Artigo apresentado no seminário Reforma Tributária - perspectivas para 2017

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Evelyn de Sequeira
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1 Artigo apresentado no seminário Reforma Tributária - perspectivas para 2017 IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PESSOAS FÍSICAS: Oportunidades para tributar os rendimentos mais altos no Brasil Heloisa Helena Pinheiro Célia Kerstenetzky Fábio Waltenberg FGV DIREITO RIO

2 Sumário Introdução Objetivo, hipótese e justificativa Metodologia Resultados Oportunidades para tributar os rendimentos mais altos e simulações estáticas Conclusões Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 2

3 Introdução Não só a desigualdade, também o estudo da progressividade tributária ganhou projeção após a publicação da obra O Capital no Século XXI de Thomas Piketty (2014). Os dados estatísticos apresentados por Piketty (2014) mostram que houve um aumento crescente da concentração da riqueza no 1% mais ricos, desde 1980 nas principais economias capitalistas. Segundo ele, o aumento da progressividade do imposto de renda contribuiu para a diminuição da desigualdade nas primeiras décadas do século passado, e sua queda a partir dos anos 1980 se associou ao retorno da concentração nas altas rendas nas economias mais avançadas. Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 3

4 Introdução No Brasil: Há uma concentração constante desde 1970 nos 1% maiores rendimentos, eles aproximadamente detêm 25% da renda total (MILÁ, 2015; SOUZA, 2016); Os índices de Gini tornaram-se constantes, com dados fiscais, em 2006, em 2009, e em 2012, seus valores são, respectivamente, 0,698, 0,696, e 0,690 (MEDEIROS; SOUZA; CASTRO, 2015, 2016; SOUZA, 2016). Comparando os dados obtidos para o Brasil com os analisados por Piketty, Milá (2015) conclui que a concentração de renda no Brasil é a maior entre todos os países estudados. Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 4

5 Objetivo, hipótese e justificativa Objetivo: Estudar a tributação no topo da distribuição de rendimentos dos declarantes do imposto sobre a renda da pessoa física (IRPF) em Hipótese: Saber se há regressividade no topo, e se ela é causada em razão de algum tratamento privilegiado dado aos rendimentos do capital. Observa-se que já há trabalhos recentes que trazem essa contribuição (CASTRO, 2014; GOBETTI; ORAIR, 2016) e pelo menos um confirma a hipótese mencionada (GOBETTI; ORAIR, 2016). Justificativa: Refinar a análise da progressividade com ênfase no topo da distribuição de declarantes, com base nas declarações individuais de ajuste anual do imposto de renda da pessoa física do ano de Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 5

6 Metodologia Os microdados foram extraídos do data warehouse (DW) da Receita Federal do Brasil (RFB) e os rendimentos dos declarantes (rendimentos tributáveis, acrescidos dos rendimentos sujeitos à tributação exclusiva e rendimentos isentos e não tributáveis) foram ordenados de modo crescente no ano de Os quantis foram apurados do seguinte modo: A cada 5 percentis da distribuição até 90%; A cada percentil da distribuição de 90% a 99%; A cada décimo de percentil de 99,1% a 100%. Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 6

7 Metodologia O grau de progressividade foi estimado por meio de : Indicador local - a alíquota média efetiva, que é a razão entre o imposto de renda devido e os rendimentos totais, calculada para diferentes quantis da distribuição; e Indicador global - o índice de Suits, que sintetiza em um escalar o grau de progressividade do IRPF vigente na distribuição como um todo. Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 7

8 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0% 35.0% 40.0% 45.0% 50.0% 55.0% 60.0% 65.0% 70.0% 75.0% 80.0% 85.0% 90.0% 91.0% 92.0% 93.0% 94.0% 95.0% 96.0% 97.0% 98.0% 99.0% 99.1% 99.2% 99.3% 99.4% 99.5% 99.6% 99.7% 99.8% 99.9% 100.0% Alíquota efetiva média (%) Rendimento médio (R$) Resultados rendimentos médios e alíquotas médias efetivas, Evolução da alíquota média efetiva e do rendimento bruto médio anual em ,28% 11,64% R$ 8,488, R$ 2,072, ,61% 9,000, ,000, ,000, ,000, ,000, ,000, ,000, ,000, ,000, Fonte: Receita Federal do Brasil, elaboração própria. Rendimentos médio Alíquota média efetiva Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 8

9 participação acumulada do IRPF devido sobre rendimento tributável participação acumulada do IRPF devido sobre rendimentos Resultados índice de Suits Curva de concentração do rendimento tributável Curva de concentração do rendimento bruto participação acumulada do rendimento tributável Curva concentração do IRPF devido para rendimentos tributáveis Linha da proporcionalidade Fonte: Receita Federal do Brasil, elaboração própria. SUITS (S) 0, participação acumulada dos rendimentos Curva concentração do IRPF devido para rendimentos brutos Linha da proporcionalidade Fonte: Receita Federal do Brasil, elaboração própria. SUITS (S) 0,1905 Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 9

10 Resultados análise dos quantis mais elevados Percentuais dos maiores rendimentos Nossos resultados: participação nos rendimentos com base nas DIRPF 2014 / Ano-Calendário 2013 Medeiros. Souza e Castro (2014) com dados de 2012 Milá (2015) com dados de 2013 Souza (2016) com dados de ,10% 10% 11% 12% 10% 1% 22% 26% 27% 23% 5% 38% 47% 47% 41% 10% 50%... 58% 51% Fonte: Receita Federal do Brasil, elaboração própria. Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 10

11 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0% 35.0% 40.0% 45.0% 50.0% 55.0% 60.0% 65.0% 70.0% 75.0% 80.0% 85.0% 90.0% 91.0% 92.0% 93.0% 94.0% 95.0% 96.0% 97.0% 98.0% 99.0% 99.1% 99.2% 99.3% 99.4% 99.5% 99.6% 99.7% 99.8% 99.9% 100.0% participação relativa Resultados análise dos quantis mais elevados Participação relativa das classes de rendimentos em % 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 94.33% 66.77% 63.01% 27.06% 16.31% 3.58% 9.93% Fonte: Receita Federal do Brasil, elaboração própria. Quantis Rendimentos tributáveis Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva Bruto Rendimentos isentos e não tributáveis Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 11

Resultados perfil do vigésimo mais elevado Rendimentos médios e alíquota média efetiva das ocupações principais no grupo dos 5% declarantes com maiores quantidade de declarações, 2013 Fonte:

12 Resultados perfil do vigésimo mais elevado Rendimentos médios e alíquota média efetiva das ocupações principais no grupo dos 5% declarantes com maiores quantidade de declarações, 2013 Fonte: Receita Federal do Brasil, elaboração própria. Notas: (1) valor com IRPF (2) valor sem IRPF (3) valor calculado com base na alíquota média de IRRF de 15,69%. Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 12

13 Resultados perfil do vigésimo mais elevado Rendimentos médios e alíquota média efetiva das ocupações principais no grupo dos 5% declarantes com maiores rendimentos, 2013 Fonte: Receita Federal do Brasil, elaboração própria. Notas: (1) valor com IRPF (2) valor sem IRPF (3) valor calculado com base na alíquota média de IRRF de 15,69%. Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 13

14 Oportunidades para tributar os rendimentos mais altos e simulações estáticas Oportunidades para tributar os rendimentos mais altos em razão da tratamento privilegiado dado aos rendimentos de capital: Simulações estáticas valor (em bilhões de R$) Ganhos de capital na venda de bens e direitos Extinção da isenção sobre lucros e dividendos Mudança de 15% para alíquotas progressivas da Lei nº Alíquota de 15% 35,0 Alíquotas progressivas da Lei nº ,5 1,5 Fonte: Receita Federal do Brasil, elaboração própria. Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 14

15 Conclusão A isenção dos lucros e dividendos torna regressiva a tributação do IRPF no topo da distribuição, beneficia apenas os mais ricos e incentiva uma pejotização de pessoas físicas. Injusta e ineficiente, essa isenção afeta o potencial arrecadatório da União, reduzindo sua capacidade de prestar serviços públicos, tais como políticas de combate à pobreza ou de promoção de boa qualidade de vida aos cidadãos. Os princípios da progressividade e da capacidade contributiva do contribuinte delimitam a forma de se estruturar a tributação do IRPF, de modo que um tratamento sensato a ser dado aos lucros e dividendos parece ser aquele adotado para os ganhos de capital pela Lei n /2016. Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 15

16 Referência bibliográficas CASTRO, Fábio Ávila de. Imposto de renda da pessoa física: comparações internacionais, medidas de progressividade e redistribuição p. Dissertação (Mestrado em Economia do Setor Público) Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade, Universidade Brasília, Brasília, GOBETTI, S. W.; ORAIR, R. O. Progressividade Tributária: a agenda negligenciada. Rio de Janeiro: IPEA, p.( Texto para Discussão n. 2190). MEDEIROS, M.; SOUZA, P. H. G; CASTRO, F.A. A estabilidade da desigualdade no Brasil entre 2006 e 2012: resultados adicionais. Rio de Janeiro: IPEA, p. (Texto para discussão n. 2170).. O topo da distribuição de renda no Brasil: primeiras estimativas com dados tributários e comparação com pesquisas domiciliares ( ). Dados, v. 58, n. 1, p. 7-36, MILÁ, M. M. Income concentration in a context of late development: an investigation of top incomes in Brazil using tax records, Dissertação (Mestrado em Public Policy and Development) Paris School of Economics, Paris, PIKETTY, T. O Capital no Século XXI. Rio de Janeiro: Intrínseca, SOUZA, P. H. G. F. A desigualdade vista do topo: a concentração de renda entre os ricos no Brasil, p., Tese (Doutorado em Sociologia) Universidade de Brasília, Brasília, Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 16

17 Conclusão Muito Obrigada! Rio de Janeiro, 10 de outubro de 2017 Slide 17

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