IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Transcrição

1 Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

2 Contexto da Regularização de Ativos Fórum Global sobre Transparência e Intercâmbio de Informações para Fins Tributários desde 2010, iniciativa da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), patrocinada pelo G jurisdições trocando informações a pedido, exchange of information on request (EOIR)

3 Contexto da Regularização de Ativos Convenção de Assistência Mútua Administrativa em Matéria Tributária para troca de informações tributárias e financeiras de forma automática via o Common Reporting Standard (CRS), atualmente com 129 países. Destaca-se que o CRS inspira-se na iniciativa norte-americana denominada Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).

4 Contexto da Regularização de Ativos O Programa de Regularização de Ativos no Brasil é um passo preliminar e temporário para que os contribuintes brasileiros possam, de forma espontânea e antes que as informações sejam intercambiadas com os demais países, regularizar sua situação tributária e consequentemente responsabilizados por crime contra a ordem tributária Mesmo antes da Lei nº , de 2016, a regularização de bens poderia ser efetuada, em tese, em qualquer momento, desde que o contribuinte espontaneamente promovesse a autorregularização, retificando declarações entregues com omissão e pagando os tributos devidos (CTN, art. 138)

5 Contexto da Regularização de Ativos Até 2016, 47 países haviam adotado procedimentos de repatriação ou regularização, a maioria como forma preparatória ao novo modelo global de troca de informações pleno a partir de 2018 Programa brasileiro está em consonância com as recomendações do Managing the Anti-Money Laundering and Counter-Terrorist Financing Policy Implications of Voluntary Tax Compliance Programmes, da Financial Action Task Force (FATF GAFI)

6 Contexto da Regularização de Ativos Recomendações GAFI 1) prever uma incidência tributária equivalente à carga tributária incidente sobre a renda 2) ter prazo certo e restrito para adesão 3) interveniência de instituições financeiras 4) vedar a recursos de origem ilícita e adotar todas as medidas de prevenção a lavagem de dinheiro ou os riscos de financiamento de terrorismo, exceto quanto à evasão de divisas ou delitos tributários especificados 5) não obstar a capacidade investigativa de qualquer autoridade competente, quando houver indícios justificados de crimes

7 Lei nº , de 13 janeiro de 2016 Data de corte de 31/12/2014 para: Definição do momento da verificação da condição de residente Fato gerador do IR pelo acréscimo patrimonial (CTN, art. 43, II e 1º) Valoração dos bens objeto de regularização existentes ou não nessa data Conversão da base de cálculo do IR para bens situados em outras jurisdições IR de 15% + Multa de Regularização de 100% sobre o IR

8 Lei nº , de 30 março de 2017 Data de corte de 30/06/2016 para: Definição do momento da verificação da condição de residente Fato gerador do IR pelo acréscimo patrimonial (CTN, art. 43, II e 1º) Valoração dos bens objeto de regularização existentes ou não nessa data Conversão da base de cálculo do IR para bens situados em outras jurisdições IR de 15% + Multa de Regularização de 135% sobre o IR

9 Lei nº /2016 e Lei nº /2017 Bens passíveis de regularização são aqueles possíveis de validação junto a terceiros Descrição das condutas criminais praticadas pelo declarante no caso de inexistência de saldo ou título de propriedade (art. 4º, parte final, Lei nº , de 2016) Interveniência de IF para regularização de ativos financeiros de valor superior a US$ 100, Trust deve ser declarado pelo beneficiário, o instituidor poderá para fins de se beneficiar da anistia penal

10 Lei nº /2016 e Lei nº /2017 Lista taxativa de crimes anistiados (art. 5º, 1º) I. Contra a Ordem Tributária II. Sonegação Fiscal III. Sonegação de Contribuição Previdenciária IV. Falsificação de documento público V. Falsificação de documento particular VI. Falsidade ideológica VII. Uso de documento falso VIII.Evasão de Divisas IX. Lavagem de Dinheiro, vinculado aos crimes anteriores

11 Lei nº /2016 e Lei nº /2017 Anistia penal apenas para bens de origem lícita (art. 1º) Não se aplica a quem foi condenado em ação criminal (art. 1º, 5º) Veda a divulgação ou compartilhamento das informações obtidas com a Dercat (art. 7º, 2º) Não aplicável a detentores de cargos, empregos e funções públicas de direção ou eletivas, aos respectivos cônjuges e parentes até segundo grau (art. 11)

12 Lei nº /2016 e Lei nº /2017 Exclusão do optante que apresentar declarações ou documentos falsos, inclusive quando a origem lícita dos bens regularizados (art. 9º) Na hipótese de exclusão, eventuais procedimentos investigatórios dependem da existência de outros elementos que não digam respeito a Dercat (art. 9º, 2º) Subavaliação dos ativos não ensejará exclusão, mas exigência dos tributos, nos termos da legislação do Imposto de Renda ( 3º do art. 9º, incluído pela Lei nº , de 2017)

13 IN RFB nº 1.704, de 31 de março de 2017 Regra específica para regularização da ativos financeiros superiores a US$ 100, não repatriados Triangulação da informação Titular preenche a Dercat Titular solicita e autoriza a IF no exterior a enviar informação para IF no país via SWIFT IF no país prestará informação à RFB via e-financeira Responsabilidade da IF no país limitada ao repasse das informações recebidas da IF no exterior à RFB

14 IN RFB nº 1.704, de 31 de março de 2017 Exclusão, precedida de intimação prévia, nos casos de: Não pagamento do IR OU não pagamento da multa de regularização Bens de origem ilícita Declaração falsa quanto: Não ter sido condenado em ação penal Ser residente no país em 30/06/2016 Não descrição das condutas no caso de inexistência de bens em 30/06/2016 detentores de cargo, empregos ou funções públicas

15 Fase 1 Outubro/2016 RERCT Resultados Optante Qtde Total de Ativos Imposto de Renda Multa de Regularização PF R$ ,55 R$ ,83 R$ ,35 PJ 103 R$ ,74 R$ ,95 R$ ,22 Total R$ ,29 R$ ,78 R$ ,57 Fase 2 Julho/2017 Optante Qtde Total de Ativos Imposto de Renda Multa de Regularização PF R$ ,29 R$ ,97 R$ ,84 PJ 20 R$ ,05 R$ ,17 R$ ,93 Total R$ ,34 R$ ,14 R$ ,77

16 Offshore Voluntary Disclousure País Ano Optantes Arrecadação EUA (1) US$ 8 bi Portugal (2) 2005, 2010 e bi Itália (3) ,8 bi França (4) 2014, 2015 e ,5 bi Espanha (5) ,8 bi Chile (6) US$ 1,5 bi Argentina (7) US$ 8,5 bi Brasil 2016 e US$ 16,5 bi 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7)

17 RERCT Gestão de Riscos 380 (1,4%) optantes pré-selecionados, dos quais: 176 não pagaram o imposto ou a multa 190 apresentam indícios de subavaliação dos ativos regularizados 20 com indícios de bens de origem ilícita

18 RERCT Fiscalização 60 procedimentos em andamento operação piloto 18 em fase final, dos quais: 3 são clientes de outras operações de combate a fraude executadas pela Receita, isto é, com indícios de origem ilegal dos ativos regularizados 6 com ativos subavaliados 3 com impedimento formal 1 com condenação penal 5 devem ser concluídos pela manutenção no RERCT

19 RERCT Contencioso Exclusão: Lei nº 9.784, de Despacho decisório do Auditor-Fiscal será precedido de intimação Recurso: prazo de 10 dias da notificação para interpor Bens subavaliados: prazo de 30 dias para pagamento integral dos tributos e acréscimos legais da notificação do Auto de Infração

20 Obrigado pela Atenção! IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização