CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
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- Ronaldo Gesser Minho
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1 CONTABILIDADE E Prof. Cássio Marques da Silva 2017
2 CSLL CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO
3 CSLL CONTRIB. SOCIAL S/ LUCRO LÍQUIDO A CSLL é uma contribuição de competência da União instituída pela Lei nº de São contribuintes as pessoas jurídicas e equiparadas pela legislação do imposto de renda domiciliadas no país. O regime de apuração adotado pela pessoa jurídica para o IRPJ determina o regime de apuração da CSLL.
4 CSLL CONTRIB. SOCIAL S/ LUCRO LÍQUIDO A CSLL será determinada com base no Lucro Real Trimestral, presumido ou arbitrado, por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31/mar, 30/jun, 30/set e 31/dez de cada ano-calendário. No caso da apuração com base no Lucro Real Anual, o contribuinte tem a opção de apurar anualmente a contribuição devendo recolher mensalmente a CSLL por estimativa.
5 CSLL CONTRIB. SOCIAL S/ LUCRO LÍQUIDO A alíquota atual da CSLL é de 9% para as empresa em geral exceto para as instituições financeiras, pessoas jurídicas de seguros privados e de capitalização para as quais a alíquota é de 15% (até 31/12/ % para instituições financeiras em geral e 17% para as cooperativas de crédito). O fato gerador da CSLL é a obtenção de lucro no período ou ainda base de cálculo ajustada positiva.
6 CSLL REGIME LUCRO REAL A sistemática de ajustes utilizada para determinação da base de cálculo para apuração do IRPJ (adições, exclusões e compensações), é também utilizada para a CSLL. Obs.: Note-se entretanto que adições feitas para apuração da base de cálculo do IRPJ podem não ser feitas na CSLL; da mesma forma uma determinada exclusão pode ser obrigatória no ajuste da base da CSLL e não ser na do IRPJ.
7 CSLL REGIME LUCRO REAL ADIÇÕES: são valores que foram excluídos para a apuração do lucro contábil, mas que deverão compor a base de cálculo da CSLL. Exemplos: Pagamentos a sociedades simples de prestação de serviços profissionais cuja beneficiária for controlada por pessoa física que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurídica que Não pagar é adição ou ainda na cônjuge ou parente de CSLL! primeiro grau; Doações (existem regras para não serem adicionadas); Multas; Despesas com brindes;
8 ADIÇÕES: CONTABILIDADE E CSLL REGIME LUCRO REAL Despesas de depreciação, amortização, manutenção, reparo, conservação, impostos, taxas, seguros e quaisquer outros gastos com bens móveis ou imóveis, exceto se intrinsecamente relacionados com a produção de bens e serviços; Despesas com alimentação dos sócios, acionistas e administradores;
9 CSLL REGIME LUCRO REAL EXCLUSÕES: são valores que foram incluídos para a apuração do lucro contábil, mas que não compõem a base de cálculo da CSLL. Exemplos: Resultados positivos da equivalência patrimonial; Dividendos recebidos; Custos e despesas com capacitação de pessoal que atua no desenvolvimento de programas de computador; Não é exclusão na CSLL!
10 CSLL REGIME LUCRO REAL COMPENSAÇÕES: estando o lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões, podem ser compensadas as base de cálculos negativas de períodos anteriores. A compensação está limitada à 30% do valor do lucro líquido ajustado. Após as compensações (se houver), a base de cálculo da CSLL está pronta para a aplicação da alíquota.
11 CSLL REGIME LUCRO REAL Exemplo 1: Uma pessoa jurídica industrial optante pelo lucro real com apuração trimestral obteve, após os devidos ajustes, os seguintes valores de base de cálculo para a CSLL: Jan/2014: R$ 7.500,00 Fev/2014: (R$ 2.500,00) Mar/2014: R$ 5.000,00 Determine o valor a ser recolhido de CSLL.
12 Exemplo 1: CONTABILIDADE E CSLL REGIME LUCRO REAL Jan/2014: R$ 7.500,00 Fev/2014: (R$ 2.500,00) Mar/2014: R$ 5.000,00 BC da CSLL: R$ ,00 CSLL = R$ ,00 x 9% CSLL = R$ 900,00
13 CSLL REGIME LUCRO REAL Exemplo 2: Uma pessoa jurídica comercial optante pelo lucro real com apuração trimestral obteve, após os devidos ajustes, os seguintes valores de base de cálculo para a CSLL : Jan/2014: (R$ 9.000,00) Fev/2014: (R$ 6.000,00) Mar/2014: R$ ,00 Determine o valor a ser recolhido de CSLL.
14 Exemplo 2: CONTABILIDADE E CSLL REGIME LUCRO REAL Jan/2014: (R$ 9.000,00) Fev/2014: (R$ 6.000,00) Mar/2014: R$ ,00 BC da CSLL: R$ ,00 CSLL = R$ ,00 x 9% CSLL = R$ 6.750,00
15 CSLL REGIME LUCRO PRESUMIDO/ARBITRADO No regime de apuração pelo Lucro Presumido e Lucro Arbitrado a base de cálculo do IRPJ e da CSLL é apurada mediante a aplicação de um percentual de presunção sobre a receita bruta. Os critérios para se determinar o que compõe e o que não compõe a receita bruta são os mesmo tanto para o cálculo do IRPJ como da CSLL. Não há majoração do percentual de presunção para cálculo da CSLL no Lucro Arbitrado.
16 CSLL REGIME LUCRO PRESUMIDO/ARBITRADO A base de cálculo da CSLL devida pelas pessoas jurídicas optantes pelo Lucro Presumido/Arbitrado corresponderá a: 12% da receita bruta nas: a) atividades comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte; 32% da receita bruta na: a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e transporte; b) intermediação de negócios; c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza.
17 CSLL REGIME LUCRO PRESUMIDO/ARBITRADO Exemplo 3: Considere uma empresa Lucro Presumido em operação que: Faturou R$ ,00 na revenda de produtos e R$ ,00 na prestação de serviços de publicidade; Concedeu R$ 5.500,00 de descontos incondicionais sobre os serviços prestados; Recebeu rendimentos no valor de R$ 4.000,00 de aplicação de renda fixa sobre os quais reteve-se R$1.000,00 de IRRF Apurou devoluções de vendas no período de R$ ,00; Determine o valor a ser recolhido de CSLL.
18 CSLL REGIME LUCRO PRESUMIDO/ARBITRADO Exemplo 3: Receita de revenda: ,00 Devolução de vendas: (20.000,00) Receita Líquida: ,00 12% sobre R$ ,00: ,00 Receita de serviços: ,00 Descontos Incondicionais: (5.500,00) Receita Líquida: ,00 32% sobre R$ ,00: ,00 BC de CSLL (15.600, , ,00) ,00 CSLL = ,00 x 9% CSLL = 7.077,60
19 ATIVIDADE 08 (Grupo) CONTABILIDADE E Considere uma empresa de TI em operação que apresentou os seguintes dados ao final do 3º trimestre de 2013: Receita bruta de serviços ,00 Descontos condicionais sobre serviços 5.000,00 Despesa com capacitação dos programadores ,00 Lucro Contábil ,00 OBS: Em relação aos exercícios anteriores existem saldos de prejuízos fiscais acumulados no valor de R$ ,00 e base de cálculo negativa da CSLL no valor de R$ ,00. Questão: Qual o valor do IRPJ e da CSLL a recolher nos regimes: a) Lucro Real Trimestral b) Lucro Presumido c) Lucro Arbitrado DEMONSTRE OS CÁLCULOS!
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