 Peso México 0,1705 0,1705 Novo Sol (Peru) 0,7955 0,7971 Peso Argentina 0,4109 0,4114 Peso Chileno 0, , Peso Colombiano 0, , Peso Uruguaio 0,1078 0,1091 Ressalte-se que: a) na atualização de direitos de crédito devem ser utilizadas as taxas para compra; b) na atualização de obrigações devem ser utilizadas as taxas para venda. 2. CONTABILIZAÇÃO a) Atualização dos direitos no Ativo: D - CLIENTES/OUTROS DIREITOS (Ativo Circulante) C - VARIAÇÃO CAMBIAL ATIVA (Resultado) b) Atualização de obrigações no Passivo: D - VARIAÇÃO CAMBIAL PASSIVA (Resultado) C - FORNECEDORES/FINANCIAMENTOS/EMPRÉSTIMOS (Passivo Circulante) TRIBUTOS FEDERAIS Sumário ACRÉSCIMOS LEGAIS PARA RECOLHIMENTOS FORA DE PRAZO EM JULHO DE Cálculo Dos Juros Para Recolhimento Dentro do Prazo Das Quotas do IRPJ, Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido e IR 2.Tabela de Acréscimos Legais IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/

18 1. CÁLCULO DOS JUROS PARA RECOLHIMENTO DENTRO DO PRAZO DAS QUOTAS DO IRPJ, CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO E IRPF A 1ª quota ou quota única do IRPJ e da Contribuição Social Sobre o Lucro Real trimestral, Presumido ou Arbitrado, apurada no 2º trimestre de 2013, poderá ser recolhida sem acréscimos legais até A 4ª quota do IRPF/2013 sobre a Declaração de Rendimentos, vencida em abril de 2013, poderá ser recolhida até com acréscimos legais de 2,21% (dois inteiros e vinte e um centésimos por cento), a título de juros. 2. TABELA DE ACRÉSCIMOS LEGAIS Quando da elaboração da Agenda Tributária e Tabelas Práticas para o mês de julho de 2013, não havia sido divulgada a taxa SELIC para o mês de junho/2013, razão pela qual alertamos que a tabela prática de acréscimos legais para o mês de julho/2013 somente estará atualizada para fins de cálculo dos juros a partir da publicação da Taxa SELIC, que ocorrerá no início de julho de Agora, somando-se a Taxa SELIC de junho/2013, que é de 0,61% (sessenta e um centésimos por cento), a tabela prática a ser utilizada para cálculo de multa e juros de mora sobre débitos fora do prazo recolhidos no mês de julho de 2013 é a seguinte: ANOS VENCIMENTO ENCARGOS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ J. 229,46 227,33 225,13 223,42 221,79 220,19 218,49 217,01 214,52 211,58 208,95 206,55 J. 204,37 201,99 198,66 196,31 194,29 192,62 190,96 189,39 187,90 186,52 185,13 183,53 J. 182,07 180,62 179,17 177,87 176,38 174,99 173,68 172,27 171,05 169,76 168,54 167,34 J. 166,07 165,05 163,79 162,60 161,26 159,99 158,49 156,89 155,57 154,04 152,65 151,26 J. 149,73 148,48 147,11 145,63 144,22 142,89 141,35 139,91 138,53 136,88 135,34 133,60 J. 131,63 129,80 128,02 126,15 124,18 122,32 120,24 118,47 116,79 115,15 113,81 112,44 J. 111,17 110,09 108,71 107,53 106,30 105,07 103,78 102,49 101,24 100,03 98,78 97,30 J. 95,92 94,70 93,17 91,76 90,26 88,67 87,16 85,50 84,00 82,59 81,21 79,74 J. 78,31 77,16 75,74 74,66 73,38 72,20 71,03 69,77 68,71 67,62 66,60 65,61 J. 64,53 63,66 62,61 61,67 60,64 59,73 58,76 57,77 56,97 56,04 55,20 54,36 J. 53,43 52,63 51,79 50,89 50,01 49,05 47,98 46,96 45,86 44,68 43,66 42,54 J. 41,49 40,63 39,66 38,82 38,05 37,29 36,50 35,81 35,12 34,43 33,77 33,04 J. 32,38 31,79 31,03 30,36 29,61 28,82 27,96 27,07 26,22 25,41 24,60 23,67 J. 22,81 21,97 21,05 20,21 19,22 18,26 17,29 16,22 15,28 14,40 13,54 12,63 J. 11,74 10,99 10,17 9,46 8,72 8,08 7,40 6,71 6,17 5,56 5,01 4,46 M (**) (**) J. 3,86 3,37 2,82 2,21 1,61 1,00 (**) refere-se ao percentual da multa de mora a utilizar, que é o resultado da multiplicação de 0,33% pelo número de dias de atraso, contado do primeiro dia útil subsequente ao do vencimento do débito até o dia do seu efetivo pagamento, ficando limitado ao máximo de 20%, conforme a tabela prática para cálculo da multa de mora que consta da Agenda Tributária (Art. 61 da Lei nº 9.430/1996 e Boletim Central da SRF nº 16, de ). Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE JULHO - 28/