Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária e DERCAT

Transcrição

1 Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária e DERCAT Augusto Andrade Julho/2016

2 Sobre a DPC Desde sua fundação em 1984, a DPC oferece soluções diferenciadas através de uma estrutura operacional ágil e eficiente, atuando com uma equipe de especialistas, em constante treinamento e capacitação, e primando sempre pela excelência nos serviços. Abril 1984 Fevereiro 2004 Julho 2006 Atual 2016 Fundação da DPC RJ por Manuel Domingues e Pinho. 9 colaboradores 20 clientes Inauguração da DPC Macaé Inauguração da DPC SP 57 Sócios 449 Colaboradores 504 Clientes 2

3 Capital Humano Desde 1984 a DPC vem ampliando sua atuação no mercado e demandando cada vez mais de novos talentos dispostos à contribuir com os objetivos da organização. HOJE 57 sócios (Gerentes e Diretores) 449 colaboradores 504 clientes ONTEM 9 colaboradores 20 clientes 3

4 Serviços Prestados Visando atender o cliente de forma completa, oferecemos serviços complementares aos de Contabilidade, Fiscal, Financeiro e Departamento Pessoal. Contabilidade Consultoria Pessoa Física Paralegal Tributos SISCOSERV/BACEN Recursos Humanos Dept Pessoal Gestão Financeira Obrigações Acessórias Consultoria Trabalhista e Previdenciária Tecnologia da Informação Gestão Documental 4

5 Agenda O que é? Quem pode aderir ao RERCT? Quais ativos podem ser regularizados? Quais são as condições para adesão? Como aderir ao regime? Quais são os efeitos da exclusão do RERCT? Qual valor deverá constar na DERCAT? 5

6 O que é? Quem pode aderir ao RERCT? Quais ativos podem ser regularizados? Quais são as condições para adesão? Como aderir ao regime? Quais são os efeitos da exclusão do RERCT? Qual valor deverá constar na DERCAT? 6

7 O que é? O Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária (RERCT) foi instituído pela Lei nº de 13/01/2016 e regulamentado pela Instrução Normativa nº 1.627/16 da Receita Federal. Trata-se de um programa para declaração voluntária de recursos, bens ou direitos de origem lícita, não declarados ou declarados com omissão ou incorreção em relação a dados essenciais, remetidos ou mantidos no exterior ou repatriados por residentes ou domiciliados no Brasil. O prazo para a adesão ao RERCT vai até 31/10/2016. O envio da declaração e o pagamento do DARF devem ocorrer até o dia 31/10/

9 Quem pode aderir ao RERCT? O RERCT aplica-se aos residentes ou domiciliados no Brasil (seja pessoa física, jurídica ou espólio) em 31/12/2014, que tenham sido ou ainda sejam proprietários ou titulares de ativos, bens ou direitos em períodos anteriores a 31/12/2014, ainda que, nessa data, não possuam saldo de recursos ou título de propriedades de bens e direitos e que, voluntariamente os declararem ou retificarem as declarações incorretas. NÃO podem optar pelo RERCT os sujeitos que tiverem sido condenados em ação penal cujo objeto seja um dos crimes perdoados pelo programa, ainda que se refira a recursos, bens ou direitos a serem regularizados, e os detentores de cargos, empregos e funções públicas de direção ou eletivas, nem os respectivos cônjuges e os parentes consanguíneos ou afins, até segundo grau ou por adoção, em 14/01/

11 Quais ativos podem ser regularizados? De acordo com o art. 3º, da Lei nº /16 e o art. 3º, da IN 1.627/16, podem ser regularizados todos os recursos, bens ou direitos de origem lícita, como: depósitos bancários; certificados de depósitos; cotas de fundos de investimento; instrumentos financeiros; apólices de seguro; certificados de investimento ou operações de capitalização; depósitos em cartões de crédito; fundos de aposentadoria ou pensão; operação de empréstimo com pessoa física ou jurídica; recursos, bens ou direitos de qualquer natureza decorrentes de operações de câmbio ilegítimas ou não autorizadas; 11

12 Quais ativos podem ser regularizados? recursos, bens ou direitos de qualquer natureza integralizados em empresas estrangeiras sob a forma de ações, integralização de capital, contribuição de capital ou qualquer outra forma de participação societária ou direito de participação no capital de pessoas jurídicas com ou sem personalidade jurídica; ativos intangíveis disponíveis no exterior de qualquer natureza, como marcas, copyright, software, know-how, patentes e todo e qualquer direito submetido ao regime de royalties; bens imóveis em geral ou ativos que representem direitos sobre bens imóveis; veículos, aeronaves, embarcações e demais bens móveis sujeitos a registro em geral, ainda que em alienação fiduciária. 12

13 Quais ativos podem ser regularizados? Alguns bens NÃO são passíveis de regularização, quais sejam: joias, pedras e metais preciosos; obras de arte, antiguidades de valor histórico ou arqueológico; animais de estimação ou esportivos; e, material genético de reprodução animal, sujeitos a registro em geral, ainda que em alienação fiduciária. 13

15 Quais são as condições para a adesão? Possuir certificado digital (e-cpf ou e-cnpj); Apresentação da Declaração de Regularização Cambial e Tributária (DERCAT); Pagamento integral do Imposto Sobre a Renda na alíquota de 15% sobre o valor total em real dos recursos objeto de regularização; Pagamento integral da multa de regularização de 100% do imposto acima; 15

16 Quais são as condições para a adesão? No caso de trusts, é necessário a identificação do settlor, dos beneficiários, do trustee, do protector, o trust deed, a letter of wishes, a relação de bens e ativos e a documentação contábil-financeira; No caso de offshores, é necessário identificação do nome, razão social e local de constituição, NIF, contratos sociais, identificação da condição de holding, identificação de toda a cadeia de entidades, demonstrativos financeiros; e No caso de fundações privadas, identificação do instituidor, seus conselheiros, controlador e beneficiários. 16

18 Como aderir ao regime? Para aderir ao RERCT, o contribuinte deverá apresentar a Declaração de Regularização Cambial e Tributária (DERCAT) e efetuar o pagamento integral do imposto da multa correspondente. Além disso, o contribuinte deve apresentar Declarações Retificadoras ao Banco Central e à Receita Federal, referentes aos anos de 2014 e Cada contribuinte poderá apresentar uma única declaração, na qual deverá constar todos os bens e direitos sujeitos à regularização, e que pode ser retificada quantas vezes seja necessário, até o dia 31/10/2016, quando se encerra o prazo para adesão ao RERCT. O contribuinte deve ficar atento à declaração antes de efetivar o pagamento, pois o imposto pago é considerado tributação definitiva. 18

19 Como aderir ao regime? Deverá constar na DERCAT: A identificação do declarante e dos recursos, bens ou direitos a serem regularizados, a identificação da titularidade e origem; O valor, em moeda estrangeira e em Real, dos recursos, bens ou direitos declarados, em 31/12/2014; Declaração de que os bens têm origem em atividade econômica lícita e de que as informações fornecidas são verdadeiras; Declaração de que era residente ou domiciliado no Pais em 31/12/2014 e declaração de que, em 14/01/2016, não era detentor de cargos, empregos ou funções públicas de direção ou eletiva; e, Inexistindo saldos dos recursos ou de titularidade de propriedade de bens ou direitos em 31/12/2014, a descrição das condutas praticadas pelo declarante e 19 dos respectivos recursos, bens ou direitos.

20 Como aderir ao regime? A regularização dos bens e direitos e o pagamento integral do imposto e da multa importam confissão irrevogável e irretratável dos débitos em nome do sujeito passivo, configuram confissão extrajudicial e condicionam o sujeito passivo à aceitação plena e irretratável de todas as condições estabelecidas na Lei nº /2016. Além disso, implicam a remissão dos demais créditos tributários decorrentes do descumprimento de obrigações tributárias e a redução de 100% das demais multas de mora, de ofício ou isoladas e dos encargos legais diretamente relacionados a esses bens e direitos em relação a fatos geradores ocorridos até 31/12/

22 Quais os efeitos da exclusão do RERCT? Em caso de declarações ou documentos falsos, o contribuinte será excluído do RERCT e estará sujeito: ao pagamento dos tributos, multas e juros incidentes, deduzindo-se o que houver sido anteriormente pago; à aplicação das penalidades cíveis, penais e administrativas. A instauração ou continuidade de investigação quanto às origens dos ativos só poderá ocorrer se houver evidências documentais não relacionadas à DERCAT. A não adesão ou exclusão do RERCT poderá ser objeto de recurso por parte do contribuinte no prazo de 10 dias contados da ciência da notificação. 22

24 Qual valor deverá constar na DERCAT? Saldo em 31/12/2014, conforme documento da instituição financeira no caso de depósitos bancários, investimentos financeiros e outros recursos decorrentes de operação de câmbio ilegítimas ou não autorizadas; Saldo credor em 31/12/2014, conforme contrato entre as partes; Patrimônio líquido, proporcionalmente à participação societária ou direito de participação no capital da pessoa jurídica, apurado em 31/12/2014; Valor de mercado apurado conforme avaliação feita por entidade especializada no caso de imóveis, veículos, aeronaves, embarcações, patentes e demais bens móveis sujeitos a registro; e, Valor presumido em 31/12/2014 apontado por documento idôneo que retrate o bem ou a operação a ele referente, no caso de ativos que não sejam da propriedade do declarante em 31/12/2014 ou não mais existentes. 24

25 Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária e DERCAT Obrigado AUGUSTO ANDRADE augustoandrade@dpc.com.br Av. Rio Branco, 311 4º andar Rio de Janeiro RJ CEP Tel.: (21) (direto) 25