PRINCIPAIS ASPECTOS TRIBUTÁRIOS, CAMBIAIS E CRIMINAIS DA LEI DE REGULARIZAÇÃO DE RECURSOS, BENS OU DIREITOS NO EXTERIOR.
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1 PRINCIPAIS ASPECTOS TRIBUTÁRIOS, CAMBIAIS E CRIMINAIS DA LEI DE REGULARIZAÇÃO DE RECURSOS, BENS OU DIREITOS NO EXTERIOR Roberto Justo 21/Jan/2016
2 TRIBUTAÇÃO DE INVESTIMENTOS NO EXTERIOR PESSOA FÍSICA APLICAÇÃO FINANCEIRA DIRETAMENTE NO EXTERIOR ARTIGO 43 DO CTN: FATO GERADOR DO IMPOSTO SOBRE A RENDA É A AQUISIÇÃO DA DISPONIBILIDADE ECONÔMICA OU JURÍDICA DA RENDA. EM OUTRAS PALAVRAS, HAVERÁ INCIDÊNCIA DO IR ASSIM QUE A PF RECEBER O PRODUTO DA APLICAÇÃO DE SEU CAPITAL (AINDA QUE NO EXTERIOR). ART. 55, INC. VII DO RIR: SÃO TAMBÉM TRIBUTÁVEIS OS RENDIMENTOS RECEBIDOS NO EXTERIOR, TRANSFERIDOS OU NÃO PARA O BRASIL, DECORRENTES DE ATIVIDADE DESENVOLVIDA OU DE CAPITAL SITUADO NO EXTERIOR.
3 TRIBUTAÇÃO DE INVESTIMENTOS NO EXTERIOR RENDIMENTO DE APLICAÇÃO FINANCEIRA = GANHO DE CAPITAL (ATO DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO N.º 8/2003). GANHO DE CAPITAL: É A DIFERENÇA POSITIVA ENTRE O VALOR DA ALIENAÇÃO E O CUSTO DE AQUISIÇÃO DE UM DETERMINADO ATIVO (BASE DE CÁLCULO DIFERE SE O RENDIMENTO FOI AUFERIDO ORIGINARIAMENTE EM REAIS OU EM MOEDA ESTRANGEIRA). ALÍQUOTA DO IR NO GANHO DE CAPITAL (INCLUI REND. APLICAÇÃO FINANCEIRA): 15% RECOLHIMENTO DO IMPOSTO ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SUBSEQUENTE AO RENDIMENTO/GANHO CÓDIGO DARF 8523 DEMAIS RENDIMENTOS: TABELA PROGRESSIVA (CARNÊ-LEÃO: ATÉ 27,5%). EX.: DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
4 TRIBUTAÇÃO DE INVESTIMENTOS NO EXTERIOR O IMPOSTO PAGO NO EXTERIOR PODE SER COMPENSADO, OBSERVADOS OS ACORDOS, TRATADOS E CONVENÇÕES INTERNACIONAIS OU RECIPROCIDADE DE TRATAMENTO ÁFRICA DO SUL, ARGENTINA, ÁUSTRIA, BÉLGICA, CANADÁ, CHILE, CHINA, CORÉIA, DINAMARCA, EQUADOR, ESPANHA, FILIPINAS, FINLÂNDIA, FRANÇA, HUNGRIA, ÍNDIA, ISRAEL, ITÁLIA, JAPÃO, LUXEMBURGO, MÉXICO, NORUEGA, PAÍSES BAIXOS, PERU, PORTUGAL, REPÚBLICA ESLOVACA, REPÚBLICA TCHECA, SUÉCIA, TRINIDAD E TOBAGO, TURQUIA, UCRÂNIA E VENEZUELA ESTADOS UNIDOS, REINO UNIDO E ALEMANHA (NÃO NECESSÁRIA A COMPROVAÇÃO DA RECIPROCIDADE)
5 TRIBUTAÇÃO DE INVESTIMENTOS NO EXTERIOR PESSOA FÍSICA APLICAÇÃO FINANCEIRA REALIZADA MEDIANTE PJ NO EXTERIOR LUCROS DISTRIBUÍDOS: IR MEDIANTE TABELA PROGRESSIVA (ATÉ 27,5%) CÓDIGO DARF 0190 POSSIBILIDADE DE REDUÇÃO DE CAPITAL ATÉ O MONTANTE ORIGINARIAMENTE INVESTIDO VARIAÇÃO CAMBIAL É TRIBUTÁVEL SE A ORIGEM DOS RENDIMENTOS É MOEDA NACIONAL (REAL)
6 DECLARAÇÃO DE INVESTIMENTOS NO EXTERIOR APLICAÇÕES FINANCEIRAS E OUTROS BENS: (i) EM DISCRIMINAÇÃO, INFORMAR O VALOR EM MOEDA ESTRANGEIRA DA APLICAÇÃO FINANCEIRA EM 31/12/2015; (ii) NA COLUNA SITUAÇÃO EM 31/12/2015 O VALOR EM REAIS EM 31/12/2015 (AJUSTADO A CADA APLICAÇÃO, LIQUIDAÇÃO OU RESGATE CUSTO). O VALOR EM REAIS CONVERTIDO PARA DÓLAR DOS EUA E PARA REAIS PELA TAXA DO DÓLAR-VENDA DA DATA DA AQUISIÇÃO (INFORMAR, AINDA, SE OS BENS FORAM ADQUIRIDOS COM RENDIMENTOS AUFERIDOS ORIGINARIAMENTE EM REAIS OU EM MOEDA ESTRANGEIRA) DEPÓSITO NÃO-REMUNERADO: (i) EM DISCRIMINAÇÃO, INFORMAR O VALOR EM MOEDA ESTRANGEIRA, O BANCO E O Nº DA CONTA; (ii) NA COLUNA SITUAÇÃO EM 31/12/2015 O VALOR EM REAIS EM 31/12/2015, CONVERTIDO EM REAIS PELA TAXA DO DÓLAR-COMPRA DE 31/12/2015: R$ 3,9042 (EM 31/12/2014: R$ 2,6556). A VARIAÇÃO CAMBIAL POSITIVA É ISENTA DE TRIBUTAÇÃO. Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
7 CAPITAIS BRASILEIROS NO EXTERIOR CBE POSIÇÃO 31/12/2014 TOTAL DE ATIVOS NO EXTERIOR (31/12/2014): US$ 394,2 BI, SENDO: (A) INVESTIMENTO DIRETO: US$ 294 BI (74,6%); (B) INV. EM CARTEIRA: US$ 28,2 BI (7,2%); (C) DERIVATIVOS: US$ 0,6 BI (0,2%); (D) OUTROS INVESTIMENTOS: US$ 71,3 BI (18,1%) NÚMERO DE DECLARANTES EM 31/12/14: (aumento de 21,3% em relação a 2013), SENDO: (A) PF (89,4%); (B) PJ (10,6%) INVESTIMENTO: (A) ATÉ USD 10 MILHÕES: 4,3%; (B) ACIMA DE USD 1 BILHÃO: 60%. PAÍSES RECEPTORES INVESTIMENTO DIRETO PARTICIPAÇÃO NO CAPITAL (USD 269,8 BI): ILHAS CAYMAN (19,8%), AUSTRIA (17,8%), PAÍSES BAIXOS (10,8%), ILHAS VIRGENS BRITÂNICAS (10,3%), BAHAMAS (8,4%), LUXEMBURGO (7,7%), ESPANHA (6%), EUA (4,4%), ENTRE OUTROS.
8 CAPITAIS BRASILEIROS NO EXTERIOR ATIVOS NÃO DECLARADOS ESTIMATIVAS DO GOVERNO: ATIVOS NO EXTERIOR NÃO DECLARADOS DE BRASILEIROS PODEM CHEGAR A US$ 400 BILHÕES.
9 FATCA FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT ESTADOS UNIDOS ATO PROMULGADO EM 18/03/2010 COM DIVERSAS MEDIDAS DESTINADAS A COIBIR EVASÃO FISCAL APÓS CRISE DE FATCA ENTROU EM VIGOR EM 1º/07/14. DETERMINA QUE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS REPORTEM CONTAS MANTIDAS POR AMERICANOS À RECEITA FEDERAL AMERICANA (IRS), SOB PENA DE RETENÇÃO DE 30% DE IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DE FONTE DOS EUA. BRASIL E ESTADOS UNIDOS EM 2013 FOI PROMULGADO O ACORDO PARA INTERCÂMBIO DE INFORMAÇÕES RELATIVAS A TRIBUTOS, FIRMADO EM /09/2014 FIRMADO O ACORDO PARA IMPLEMENTAÇÃO DO FATCA. 26/06/2015 PUBLICADO O DECRETO LEGISLATIVO 146/2015 QUE APROVA O TEXTO DO ACORDO. 25/08/2015 PUBLICADO O DECRETO 8.506/2015 QUE PROMULGA O ACORDO.
10 TROCA DE INFORMAÇÕES PADRÃO GLOBAL PARA TROCA DE INFORMAÇÕES ( FATCA GLOBAL ) EM 03/11/2011 MINISTRO DA FAZENDA (GUIDO MANTEGA) ASSINOU A CONVENÇÃO MULTILATERAL SOBRE ASSISTÊNCIA ADMINISTRATIVA MÚTUA EM ASSUNTOS FISCAIS. INTEGRANTES: CONSELHO DA EUROPA (46 PAÍSES, INCLUI TODOS OS ESTADOS-MEMBROS DA UE E 21 PAÍSES DA EUROPA CENTRAL E ORIENTAL) + PAÍSES MEMBROS DA OCDE + BRASIL + ÁFRICA DO SUL, ARGENTINA, AUSTRÁLIA, INDONÉSIA, RÚSSIA E TURQUIA (CHINA E ÍNDIA COMPROMETERAM-SE A ASSINAR). 14/05/2015: PROJETO DE DECRETO LEGISLATIVO Nº 84, DE 2015 NA CÂMARA. ÚLTIMO ANDAMENTO: EM 16/12/2015 FOI APROVADO POR UNANIMIDADE O PARECER DO RELATOR NA COMISSÃO DE FINANÇAS E TRIBUTAÇÃO. BRASIL TEM PRAZO ATÉ DEZ/2018 PARA IMPLEMENTAR
11 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) LEI N.º , DE (D.O.U ) DISPÕE SOBRE O REGIME ESPECIAL DE REGULARIZACAO CAMBIAL E TRIBUTARIA (RERCT) DE RECURSOS, BENS OU DIREITOS DE ORIGEM LICITA, NÃO DECLARADOS OU DECLARADOS INCORRETAMENTE, REMETIDOS, MANTIDOS NO EXTERIOR OU REPATRIADOS POR RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO PAIS
12 ECONOMIA BRASILEIRA FINAL DO SÉCULO XX INFLAÇÃO ELEVADA AMBIENTE RESTRITIVO PARA TRANSAÇÕES EM MOEDA ESTRANGEIRA INSTABILIDADE POLÍTICA
13 OBJETIVOS DOS PROGRAMAS DE REGULARIZAÇÃO FISCAL AUMENTAR A BASE DE INFORMAÇÕES OFFSHORE REGULARIZAÇÃO DE RECURSOS DE ATIVIDADES LÍCITAS ANISTIA CRIMINAL AQUECIMENTO DA ECONOMIA FONTE DE ARRECADAÇÃO A CURTO E MÉDIO PRAZOS AUMENTO DO INGRESSO DE MOEDA ESTRANGEIRA MELHORA DO BALANÇO DE PAGAMENTOS Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
14 PROGRAMAS DE ANISTIA SUCESSO x FRACASSO 1 BLOCO DE ATRAÇÃO CLAREZA NA DESCRICAO DO PROGRAMA ALIQUOTA COBRADA PRAZO PARA PAGAMENTO DO IMPOSTO EXTINCAO DA PUNIBILIDADE DE TODOS OS CRIMES (SONEGAÇÃO FISCAL, EVASÃO DE DIVISAS, FALSIFICACAO DE DOCUMENTOS E LAVAGEM DE DINHEIRO, QUANDO DECORRENTES DAS INFRAÇÕES PENAIS ANTERIORES) ANISTIA INTEGRAL PELAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DESCUMPRIDAS CONFIANÇA NAS INSTITUIÇÕES - SIGILO Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
15 PROGRAMAS DE ANISTIA SUCESSO x FRACASSO 2 BLOCO DE COERÇÃO FORÇA, INTEGRALIDADE E CONFIABILIDADE DAS INSTITUIÇÕES DO PAIS DE RESIDENCIA FISCAL DO CIDADÃO CAPACIDADE DO FISCO DE RASTREAR INFORMAÇÕES CASOS DE INVESTIGAÇÕES DE SUCESSO E PUNIÇÕES ACORDOS DE COOPERACAO FISCAL E TROCA DE INFORMAÇÕES COM OUTROS PAISES E ORGANISMOS CONFIANÇA NO CUMPRIMENTO DAS LEIS SEGURANÇA JURIDICA JUDICIARIO INDEPENDENTE SENSAÇÃO DE OPORTUNIDADE UNICA Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
16 ALÍQUOTA E ARRECADAÇÃO CORRELAÇÃO ENTRE ALIQUOTA E VALOR DECLARADO EXTREMAMENTE IMPORTANTE ALIQUOTA ALTA DEMAIS TÃO INEFICIENTE QUANTO ALIQUOTA BAIXA DEMAIS INDIA: SUCESSO POR SER BENEVOLENTE DEMAIS COM RECURSOS DE ORIGEM DUVIDOSA RÚSSIA: FRACASSO PELA FALTA DE CONFIANÇA NO GOVERNO E AUTORIDADES BRASIL: ALÍQUOTA ÓTIMA SERIA DE 10% (ARRECADAÇÃO ESTIMADA R$ 200 BI x R$ 30 BI) Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
17 LEI /2016 OBJETO E QUEM PODE ADERIR OBJETO DA ANISTIA: RECURSOS, BENS OU DIREITOS DE ORIGEM LÍCITA REMETIDOS OU MANTIDOS NO EXTERIOR OU REPATRIADOS POR RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO PAÍS E QUE NÃO TENHAM SIDO DECLARADOS OU DECLARADOS COM OMISSÃO OU INCORREÇÃO. QUEM PODE ADERIR? (I) RESIDENTES; (II) NÃO RESIDENTES NA DATA DA LEI, SE RESIDENTES EM 31/12/14. NÃO APLICAÇÃO: AOS DETENTORES DE CARGOS, EMPREGOS E FUNÇÕES PÚBLICAS DE DIREÇÃO OU ELETIVAS, NEM AO RESPECTIVO CÔNJUGE E PARENTES CONSANGUÍNEOS OU AFINS, ATÉ O 2º GRAU OU POR ADOÇÃO, NA DATA DE PUBLICAÇÃO DA LEI.
18 LEI /2016 FORMA DE ADESÃO MEDIANTE ENTREGA DA DECLARAÇÃO ÚNICA DE REGULARIZAÇÃO À RFB E, EM CÓPIA, AO BACEN + PAGAMENTO INTEGRAL DO IMPOSTO E DA MULTA. PRAZO DE ADESÃO: ATÉ 210 DIAS DA DATA DO ATO DA RFB QUE REGULAMENTAR (ART. 7º) (OBS.: RFB NÃO TEM PRAZO, NA LEI, PARA REGULAMENTAR. NA MENSAGEM DE VETO ESTIMA-SE 15/03/2016 COMO PRAZO VIÁVEL )
19 LEI /2016 CONCEITO DE RECURSOS NÃO DECLARADOS CONSIDERAM-SE RECURSOS OU PATRIMÔNIO NÃO DECLARADOS OU DECLARADOS COM OMISSÃO OU INCORREÇÃO EM RELAÇÃO A DADOS ESSENCIAIS OS VALORES, OS BENS MATERIAIS OU IMATERIAIS, OS CAPITAIS E OS DIREITOS, INDEPENDENTEMENTE DA NATUREZA, ORIGEM OU MOEDA, QUE SEJAM OU TENHAM SIDO, ANTERIORMENTE A 31/12/14, DE PROPRIEDADE DE PESSOAS FISICAS OU JURIDICAS RESIDENTES, DOMICILIADAS OU COM SEDE NO PAIS.
20 LEI /2016 DECLARAÇÃO ÚNICA DE REGULARIZAÇÃO IDENTIFICAÇÃO DO DECLARANTE INFORMAÇÕES FORNECIDAS PELO CONTRIBUINTE NECESSÁRIAS À IDENTIFICAÇÃO DOS RECURSOS, BENS OU DIREITOS A SEREM REGULARIZADOS, BEM COMO DE SUA TITULARIDADE E ORIGEM; DECLARAÇÃO DE QUE OS BENS OU DIREITOS TÊM ORIGEM EM ATIVIDADE ECONÔMICA LÍCITA DESCRICAO DAS CONDUTAS PRATICADAS PELO DECLARANTE QUE SE ENQUADREM NOS CRIMES CUJA PUNIBILIDADE ORA SE EXTINGUE, EM CASO DE INEXISTÊNCIA DE SALDO DE RECURSOS OU DE TITULARIDADE DOS BENS OU DIREITOS EM 31/12/14. Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
21 LEI /2016 RETIFICAÇÕES ALÉM DA DECLARAÇÃO ÚNICA PARA ADESÃO AO RERCT, OS RECURSOS, BENS E DIREITOS TAMBÉM DEVERÃO SER INFORMADOS NA: DIRPF RETIFICADORA DO ANO-CALENDÁRIO DE 2014 E POSTERIORES, NO CASO DE PF; CBE RETIFICADORA DO ANO-CALENDÁRIO 2014 E POSTERIORES, NO CASO DE PF E PJ; E ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL SOCIETÁRIA RELATIVA AO ANO-CALENDÁRIO DA ADESÃO E POSTERIORES, NO CASO DE PJ.
22 LEI /2016 BASE DE CÁLCULO BASE DE CÁLCULO: VALOR DE MERCADO DOS BENS E DIREITOS EM 31/12/14, CONVERTIDOS PARA REAIS PELO DÓLAR VENDA DE 31/12/14 (R$ 2,6562), EQUIVALENTE A: SALDO EXISTENTE EM 31/12/14 NO DOCUMENTO FORNECIDO PELA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA PARA : (I) DEPÓSITOS BANCÁRIOS, CERT. DEPÓSITO, COTAS DE FI, INSTR. FINANCEIROS, SEGURO, CERT. INVESTIMENTO, CAPITALIZAÇÃO, DEP. EM CARTÕES DE CRÉDITO, FUNDOS DE APOSENTADORIA OU PENSÃO E (II) RECURSOS, BENS OU DIREITOS DECORRENTES DE CÂMBIO ILEGÍTIMO OU Ñ AUTORIZADO; O SALDO REMANESCENTE EM 31/12/14 DA OPERAÇÃO DE EMPRÉSTIMO COM PF OU PJ, CF. CONTRATO ENTRE AS PARTES; VALOR DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO CF. BALANÇO PATRIMONIAL PARA: EMPRESAS ESTRANGEIRAS SOB A FORMA DE AÇÕES, INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL, CONTRIBUIÇÃO DE CAPITAL OU QQ. OUTRA FORMA DE PARTICIPAÇÃO SOCIETÁRIA OU DIREITO DE PARTICIPAÇÃO NO CAPITAL DE PJ COM OU SEM PERSONALIDADE JURÍDICA; Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
23 LEI /2016 BASE DE CÁLCULO BASE DE CÁLCULO: VALOR DE MERCADO DOS BENS E DIREITOS EM 31/12/14, CONVERTIDOS PARA REAIS PELO DÓLAR VENDA DE 31/12/14 (R$ 2,6562), EQUIVALENTE: AO APURADO EM AVALIAÇÃO FEITA POR ENTIDADE ESPECIALIZADA EM RELAÇÃO: (I) AOS ATIVOS INTANGÍVEIS DISPONÍVEIS NO EXTERIOR DE QUALQUER NATUREZA, COMO MARCAS, COPYRIGHT, SOFTWARE, KNOW-HOW, PATENTES E TODO E QUALQUER DIREITO SUBMETIDO AO REGIME DE ROYALTIES; (II) AOS BENS IMÓVEIS EM GERAL OU ATIVOS QUE REPRESENTEM DIREITOS SOBRE BENS IMÓVEIS; E (III) AOS VEÍCULOS, AERONAVES, EMBARCAÇÕES E DEMAIS BENS MÓVEIS SUJEITOS A REGISTRO EM GERAL, AINDA QUE EM ALIENAÇÃO FIDUCIÁRIA. AO VALOR APONTADO POR DOCUMENTO IDÔNEO QUE RETRATE O BEM OU A OPERAÇÃO A ELE REFERENTE, PARA OS ATIVOS NÃO MAIS EXISTENTES OU QUE NÃO SEJAM DE PROPRIEDADE DO DECLARANTE EM 31 DE DEZEMBRO DE Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
24 LEI /2016 INEXISTÊNCIA DE SALDO EM 31/12/14 NA HIPOTESE DE INEXISTÊNCIA DE SALDO DOS RECURSOS OU TITULARIDADE DE PROPRIEDADE DE BENS OU DIREITOS, EM 31/12/14, DEVERÃO SER DECLARADAS AS CONDUTAS PRATICADAS PELO DECLARANTE QUE SE ENQUADREM NOS CRIMES PREVISTOS NA LEI, E OS RESPECTIVOS RECURSOS, BENS OU DIREITOS NÃO DECLARADOS, REMETIDOS OU MANTIDOS NO EXTERIOR OU REPATRIADOS, AINDA QUE POSTERIORMENTE REPASSADOS À TITULARIDADE OU RESPONSABILIDADE, DIRETA OU INDIRETA, DE TRUST DE QUAISQUER ESPÉCIES, FUNDAÇÕES, SOCIEDADES DESPERSONALIZADAS, FIDEICOMISSOS, OU DISPOSTOS MEDIANTE A ENTREGA A PESSOA FISICA OU JURIDICA, PERSONALIZADA OU NÃO, PARA GUARDA, DEPÓSITO, INVESTIMENTO, POSSE OU PROPRIEDADE DE QUE SEJAM BENEFICIÁRIOS EFETIVOS O INTERESSADO, SEU REPRESENTANTE OU PESSOA POR ELE DESIGNADA.
25 LEI /2016 ALÍQUOTA E REPATRIAÇÃO ALÍQUOTA: 15% DE IR + 15% DE MULTA. REPATRIAÇÃO: OPCIONAL, SEM BENEFÍCIO DE ALÍQUOTA. DEVERÁ OCORRER POR INTERMÉDIO DE INSTITUIÇÃO FINANCEIRA, MEDIANTE APRESENTAÇÃO DO PROTOCOLO DE ENTREGA DA DECLARAÇÃO ÚNICA DE REGULARIZAÇÃO.
26 LEI /2016 PRAZO DE FISCALIZAÇÃO OBRIGAÇÃO DO CONTRIBUINTE A PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA QUE ADERIR AO RERCT FICA OBRIGADA A: (I) MANTER EM BOA GUARDA E ORDEM E EM SUA POSSE, PELO PRAZO DE 5 (CINCO) ANOS, CÓPIA DOS DOCUMENTOS INDICATIVOS DO VALOR DE MERCADO* QUE AMPARARAM A DECLARAÇÃO DE ADESÃO AO RERCT E (II) APRESENTÁ-LOS SE E QUANDO EXIGIDOS PELA RFB. * DOCUMENTO FORNECIDO PELA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA PARA DEPÓSITOS E APLICAÇÕES EM GERAL; CONTRATO E OUTROS DOCUMENTOS INDICATIVOS DE SALDO DE EMPRÉSTIMOS; BALANÇO PATRIMONIAL DAS PART. SOCIETÁRIAS; AVALIAÇÃO DE ENTIDADE ESPECIALIZADA PARA INTANGÍVEIS, IMÓVEIS E BENS MÓVEIS SUJEITOS A REGISTRO E DOCUMENTO IDÔNEO PARA OS ATIVOS NÃO MAIS EXISTENTES OU QUE NÃO SEJAM DE PROPRIEDADE.
27 LEI /2016 EXTINÇÃO DA PUNIBILIDADE CRIMINAL SE REALIZADA ADESÃO ANTES DO TRÂNSITO EM JULGADO DA DECISÃO CRIMINAL: ART. 1º E INCISOS I, II E V DO ART. 2º DA LEI Nº 8.137/90, NA LEI Nº 4.729/65 (CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA), E ARTIGO 337-A DO CÓDIGO PENAL (SONEGAÇÃO DE CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA); NOS ART. 297 A 299 E 304 DO CÓDIGO PENAL (FALSIDADE DE DOCUMENTO PÚBLICO, PARTICULAR, FALSIDADE IDEOLÓGICA E USO DE DOCUMENTO FALSO); CAPUT E PAR. ÚNICO DO ART. 22 DA LEI 7.492/86 (EVASÃO) NO ART. 1º DA LEI Nº 9.613/98, QUANDO O OBJETO DO CRIME FOR BEM, DIREITO OU VALOR PROVENIENTE, DIRETA OU INDIRETAMENTE, DOS CRIMES PREVISTOS NESTE ARTIGO (LAVAGEM)
28 LEI /2016 EXTINÇÃO DA PUNIBILIDADE CRIMINAL A DECLARAÇÃO ÚNICA DE REGULARIZAÇÃO NÃO PODERA SER, POR QUALQUER MODO, UTILIZADA COMO ÚNICO INDÍCIO OU ELEMENTO PARA EFEITOS DE EXPEDIENTE INVESTIGATÓRIO OU PROCEDIMENTO CRIMINAL, BEM COMO SER UTILIZADO PARA FUNDAMENTAR, DIRETA OU INDIRETAMENTE, QUALQUER PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO DE NATUREZA TRIBUTÁRIA OU CAMBIAL EM RELAÇÃO AOS RECURSOS DELA CONSTANTES (ART. 4º, 12º)
29 LEI /2016 EXCLUSÃO DO RERCT SERÁ EXCLUÍDO DO RERCT O CONTRIBUINTE QUE APRESENTAR DECLARAÇÕES OU DOCUMENTOS FALSOS RELATIVOS À TITULARIDADE E À CONDIÇÃO JURÍDICA DOS RECURSOS, BENS OU DIREITOS DECLARADOS OU AOS DOCUMENTOS INDICATIVOS DO VALOR DE MERCADO. EFEITO DA EXCLUSÃO: SERÃO COBRADOS OS VALORES EQUIVALENTES AOS TRIBUTOS, MULTAS E JUROS INCIDENTES (DEDUZINDO-SE O QUE HOUVER SIDO PAGO) E APLICADAS AS PENALIDADES CÍVEIS, PENAIS E ADMINISTRATIVAS CABÍVEIS. *** SE EXCLUÍDO, A INSTAURAÇÃO OU CONTINUIDADE DE PROCEDIMENTOS INVESTIGATÓRIOS QUANTO À ORIGEM DOS ATIVOS OBJETO DE REGULARIZAÇÃO SÓ PODE OCORRER SE HOUVER EVIDÊNCIAS DOCUMENTAIS NÃO RELACIONADAS À DECLARAÇÃO DO CONTRIBUINTE. Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
30 LEI /2016 VETOS DA PRESIDENTE AO PROJETO DE LEI 2.960/15 DISPOSITIVOS DO PL 2.960/15 (NA CÂMARA. PL186/15 NO SENADO) VETADOS PELA PRESIDENTE: INC. I DO 5º DO ART. 1º I - COM DECISÃO TRANSITADA EM JULGADO; TEXTO APROVADO NO SENADO: 5º ESTA LEI NÃO SE APLICA AOS SUJEITOS QUE TIVEREM SIDO CONDENADOS EM AÇÃO PENAL: I - COM DECISÃO TRANSITADA EM JULGADO; INC. VIII DO ART. 3º E V DO 8º DO ART. 4º VIII VALORES, BENS OU DIREITOS DE QUALQUER NATUREZA, SITUADOS NO EXTERIOR, DE ESPÓLIO CUJA SUCESSÃO ESTEJA ABERTA; V PARA OS ATIVOS REFERIDOS NO INCISO VIII DO ART. 3º, O VALORES CORRESPONDENTE AO QUINHÃO DEVIDO AO DECLARANTE;
31 LEI /2016 VETOS DA PRESIDENTE AO PROJETO DE LEI 2.960/15 TEXTO APROVADO NO SENADO: ART. 3º O RERCT APLICA-SE A TODOS OS RECURSOS, BENS OU DIREITOS DE ORIGEM LÍCITA DE RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO PAÍS ATÉ 31 DE DEZEMBRO DE 2014, INCLUINDO MOVIMENTAÇÕES ANTERIORMENTE EXISTENTES, REMETIDOS OU MANTIDOS NO EXTERIOR, BEM COMO AOS QUE TENHAM SIDO TRANSFERIDOS PARA O PAÍS, EM QUALQUER CASO, E QUE NÃO TENHAM SIDO DECLARADOS OU TENHAM SIDO DECLARADOS COM OMISSÃO OU INCORREÇÃO EM RELAÇÃO A DADOS ESSENCIAIS, COMO: VIII VALORES, BENS OU DIREITOS DE QUALQUER NATUREZA, SITUADOS NO EXTERIOR, DE ESPÓLIO CUJA SUCESSÃO ESTEJA ABERTA; 8º PARA FINS DA DECLARAÇÃO PREVISTA NO CAPUT, O VALOR DOS ATIVOS A SEREM DECLARADOS DEVE CORRESPONDER AOS VALORES DE MERCADO, PRESUMINDO-SE COMO TAL: V PARA OS ATIVOS REFERIDOS NO INCISO VIII DO ART. 3º, O VALORES CORRESPONDENTE AO QUINHÃO DEVIDO AO DECLARANTE;
32 LEI /2016 VETOS DA PRESIDENTE AO PROJETO DE LEI 2.960/15 DISPOSITIVOS DO PL 2.960/15 (NA CÂMARA. PL186/15 NO SENADO) VETADOS PELA PRESIDENTE: INC. I DO ART. 10 II NO PRAZO DE 30 (TRINTA) DIAS, CONTADO DA DATA DE SUA PUBLICAÇÃO. TEXTO APROVADO NO SENADO: ART. 10. O DISPOSTO NESTA LEI SERÁ REGULAMENTADO: I PELA RFB, NO ÂMBITO DE SUAS COMPETÊNCIAS; E II NO PRAZO DE 30 (TRINTA) DIAS, CONTADO DA DATA DE SUA PUBLICAÇÃO. INCS. IX DO ART. 3º E VI DO ART. 4º IX JOIAS, PEDRAS E METAIS PRECIOSOS, OBRAS DE ARTE, ANTIQUIDADES DE VALOR HISTÓRICO OU ARQUEOLÓGICO, ANIMAIS DE ESTIMAÇÃO OU ESPORTIVOS E MATERIAL GENÉTICO DE REPRODUÇÃO ANIMAL, SUJEITOS A REGISTRO EM GERAL, AINDA QUE EM ALIENAÇÃO FIDUCIÁRIA.
33 LEI /2016 VETOS DA PRESIDENTE AO PROJETO DE LEI 2.960/15 VI EM RELAÇÃO AOS BENS DE QUE TRATA O INCISO IX DO ART. 3º, A COMPROVAÇÃO INEQUÍVOCA DA PROPRIEDADE DO BEM ANTERIORMENTE A 31 DE DEZEMBRO DE TEXTO APROVADO NO SENADO: ART. 3º O RERCT APLICA-SE A TODOS OS RECURSOS, BENS OU DIREITOS DE ORIGEM LÍCITA DE RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO PAÍS ATÉ 31 DE DEZEMBRO DE 2014,... COMO: IX JOIAS, PEDRAS E METAIS PRECIOSOS, OBRAS DE ARTE, ANTIQUIDADES DE VALOR HISTÓRICO OU ARQUEOLÓGICO, ANIMAIS DE ESTIMAÇÃO OU ESPORTIVOS E MATERIAL GENÉTICO DE REPRODUÇÃO ANIMAL, SUJEITOS A REGISTRO EM GERAL, AINDA QUE EM ALIENAÇÃO FIDUCIÁRIA; ART. 4º PARA ADESÃO AO RERCT, A PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA DEVERÁ APRESENTAR... DECLARAÇÃO ÚNICA DE REGULARIZAÇÃO... 1º A DECLARAÇÃO ÚNICA DE REGULARIZAÇÃO A QUE SE REFERE O CAPUT DEVERÁ CONTER: VI EM RELAÇÃO AOS BENS DE QUE TRATA O INCISO IX DO ART. 3º, A COMPROVAÇÃO INEQUÍVOCA DA PROPRIEDADE DO BEM ANTERIORMENTE A 31 DE DEZEMBRO DE 2014.
34 LEI /2016 VETOS DA PRESIDENTE AO PROJETO DE LEI 2.960/15 DISPOSITIVOS DO PL 2.960/15 (NA CÂMARA. PL186/15 NO SENADO) VETADOS PELA PRESIDENTE: INCS. V E VIII DO 1º E INC. I DO 2º DO ART. 5º V NO CAPUT E NO PARÁGRAFO ÚNICO DO ART. 21 DA LEI N.º 7.492, DE 16 DE JUNHO DE 1986; VIII NO ART. 334 DO DECRETO-LEI N.º 2.848, DE 07 DE DEZEMBRO DE 1940 (CÓDIGO PENAL), QUANDO O OBJETO DO CRIME FOR BEM, DIREITO OU VALOR PROVENIENTE, DIREA OU INDIRETAMENTE, DOS CRIMES PREVISTOS NOS INCISOS I A VI. I - APLICA-SE A TODOS AQUELES QUE, AGINDO EM INTERESSE PESSOAL OU EM BENEFÍCIO DA PESSOA JURÍDICA A QUE ESTIVER VINCULADO, DE QUALQUER MODO, TENHAM PARTICIPADO, CONCORRIDO, PERMITIDO OU DADO CAUSA AOS CRIMES PREVISTOS NO 1º;
35 LEI /2016 VETOS DA PRESIDENTE AO PROJETO DE LEI 2.960/15 TEXTO APROVADO NO SENADO: ART. 5º A ADESÃO AO PROGRAMA DAR-SE-Á MEDIANTE ENTREGA DA DECLARAÇÃO DOS RECURSOS, BENS E DIREITOS SUJEITOS À REGULARIZAÇÃO PREVISTA NO CAPUT DO ART. 4º E PAGAMENTO INTEGRAL DO IMPOSTO PREVISTO NO ART. 6º E DA MULTA PREVISTA NO ART. 8º DESTA LEI. 1º O CUMPRIMENTO DAS CONDIÇÕES PREVISTAS NO CAPUT ANTES DE DECISÃO CRIMINAL, EM RELAÇÃO AOS BENS A SEREM REGULARIZADOS, EXTINGUIRÁ A PUNIBILIDADE DOS CRIMES PREVISTOS: V NO CAPUT E NO PARÁGRAFO ÚNICO DO ART. 21 DA LEI N.º 7.492, DE 16 DE JUNHO DE 1986; (FALSA IDENTIDADE PARA OPERAÇÃODE CÂMBIO) VIII NO ART. 334 DO DECRETO-LEI N.º 2.848, DE 07 DE DEZEMBRO DE 1940 (CÓDIGO PENAL), QUANDO O OBJETO DO CRIME FOR BEM, DIREITO OU VALOR PROVENIENTE, DIREA OU INDIRETAMENTE, DOS CRIMES PREVISTOS NOS INCISOS I A VI. (DESCAMINHO) 2º A EXTINÇÃO DA PUNIBILIDADE A QUE SE REFERE O 1º: I - APLICA-SE A TODOS AQUELES QUE, AGINDO EM INTERESSE PESSOAL OU EM BENEFÍCIO DA PESSOA JURÍDICA A QUE ESTIVER VINCULADO, DE QUALQUER MODO, TENHAM PARTICIPADO, CONCORRIDO, PERMITIDO OU DADO CAUSA AOS CRIMES PREVISTOS NO 1º
36 LEI /2016 VETOS DA PRESIDENTE AO PROJETO DE LEI 2.960/15 DISPOSITIVOS DO PL 2.960/15 (NA CÂMARA. PL186/15 NO SENADO) VETADOS PELA PRESIDENTE: 3º E 4º ART. 5º 3º PARA O DECLARANTE DE PROPRIEDADE DE BENS IMÓVEIS, É AUTORIZADO O PARCELAMENTO DO VALOR DO IMPOSTO E DA MULTA REFERENTE A ESSES BENS EM ATÉ 12 (DOZE) VEZES, CORRIGIDAS À TAXA REFERENCIAL DO SISTEMA ESPECIAL DE LIQUIDAÇÃO E CUSTÓDIA (SELIC), SENDO A PRIMEIRA PARCELA DEVIDA NO ATO DA ADESÃO, DESDE QUE NÃO EXISTAM ATIVOS FINANCEIROS OBJETO DA REGULARIZAÇÃO SUFICIENTES PARA SEU PAGAMENTO. 4º DURANTE O PARCELAMENTO DE QUE TRATA O 3º, FICAM SUSPENSOS OS PROCESSOS CRIMINAIS REFERENTES ÀS CONDUTAS ELENCADAS NO 1º E OS RESPECTIVOS PRAZOS DE PRESCRIÇÃO PENAL.
37 LEI /2016 VETOS DA PRESIDENTE AO PROJETO DE LEI 2.960/15 TEXTO APROVADO NO SENADO: ART. 5º A ADESÃO AO PROGRAMA DAR-SE-Á MEDIANTE ENTREGA DA DECLARAÇÃO DOS RECURSOS, BENS E DIREITOS SUJEITOS À REGULARIZAÇÃO PREVISTA NO CAPUT DO ART. 4º E PAGAMENTO INTEGRAL DO IMPOSTO PREVISTO NO ART. 6º E DA MULTA PREVISTA NO ART. 8º DESTA LEI. 3º PARA O DECLARANTE DE PROPRIEDADE DE BENS IMÓVEIS, É AUTORIZADO O PARCELAMENTO DO VALOR DO IMPOSTO E DA MULTA REFERENTE A ESSES BENS EM ATÉ 12 (DOZE) VEZES, CORRIGIDAS À TAXA REFERENCIAL DO SISTEMA ESPECIAL DE LIQUIDAÇÃO E CUSTÓDIA (SELIC), SENDO A PRIMEIRA PARCELA DEVIDA NO ATO DA ADESÃO, DESDE QUE NÃO EXISTAM ATIVOS FINANCEIROS OBJETO DA REGULARIZAÇÃO SUFICIENTES PARA SEU PAGAMENTO. 4º DURANTE O PARCELAMENTO DE QUE TRATA O 3º, FICAM SUSPENSOS OS PROCESSOS CRIMINAIS REFERENTES ÀS CONDUTAS ELENCADAS NO 1º E OS RESPECTIVOS PRAZOS DE PRESCRIÇÃO PENAL.
38 LEI /2016 VETOS DA PRESIDENTE AO PROJETO DE LEI 2.960/15 DISPOSITIVOS DO PL 2.960/15 (NA CÂMARA. PL186/15 NO SENADO) VETADOS PELA PRESIDENTE: 1º DO ART. 8º 1º A ARRECADAÇÃO DECORRENTE DO DISPOSTO NO CAPUT SEGUIRÁ A DESTINAÇÃO CONFERIDA AO IMPOSTO PREVISTO NO ART. 6º, INCLUSIVE PARA COMPOR O FUNDO DE PARTICIPAÇÃO DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL E O FUNDO DE PARTICIPAÇÃO DOS MUNICÍPIOS. TEXTO APROVADO NO SENADO: ART. 8º SOBRE O VALOR DO IMPOSTO APURADO NA FORMA DO ART. 6º INCIDIRÁ MULTA DE 100% (CEM POR CENTO). 1º A ARRECADAÇÃO DECORRENTE DO DISPOSTO NO CAPUT SEGUIRÁ A DESTINAÇÃO CONFERIDA AO IMPOSTO PREVISTO NO ART. 6º, INCLUSIVE PARA COMPOR O FUNDO DE PARTICIPAÇÃO DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL E O FUNDO DE PARTICIPAÇÃO DOS MUNICÍPIOS.
39 VOLUNTARY DISCLOSURE ITALIA E GRECIA ITÁLIA ÚLTIMO PROGRAMA: 2009 (ANTERIORES ) ALÍQUOTA: 5% RESULTADO: APROX. 80 BI DECLARADOS (PAÍS EUROPEU LÍDER NESTE TIPO DE PROGRAMA - ALÍQUOTAS GENEROSAS E ANONIMATO OFERECIDO AOS BENEFICIÁRIOS) GRÉCIA ÚLTIMO PROGRAMA: 2004 ALÍQUOTA: 3% RESULTADO: APROX. 20 BI DECLARADOS (10% DE TODO O PIB GREGO FOI REPATRIADO) Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
40 VOLUNTARY DISCLOSURE BELGICA E ALEMANHA BÉLGICA ÚLTIMO PROGRAMA: 2004 ALÍQUOTA: 6% OU 9%, A DEPENDER DE APLICAÇÃO OU NÃO NO TESOURO BELGA RESULTADO: APROX. US$ 9 BI DECLARADOS E US$ 600 MM EM IMPOSTOS ALEMANHA ÚLTIMO PROGRAMA: 2005 ALÍQUOTA: 25% A 35%. POSTERIORMENTE INSERIDO DESCONTO DE 40% SOBRE BC (ALÍQUOTA EFETIVA +OU- 21%) RESULTADO: APROX. 4,5 BI DECLARADOS E 900MM EM IMPOSTOS (EXPECTATIVA INICIAL ERA ARRECADAR 5BI) Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
41 VOLUNTARY DISCLOSURE CANADA E AFRICA DO SUL CANADÁ ÚLTIMO PROGRAMA: 2006 ANISTIA APENAS CRIMINAL RESULTADO: APROX. CAD 318MM DE IMPOSTOS (APROX. USD 261MM) ÁFRICA DO SUL ÚLTIMO PROGRAMA: 2003 ALÍQUOTA: DE 5% (SE REPATRIADO) A 10% (SE MANTIDO NO EXTERIOR) RESULTADO: APROX. 8 BI DECLARADOS E ARRECADAÇÃO ENTRE 400MM E 800MM (PROGRAMA FOI SUCESSO E REFERÊNCIA MUNDIAL) Choaib, Paiva e Justo Advogados Associados
42 VOLUNTARY DISCLOSURE ESTADOS UNIDOS E TURQUIA ESTADOS UNIDOS PROGRAMAS: ALÍQUOTA: IGUAL A PADRÃO, ACRESCIDA DE MULTA E JUROS. ANISTIA CRIMINAL RESULTADO: MENOS DE US$ 10BI EM IMPOSTOS EM 1 DÉCADA (BAIXO ATRATIVO. ESTIMA-SE QUE A ADESÃO SÓ NÃO FOI MENOR PELO TEMOR DOS CIDADÃOS EM SUAS INSTITUIÇÕES) TURQUIA ÚLTIMO PROGRAMA: 2008 ALÍQUOTA: DE 2,5% (SE REPATRIADO) A 5% (SE MANTIDO NO EXTERIOR) RESULTADO: APROX. 1 BI ARRECADADOS (NÃO OBSTANTE O MONTANTE RAZOÁVEL ARRECADADO, ESTUDA-SE LANÇAMENTO DE OUTRO PROGRAMA - ALÍQUOTA DE 2%)
43 FONTE ESTUDO SOBRE PROGRAMAS ESPECIAIS DE REGULARIZACAO FISCAL, ELABORADO PELO ECONOMISTA JOAO HENRIQUE DA FONSECA, FORMADO PELA UNIVERSIDADE ESTADUAL DE CAMPINAS UNICAMP.
44 CHOAIB, PAIVA E JUSTO ADVOGADOS ASSOCIADOS SÃO PAULO Rua Padre João Manuel, 755-8º andar - Jardins São Paulo/SP Tel.: RIO DE JANEIRO Rua Visconde de Pirajá, 407 Sala Ipanema Rio de Janeiro/RJ Tel.: MIAMI 1401 Brickell Avenue, Suite 500 Miami/FL Phone: +1 (305) Roberto Justo: rjusto@choaibpaiva.com.br
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