FAQ- FACULDADE XV DE AGOSTO SISTEMA DE CONTROLE DO FLUXO DE CAIXA EM UMA FLORICULTURA INDRA FRANCO BOVI

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1 FAQ- FACULDADE XV DE AGOSTO SISTEMA DE CONTROLE DO FLUXO DE CAIXA EM UMA FLORICULTURA INDRA FRANCO BOVI SOCORRO 2011

2 FAQ- FACULDADE XV DE AGOSTO SISTEMA DE CONTROLE DO FLUXO DE CAIXA EM UMA FLORICULTURA Aluno: INDRA FRANCO BOVI Orientadores: Profª. Ms. Claudia Cobêro Prof. Ms. Luiz Antônio Fernandes Trabalho de Conclusão de Curso apresentado a Faculdade XV de Agosto como um dos prérequisitos para a obtenção do grau de bacharel em Administração. SOCORRO 2011

3 Dedico este trabalho aos meus pais, Luzia de Souza Franco e José Sérgio Bovi, pelo apoio, pela paciência, pela dedicação, pela educação e pelo amor incondicional que me dá forças para alcançar todos os meus objetivos.

4 AGRADECIMENTO Agradeço primeiramente a Deus pela benção da vida e porque sem ELE nada se pode realizar. Aos meus pais José Sérgio Bovi e Luzia de Souza Franco, pela presença em todos os momentos da minha vida e por não me deixar desistir jamais. Agradeço às pessoas que conheci na faculdade e que agora fazem parte da minha vida, em especial a Cátia, Gabrieli e Carla por estarem sempre presentes e me proporcionar momentos de descontração. Aos meus amigos e familiares pelo apoio e ajuda para que a conclusão de mais essa etapa da minha vida pudesse ser realizada. Agradeço a Faculdade XV de Agosto, aos professores e funcionários que estiveram presentes na concretização desse objetivo. Agradeço a meu namorado Gustavo por estar sempre presente. Agradeço aos meus colegas de trabalho pela diversão proporcionada durante o tempo em que passamos juntos; vocês farão parte da minha vida pra sempre! Enfim, agradeço a todos que me proporcionaram momentos felizes e que de alguma forma contribuíram e contribuem para cada nova fase que acontece em minha vida. Muito obrigada!

5 "Nas grandes batalhas da vida, o primeiro passo para a vitória é o desejo de vencer". Mahatma Gandhi

6 RESUMO O presente trabalho apresentou a elaboração de um sistema de fluxo de caixa em uma floricultura que oferece serviços de paisagismo, manutenção de jardins e arranjos em geral. O objetivo deste trabalho foi elaborar um fluxo de caixa através de planilhas eletrônicas demonstrando de maneira objetiva todas as receitas e despesas da empresa, a fim de se obter os valores exatos de entrada e saída de dinheiro do caixa para auxiliar na tomada de decisões. O controle do fluxo de caixa da empresa foi realizado através de planilhas feitas no Excel, sendo estas de entradas diárias, entradas mensais, saídas mensais e fluxo de caixa. Utilizandose de fórmulas de soma e de subtração automáticas do Excel e interligação entre as planilhas. Sua elaboração foi feita através dos lançamentos de entradas e saídas de dinheiro do caixa nas planilhas para a obtenção dos dados necessários na análise das movimentações e nos gráficos para comparação. Com isso a empresa obteve informações para o controle financeiro, visualizando de maneira clara e eficiente suas movimentações em determinado período, facilitando a tomada de decisões.

7 LISTA DE FIGURAS Figura 1 Fluxo de Caixa Modelo Direto Figura 2 Fluxo de Caixa Modelo Indireto Figura 3 Planilha do Excel feita para o controle das entradas diárias Figura 4 Planilha do Excel feita para o controle das entradas mensais Figura 5 Planilha do Excel feita para o controle das saídas mensais Figura 6 - Planilha do Excel feita para o controle do fluxo de caixa Figura 7 - Planilha do Excel feita para o controle do contas a pagar Figura 8 - Planilha do Excel feita para o controle do contas a receber Figura 9- Planilha do Excel feita para o controle do fluxo de caixa do período preenchida Figura 10 - Gráfico do Fluxo de Caixa Mensal Figura 11 - Gráfico do Fluxo de Caixa do Período LISTA DE QUADROS Quadro 1 - Comparação entre o antes e o depois da utilização do sistema de controle do fluxo de caixa

8 SUMÁRIO 1- INTRODUÇÃO Empresa Analisada REFERENCIAL TEÓRICO Administração Financeira Conceito de entrada e saída do caixa Contas a pagar Contas a receber Definição e importância do fluxo de caixa Demonstração do fluxo de caixa Importância da demonstração do fluxo de caixa METODOLOGIA Procedimentos Metodológicos RESULTADOS E ANÁLISE Fluxo de Caixa Mensal Fluxo de Caixa do Período Análise do antes e depois da implantação do controle do fluxo de caixa CONSIDERAÇÕES FINAIS REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

9 8 1 - INTRODUÇÃO As planilhas eletrônicas são fundamentais para que as empresas possam fazer relatórios e conseguir obter um controle dos dados utilizados. Através das planilhas é possível analisar todos os dados e obter informações importantes para que se possam tomar as decisões que sejam essenciais para o funcionamento da empresa em relação a todos os setores e atividades que dela fazem parte. O Fluxo de Caixa é um dos meios mais utilizados e mais importantes na análise financeira de qualquer organização, seu objetivo principal é analisar, em determinado período, todos os recursos financeiros de entrada e saída, obtendo um controle eficaz dos mesmos. É necessário que todos os dados fornecidos para a elaboração de um Fluxo de Caixa sejam precisos, assim sendo, será mais fácil identificar as falhas na utilização dos recursos financeiros bem como a possibilidade de melhora na utilização dos mesmos. Através do Fluxo de Caixa é possível prever como se devem utilizar os recursos disponíveis, visualizando quando haverá sobra ou falta desses recursos, podendo assim, estipular ganhos e perdas da empresa e identificar a melhor maneira de agir dependendo da situação. O Fluxo de Caixa permite evitar os problema que podem ocorrer devido à falta de disponibilidades, e maximizar os lucros com as previsões de sobras. Hoje em dia, com a grande competitividade entre as empresas é de suma importância a qualquer organização utilizar uma ferramenta para um controle mais rígido de suas atividades, podendo assim identificar os pontos positivos e negativos, diferenciando-a dos concorrentes. Quando isso não acontece, a organização fica fraca perante seus concorrentes e acaba por perder o mercado já conquistado, pois não sabe os procedimentos que devem ser tomados para se destacar e manter os clientes. A Demonstração do Fluxo de Caixa mostra de maneira clara as disponibilidades da empresa por meio da análise de entrada e saída de dinheiro do caixa através das movimentações operacionais, investimentos e financiamentos. Os Fluxos Operacionais dizem respeito a todas as atividades da produção da empresa; o de Investimento está relacionado aos recebimentos e desembolsos realizados nos processos da aquisição de ativos; já o de Financiamento refere-se a empréstimos e financiamentos realizados pela empresa.

10 9 O controle financeiro é de extrema importância para as empresas obterem um melhor gerenciamento dos seus recursos. É indispensável ao administrador saber todas as atividades realizadas pela empresa e todos os processos utilizados na mesma, para assim atingir o controle ideal dos recursos disponíveis e alcançar os objetivos definidos. As micro e pequenas empresas possuem um alto índice de mortalidade, e muitas vezes isso ocorre devido a uma administração financeira ineficaz, o que faz com que essas empresas não tenham controle sobre todo o seu ativo e passivo, gastando mais do que podem e não se mantendo no mercado. A essas empresas, faz-se necessário a criação de um sistema que torne possível planejar e controlar, de maneira eficiente, todo aumento ou diminuição de recursos. Sendo assim, o presente trabalho teve como problema de pesquisa: Quais as ações necessárias para obter um fluxo de caixa na floricultura analisada? O objetivo deste trabalho foi elaborar um fluxo de caixa através de planilhas eletrônicas demonstrando de maneira objetiva todas as receitas e despesas da empresa, a fim de se obter os valores exatos de entrada e saída de dinheiro do caixa para auxiliar na tomada de decisões. 1.1 Empresa Analisada Fundada em 15/05/2006, no interior do Estado de Minas Gerais, a floricultura possuía três sócios e oferecia os serviços de paisagismo, manutenção em jardins, montagem de cestas e arranjos florais, que são os mesmos serviços oferecidos atualmente. No mesmo ano dois sócios saíram da empresa e entrou outro ficando esta com 02 sócios e nenhum funcionário A empresa foi instalada em um terreno amplo, alugado e com boa localização. No ano de 2008 foram contratados 02 funcionários e a empresa passou a ter dois sócios e dois funcionários, o mesmo quadro apresentado no ano atual, com a mudança de um dos sócios no ano de 2009; foram feitas melhorias nas instalações e a empresa se solidificou no mercado. Com um dos sócios formado em Agronomia os serviços ganham uma qualidade maior devido aos conhecimentos e aplicação dos mesmos na prestação dos serviços. Os trabalhos realizados na empresa são divididos entre os sócios e os funcionários, sendo que um dos sócios fica exclusivamente para os serviços de jardinagem e

11 10 paisagismo, o outro sócio trabalha somente com serviços internos como venda e arranjos florais e os funcionários fazem todos os serviços fornecidos pela empresa de acordo com as necessidades. Ao longo dos anos a empresa ganhou a fidelidade de clientes e fornecedores, podendo assim oferecer produtos de melhor qualidade e preço, se destacando perante seus concorrentes. A empresa busca sempre a melhoria continua dos seus serviços investindo em treinamento profissional através de diversos meios.

12 11 2 REFERENCIAL TEÓRICO Nesse capítulo serão apresentados, teoricamente, os itens que serviram como base de estudos na realização do trabalho, com conceitos de alguns autores Administração Financeira Segundo Ross, Westerfield e Jordan (1998), a administração financeira trata da melhor forma possível de se tomar decisões a fim de maximizar os lucros da empresa. As principais preocupações relacionadas à área financeira são: Orçamento de capital: questões ligadas aos investimentos que a empresa fará a longo prazo. Estrutura de capital: trata dos meios que a empresa utilizará para obter os recursos necessários para os investimentos a longo prazo. Administração de capital de giro: diz respeito às atividades geradoras de recursos a curto prazo. Segundo Gitman (2002) o responsável pela administração financeira deve interagir com todos os outros setores da empresa a fim de gerir melhor as necessidades de todos e determinar como conseguir os recursos necessários para tal. As funções da administração financeira e da contabilidade estão diretamente ligadas; distinguem-se basicamente entre a ênfase no Fluxo de Caixa e a ênfase na tomada de decisões. Em relação à ênfase no Fluxo de Caixa, o contador deve, essencialmente, fornecer de forma clara as informações necessárias sobre o desenvolvimento da empresa em relação às entradas e saídas de dinheiro, utilizando de demonstrativos financeiros. Já para o administrador financeiro, o que importa são somente os resultados, ele necessita das informações sobre as receitas e despesas da empresa de maneira simples, através do Fluxo de Caixa, com o intuito de cumprir os objetivos da empresa. A ênfase na tomada de decisões deixa clara a diferença entre as funções deixando claro que ao contador cabe a coleta e representação das informações financeiras e ao

13 12 administrador fica a responsabilidade de analisar essas informações e avaliá-las com o objetivo de encontrar a melhor maneira possível de se tomar decisões importantes à empresa Conceito de entrada e saída do caixa De acordo com Ross, Westerfield e Jordan (1998), as entradas de caixa são resultantes das vendas da empresa que são recebidas no mesmo mês, as restantes são incluídas no contas a receber. Também se inclui nas entradas de caixa a venda de ativos, rendimentos de aplicações financeiras e possíveis financiamentos. As saídas de caixa podem ser classificadas em quatro categorias: Pagamento de fornecedores: pagamento realizado aos fornecedores na aquisição de bens e/ou serviços, que podem ser pagos a vista ou a prazo. Salário, imposto e outras despesas: qualquer custo em que haja a saída efetiva de dinheiro do caixa. Gasto de capital: referente a compra de ativo permanente. Despesas de financiamento a longo prazo: pagamento de juros, empréstimos e dividas aos acionistas. Segundo SEBRAE (2011), a saída de caixa diz respeito aos pagamentos em geral, tais como: aluguel, fornecedores, impostos, folha de pagamento, água, luz, telefone e prólabore. Já as entradas estão relacionadas com os recebimentos da empresa, sejam eles a vista, em cartões de crédito, cheques pré-datados ou duplicatas. Para Matarazzo (2003), as demonstrações de entradas e saídas mostram o saldo do caixa, se haverá falta ou sobra de dinheiro, sendo possível à empresa prever se aplicará ou irá procurar recursos. Essa demonstração permite a empresa saber como estará seu caixa em um curto período futuro, auxiliando na melhor tomada de decisões Contas a pagar Segundo Andersen (1994), contas a pagar são todas as obrigações da empresa com valor e data determinados. Incluem-se além dos valores a ser pagos na compra de

14 13 materiais e serviços, outras obrigações como compra de bens, juros, salários, impostos, aluguel etc. Segundo Marques (2010), a avaliação e observação dos vencimentos são essenciais pra um controle eficaz do contas a pagar; é necessário atenção aos prazos e valores para que haja segurança nas informações obtidas e planejamento dos recursos. Segundo SEBRAE (2011), o controle do contas a pagar é de extrema importância para que haja um sistema de gestão financeira eficiente, pois através dele se obtém informações sobre as saídas de dinheiro do caixa da empresa, facilitando assim a tomada de decisões. Com o controle do contas a pagar é possível identificar alguns pontos para que não ocorram falhas no sistema de gestão financeira da empresa, tais como: todas as obrigações financeiras da empresa, prazos de pagamento para obtenção de descontos ou não pagamento de juros e multas e informações essenciais a serem utilizadas no fluxo de caixa Contas a receber Para Andersen (1994), contas a receber são os direitos da empresa, além do recebimento da venda de serviços e produtos, tratam também de qualquer tipo de transação na qual represente a entrada de dinheiro no caixa da empresa, como empréstimos e financiamentos. Vendas a prazo também estão incluídas no contas a receber. Dentre os lançamentos a serem realizados, destacam-se: duplicatas, saques de exportação, adiantamentos, provisões, títulos, cheques, juros, empréstimos, etc. Segundo Marques (2010), é essencial que a data de vencimento e os prazos sejam informados de maneira correta, para que o controle do contas a receber possa ser eficiente e os dados sejam lançados conforme os vencimentos. Segundo SEBRAE (2011), o controle do contas a receber permite identificar alguns pontos essenciais para a gestão financeira da empresa, sendo o principal deles o provimento das vendas a prazo, para saber os créditos que a empresa terá disponível e o prazo destes, outros pontos importantes a serem destacados são: datas e valores a receber, descontos, juros recebidos, prazo de pagamento e sua pontualidade, providencias a serem

15 14 tomadas em caso de inadimplência, identificação dos clientes, informações necessárias para a elaboração do fluxo de caixa. 2.5 Definição e importância do fluxo de caixa Segundo Ross, Westerfield e Jordan (1998), fluxo de caixa é a diferença entre os recebimentos e saídas de dinheiro do caixa da empresa. O fluxo de caixa diz respeito apenas ao que está diretamente ligado com as entradas e saídas de dinheiro do caixa, devendo ser excluídas qualquer tipo de atividade não desembolsada. O fluxo de caixa mostra o caixa da empresa por meio de suas atividades e como o dinheiro da empresa é utilizado. Alguns componentes são utilizados no fluxo de caixa: Fluxo de Caixa dos ativos deve ter 03 atividades: fluxo de caixa operacional (mede se com as receitas geradas a empresa terá capacidade de cobrir seus gastos); gastos de capital (está relacionado à compra e venda de ativo permanente, bem como a depreciação dos mesmos); aumento de capital de giro (trata de todo ativo circulante da empresa em relação aos investimentos). Fluxo de Caixa dos credores e acionistas: representa a saída de caixa referente ao pagamento realizado a credores e acionistas. De acordo com SEBRAE (2011), o fluxo de caixa é uma ferramenta utilizada para descobrir o saldo da empresa, quando irá sobrar ou faltar dinheiro no caixa, para saber remanejar os gastos da melhor maneira possível. É a previsão de entradas e saídas de recursos monetários, por um determinado período. Essa previsão deve ser feita com base nos dados levantados nas projeções econômico-financeiras atuais da empresa, levando, porém em consideração a memória de dados que respaldará essa mesma previsão. O principal objetivo dessa previsão é fornecer informações para a tomada de decisões, tais como: prognosticar as necessidades de captação de recursos bem como prever os períodos em que haverá sobras ou necessidades de recursos; aplicar os excedentes de caixa nas alternativas mais rentáveis para a empresa sem comprometer a liquidez. (SANTOS, 2011). Segundo Leal e Nascimento (2011), o fluxo de caixa permite a fiscalização das receitas e despesas; ele é elaborado através dos lançamentos de todas as entradas e saídas de

16 15 dinheiro. Para fazer o fluxo de caixa é necessário antes de qualquer coisa identificar dois itens primordiais: as receitas líquidas e despesas fixas. De acordo com Marques (2010), o fluxo de caixa é importante para controlar todas as movimentações financeiras da empresa e a influencia que essas trazem a todo processo da empresa. Para SEBRAE (2011), o fluxo de caixa é essencial para que a empresa possa acompanhar as mudanças que ocorrem tanto internamente quanto externamente. É muito importante manter o fluxo de caixa na empresa para poder obter alguns benefícios como: Verificar se os preços estão compatíveis para que a empresa possa cumprir suas obrigações; Antecipar informações sobre o saldo de caixa; Avaliar as vendas e compras da empresa; Verificar a necessidade de empréstimos; Obter informações sobre os recursos disponíveis; Planejamento da gestão financeira Demonstração do fluxo de caixa Para Ross, Westerfield e Jordan (1998), demonstração de fluxo de caixa é uma demonstração financeira na qual serão apresentadas de forma sintetizada todas as receitas e despesas da empresa. Segundo Ferreira (2008), a demonstração do fluxo de caixa evidencia as alterações decorrentes na disponibilidade de recursos financeiros da empresa em certo período. Há duas maneiras diferentes de se fazer a demonstração do fluxo de caixa: Método direto: são demonstradas todas as entradas e saídas do caixa descritos os processos que as resultaram, Método indireto: é feito baseado nos resultados da empresa, seja ele lucro ou prejuízo.

17 16 Existem duas formas de apresentar o Fluxo de Caixa: o método direto e o método indireto. No método direto (FIGURA 01), é elaborado a partir do lucro líquido ajustado. No método indireto (FIGURA 02), é elaborado de forma mais adequada facilitando a compreensão (CREPALDI, 2003, p ). Figura 01: Fluxo de Caixa Modelo Direto Fonte: CREPALDI, 2003, p Figura 01: Fluxo de Caixa Modelo Indireto Fonte: CREPALDI, 2003, p Segundo Gitman (2002), demonstração de fluxo de caixa envolve os fluxos de caixa de determinado período a fim de equilibrar as mudanças ocorridas no período. O fluxo de caixa pode ser representado dividido em fluxos operacionais, fluxos de investimento e fluxos de financiamento. Os fluxos operacionais são os ligados a produção e as vendas da empresa quanto à entrada e saída de recursos. Os fluxos de investimento referem-se à compra e venda de imóveis e investimentos que a empresa tiver em outras sociedades. Os fluxos de financiamento são os empréstimos e capital próprio, a entrada de dinheiro no caixa na venda de ações e a saída no pagamento de empréstimos.

18 17 Para Matarazzo (2003), o fluxo de caixa pode ser demonstrado de duas maneiras: demonstração de fluxo das entradas e saídas de caixa e demonstração do fluxo de fluxo líquido de caixa. A Demonstração de Entradas e Saídas de Caixa DESC visa mostrar o confronto entre as entradas e saídas de caixa e, conseqüentemente, se haverá sobras ou falta de caixa, permitindo a administração decidir com antecedência se a empresa deve tomar recursos ou aplicá-los. A DESC é, portanto, um instrumento imprescindível. Não se concebe uma empresa que possa operar sem ter uma DESC atualizada mensalmente. (MATARAZZO, 2003, p.364). A demonstração do fluxo líquido de caixa permite visualizar os efeitos das alterações no caixa e as maneiras de suprir as necessidades ou reverter as sobras em investimentos Importância da demonstração do fluxo de caixa Segundo Amaral e Santiago (2011), para que as informações sobre a situação financeira da empresa possam auxiliar na tomada de decisões é preciso que elas sejam úteis e confiáveis; para que isso aconteça, o setor contábil utiliza-se de algumas demonstrações financeiras: balanço patrimonial, demonstração do resultado do exercício, demonstração de lucros e prejuízos acumulados e demonstração das origens e aplicação de recursos. Porém, esses demonstrativos são considerados de difícil entendimento, o que os torna pouco úteis. Devido à complexidade dos demonstrativos, passou-se a utilizar a demonstração do fluxo de caixa que utiliza uma comunicação mais simples e torna mais fácil o entendimento de todas as informações contábeis da empresa. De acordo com Iudícibus e Marion (1999), a demonstração do fluxo de caixa esclarece de maneira clara a situação da empresa em relação ao seu caixa, proporcionando aos responsáveis uma visão objetiva do saldo e podendo ver a melhor opção a fim de fazer com que a empresa possa ter o melhor rendimento possível dentro do período. A demonstração do fluxo de caixa também permite fazer uma projeção de como estará à empresa daqui a algum tempo, a ser determinado pelos responsáveis, partindo dos resultados dos fluxos de caixa anteriores. Depois é possível fazer uma comparação entre o que foi projetado e o que realmente aconteceu, encontrando as possíveis falhas no processo e a melhor maneira de corrigi-las.

19 18 3 METODOLOGIA Para a elaboração do presente trabalho utilizou-se a pesquisa exploratória que, segundo Koche (2000), tem como principal objetivo analisar as causas e efeitos que se quer conhecer, identificando os fatores importantes ao estudo, podendo estes ser qualitativos ou quantitativos. 3.1 Procedimentos Metodológicos Foi realizado um estudo da empresa para ver as necessidades da mesma, e nesse estudo verificou a dificuldade que se tinha em se obter o saldo de entradas e saídas. A partir desse estudo uniram-se os sócios e em uma conversa foi explicado aos mesmos à necessidade da utilização de um fluxo de caixa utilizando planilhas eletrônicas que seria mais eficaz. Os sócios aceitaram a proposta e a partir daí foram elaboradas planilhas eletrônicas utilizando a ferramenta Excel para um controle efetivo das contas a pagar e a receber. Foram elaboradas quatro planilhas distintas. A primeira na qual foram lançados os valores de entradas diariamente (FIGURA 03). Essa planilha possui quatro colunas nas quais foram lançados respectivamente nome do cliente, produto ou serviço prestado, valor da matéria prima, valor da mão de obra e saldo diário. Entradas Diárias Cliente Produto/Serviço Valor da matéria prima Valor da mão de obra Valor total Saldo Diário Figura 03: Planilha do Excel feita para o controle das entradas diárias Fonte: Dados de pesquisa realizada pelo autor. Após a elaboração da primeira planilha foi elaborada a planilha onde foram colocadas as entradas mensais (FIGURA 04), que são os mesmos dados da planilha anterior, porém separados por dia e somados os valores mensais. Essa planilha possui seis colunas onde foi lançado dia do mês, valor da matéria prima, valor da mão de obra e saldo mensal.

20 19 Entradas - Março de 2011 Data Valor da matéria prima Valor da mão de obra Valor total Saldo Mensal Figura 04: Planilha do Excel feita para o controle das entradas mensais. Fonte: Dados de pesquisa realizada pelo autor. Após a formulação das planilhas de entrada foi elaborada a planilha para lançamento das saídas mensais (FIGURA 05), que incluem todas as despesas da empresa. A planilha possui quatro colunas das quais a primeira traz o dia do mês, a segunda a descrição da despesa, a terceira a data de pagamento, a quarta o valor da despesa e a quinta o saldo mensal. Saídas - Março de 2011 Data Descrição da Despesa Data de Pagamento Valor Saldo Mensal Figura 05: Planilha do Excel feita para o controle das saídas mensais. Fonte: Dados de pesquisa realizada pelo autor. Com os saldos de entrada e saída calculados, esses valores foram lançados em outra planilha que traz o fluxo de caixa do período (FIGURA 06) onde possui cinco colunas das quais indicam mês de referência, total de entradas, total de saídas, saldo mensal e saldo do período. Mês de referência Março Abril Maio Junho Fluxo de Caixa - de Março à Agosto de 2011 Total de Total de Saldo entradas saídas Mensal Saldo do período Figura 06: Planilha do Excel feita para o controle do fluxo de caixa. Fonte: Dados de pesquisa realizada pelo autor. Após o desenvolvimento das planilhas foram realizados nas mesmas os respectivos lançamentos, assim como o cálculo dos valores totais que foi realizado através de fórmulas automáticas do programa Excel.

21 20 Com os cálculos prontos foram elaborados os gráficos mensais e do período e a partir deles foi feita a comparação entre o controle utilizado antes e após a aplicação do fluxo de caixa na empresa. Para os cálculos das planilhas foi utilizada a fórmula de AutoSoma do programa Excel e as planilhas foram interligadas conforme necessário, sendo que nessas interligações não ocorreu nenhuma fórmula, os valores foram apenas transferidos de uma planilha para outra. Além das planilhas citadas acima, foram criadas também outras duas planilhas para controle do contas a pagar e contas a receber, com os mesmos dados das planilhas de entradas e saídas, respectivamente. A planilha do contas a pagar (FIGURA 07) possui cinco colunas, com os mesmos dados da planilha de saídas do caixa. Contas a pagar - Março de 2011 Data Descrição da Despesa Data de Pagamento Valor Saldo Mensal Figura 07: Planilha do Excel feita para o controle do contas a pagar. Fonte: Dados de pesquisa realizada pelo autor. A planilha do contas a receber (FIGURA 08) possui cinco colunas, das quais contem os mesmos dados da planilha de entradas do caixa. Contas a Receber - Março de 2011 Data Valor da matéria prima Valor da mão de obra Valor total Saldo Mensal Figura 08: Planilha do Excel feita para o controle do contas a receber. Fonte: Dados de pesquisa realizada pelo autor.

22 RESULTADOS E ANÁLISES O objetivo desse trabalho foi elaborar um fluxo de caixa através de planilhas eletrônicas de uma forma fácil de ser compreendida e manipulada, para que a empresa consiga ter um controle das entradas e saídas de dinheiro do caixa, sabendo exatamente o que tem de contas a pagar e a receber, tendo assim um maior controle dos seus recursos financeiros. Com todas as planilhas preenchidas, foi elaborada a planilha de fluxo de caixa do período ( FIGURA 09), que mostra o saldo de caixa do período. Fluxo de Caixa - de Março à Agosto de 2011 Mês de referência Total de entradas Total de saídas Saldo Mensal Saldo do período Março R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.500,00 R$ ,00 Abril R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.500,00 Maio R$ ,00 R$ ,00 R$ 4.000,00 Junho R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.500,00 Julho R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.000,00 Agosto R$ ,00 R$ ,00 R$ 400,00 Figura 09: Planilha do Excel feita para o controle do fluxo de caixa do período preenchida. Fonte: Dados de pesquisa realizada pelo autor. Com essa planilha foi possível analisar toda a movimentação financeira da empresa, podendo ver os meses de maior movimento, podendo saber quando a empresa tem maior possibilidade para investir, bem como verificar o saldo do período da empresa. 4.1 Fluxo de Caixa Mensal Através das planilhas de entradas diárias e de entradas e saídas mensal foi elaborado o gráfico de fluxo de caixa mensal ( FIGURA 10), no qual apresenta as entradas e saídas diárias do caixa, demonstrando assim o fluxo de caixa mensal. Figura 10: Gráfico do Fluxo de Caixa Mensal Fonte: Dados de pesquisa elaborado pelo autor.

23 22 Com a elaboração do gráfico de fluxo de caixa mensal foi possivel identificar toda a movimentação do caixa da empresa, verificando assim os periodos em que há sobra ou falta de dinheiro no caixa da empresa, auxiliando no melhor planejamento da empresa do que diz respeito ao controle financeiro da mesma. 4.2 Fluxo de Caixa do período Com as planilhas de entradas e saídas mensal foi elaborado o fluxo de caixa do período e através do mesmo foi elaborado o gráfico do fluxo de caixa do período (FIGURA 11), que demonstra a movimentação do caixa no período, através das suas receitas e despesas. Figura 11: Gráfico do Fluxo de Caixa do Período Fonte: Dados de pesquisa elaborado pelo autor Com o gráfico do fluxo de caixa do período foi possível identificar os meses em que há aumento ou diminuiçaõ do saldo do caixa da empresa. Pode-se ainda avaliar seu crescimento, quando elaborado por vários períodos de anos distintos. 4.3 Análise do antes e depois da implantação do controle do fluxo de caixa Para demonstrar os resultados obtidos com a implantação do fluxo de caixa foi elaborado um quadro (QUADRO 01) comparando o antes e depois na empresa: