IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA: IRPJ E IRPF

Transcrição

1 EQUIPE: Cirlene Diego Felipe Hermerson Luana Vanderson IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA: IRPJ E IRPF

2 Algumas curiosidades: Malha fina : é o termo popular dado ao procedimento de cruzamento das informações prestadas pelos contribuintes para verificação da veracidade. Leão : Tudo isso começou em 1979, quando a Receita Federal decidiu criar uma campanha publicitária para divulgar o tributo. Após a análise de muitas propostas, se decidiu que a imagem do leão era ideal para a campanha: um animal justo; leal; forte, embora não ataque sem avisar; manso, mas não bobo. LUANA

3 IRPF (Imposto sobre a renda das pessoas físicas) Incide sobre a renda e os proventos de contribuintes residentes no País ou residentes no exterior que recebam rendimentos de fontes no Brasil. Apresenta alíquotas variáveis conforme a renda dos contribuintes, de forma que os de menor renda não sejam alcançados pela tributação. IRPJ (Imposto sobre a renda das pessoas jurídicas) São contribuintes e, portanto, estão sujeitos ao pagamento do IRPJ, as pessoas jurídicas e as pessoas físicas a elas equiparadas, domiciliadas no País. Elas devem apurar o IRPJ com base no lucro, que pode ser real, presumido ou arbitrado. LUANA

4 CARACTERÍSTICAS Imposto de competência da União e que deve ser utilizado como instrumento de redistribuição de renda. Sua função é nitidamente fiscal, pois representa a principal fonte de receita tributária da União. Secundariamente tem função extrafiscal. PREVISÃO LEGAL Art. 153, III, da CF e Art. 43 e seguintes do CTN. LUANA

5 Isenção: As pessoas portadoras de doenças graves são isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (IRPF) desde que se enquadrem cumulativamente nas seguintes situações (Lei nº 7.713/88): 1) Os rendimentos sejam relativos a aposentadoria, pensão ou reforma; E 2) Possuam alguma das seguintes doenças: a) AIDS (Síndrome da Imunodeficiência Adquirida) b) Alienação Mental c) Cardiopatia Grave d) Cegueira e) Contaminação por Radiação f) Doença de Paget em estados avançados (Osteíte Deformante) g) Doença de Parkinson h) Esclerose Múltipla i) Espondiloartrose Anquilosante j) Fibrose Cística (Mucoviscidose) k) Hanseníase l) Nefropatia Grave m) Hepatopatia Grave n) Neoplasia Maligna o) Paralisia Irreversível e Incapacitante p) Tuberculose Ativa LUANA

6 Restituição: O pagamento da restituição do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (IRPF) é efetuado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) exclusivamente mediante crédito em conta-corrente bancária ou poupança de titularidade do beneficiário, informada na Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (DIRPF), admitida as exceções no caso de contribuinte falecido, menor de idade, incapaz ou com saída definitiva do país. O valor da restituição do IRPF é atualizado pela taxa Selic, acumulada a partir do mês de maio do ano de exercício da declaração até o mês anterior ao pagamento, mais 1% no mês do depósito. Uma vez encaminhado ao banco, o valor da restituição não sofrerá atualizações, independentemente da data em que o contribuinte receba a restituição. LUANA

7 O Imposto de Renda é regido por três princípios: 1º) Universalidade, de forma que toda e qualquer pessoa que aufere renda ou proventos está sujeita ao tributo (independentemente da sua profissão, escolaridade etc.); 2º) Progressividade, que permite a elevação da alíquota à medida que sobe o montante da base de cálculo. LUANA

8 3º) Generalidade, pelo qual tudo que caracterizar renda ou provento (observadas as imunidades e isenções) autoriza a incidência do imposto, independentemente da sua denominação ou da localização da fonte, cf. HC e , do STF, e o princípio do non olet*; *Expressão que quer dizer o dinheiro não tem cheiro consiste em princípio de Direito Tributário. Significa que embora o tributo só decorra de atividade lícita, não quer dizer que atividade tida por ilícita não possa ser tributada. Por exemplo, traficante que pratica atividade ilícita e com ela aufira renda, está obrigado por lei a declarar a renda e pagar Imposto de Renda, pois auferir renda não é ilícito e sim a forma como ela é auferida. LUANA

9 Conceito: Competência Tributária - IR A competência tributária é a atribuição dada pela Constituição Federal aos entes políticos do Estado (União, governos estaduais, Municípios e Distrito federal) da prerrogativa de instituir os tributos. Características gerais: Indelegabilidade; Irrenunciabilidade; Incaducabilidade. VANDERSON

10 Aspectos Constitucionais Art Compete à União instituir imposto sobre:... III renda e proventos de qualquer natureza;... 2º O imposto previsto no inciso III: I será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade na forma da lei; Código Tributário Nacional Art.43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza, tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica. VANDERSON

11 Limitações do Poder de Tributar Não incide sobre a renda das pessoas políticas que compõem a federação, as autarquias e as fundações (CF, art. 150, VI, a e 2º e 3º) Não incide sobre a renda dos partidos políticos e suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei (CF. art. 150, VI, c e 4º). VANDERSON

12 IRPF (Imposto sobre a renda das pessoas físicas) Incide sobre a renda e os proventos de contribuintes residentes no País ou residentes no exterior que recebam rendimentos de fontes no Brasil. Apresenta alíquotas variáveis conforme a renda dos contribuintes, de forma que os de menor renda não sejam alcançados pela tributação. CIRLENE

13 IRPJ (Imposto sobre a renda das pessoas jurídicas) São contribuintes e, portanto, estão sujeitos ao pagamento do IRPJ, as pessoas jurídicas e as pessoas físicas a elas equiparadas, domiciliadas no País. Elas devem apurar o IRPJ com base no lucro, que pode ser real, presumido ou arbitrado. A alíquota do IRPJ é de 15% (quinze por cento) sobre o lucro apurado, com adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ ,00 / mês. CIRLENE

14 Tabelas progressivas anuais A partir do exercício 2017, ano-calendário de 2016: Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$) Até , De ,77 até ,80 7, ,58 De ,81 até , ,57 De ,61 até ,16 22, ,51 Acima de ,16 27, ,32 CIRLENE

15 Rendimentos previdenciários isentos para maiores de 65 anos Ano-calendário Valores isentos mensais (R$) A partir do mês de abril do ano-calendário de 2015 até 1.903, , até o mês de março até 1.787, até 1.787,77 CIRLENE

16 Dedução anual por dependente Ano-calendário Quantia a deduzir por dependente (R$) 2015 e posteriores 2.275, , , , , , , , ,60 CIRLENE

17 IRRF (Imposto sobre a renda retido na fonte) Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte principalmente os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoas físicas ou jurídicas, os rendimentos do trabalho não assalariado pagos por pessoa jurídicas, os rendimentos de aluguéis e royalties pagos por pessoa jurídica e os rendimentos pagos por serviços entre pessoas jurídicas, tais como os de natureza profissional, serviços de corretagem, propaganda e publicidade. Tem como característica principal o fato de que a própria fonte pagadora tem o encargo de apurar a incidência, calcular e recolher o imposto em vez do beneficiário. Incide também sobre rendimentos pagos, creditados, empregados, entregues ou remetidos a pessoas jurídicas domiciliadas no exterior por fontes situadas no Brasil. Apresenta alíquotas variáveis conforme a natureza jurídica dos rendimentos, o país em que a beneficiária é residente ou domiciliada e o regime fiscal ao qual é submetida a pessoa jurídica domiciliada no exterior. CIRLENE

18 Alíquotas do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas Tributadas pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado As alíquotas do imposto de renda em vigor desde o ano-calendário 1996 são as seguintes: a) 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado apurado pelas pessoas jurídicas em geral, seja comercial ou civil o seu objeto; b) 6% (seis por cento) sobre o lucro inflacionário acumulado até 31 de dezembro de 1987, das empresas concessionárias de serviços públicos de energia elétrica e telecomunicações, das empresas de saneamento básico e das empresas que exploram a atividade de transporte coletivo de passageiros, concedida ou autorizada pelo poder público e com tarifa por ele fixada, realizado no período de apuração (trimestral ou anual) do imposto; CIRLENE

19 FATO GERADOR - ART. 43, CTN É a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda (decorrente do capital, do trabalho ou da conjugação de ambos) e de proventos de qualquer natureza, assim entendidos todos os acréscimos não compreendidos no conceito de renda. Trecho de: Sabbag, Eduardo. Manual de Direito Tributário - 6ª Ed FELIPE

20 FATO GERADOR Disponibilidade Econômica: Consiste no recebimento efetivo do valor a ser acrescentado no patrimônio do contribuinte. Disponibilidade Jurídica: Se dá quando ocorre o crédito de valor, ficando disponível ao contribuinte, embora não esteja ainda incorporado efetivamente ao seu patrimônio. FELIPE

21 FATO GERADOR Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo (art. 43, 2º, do CTN). FELIPE

22 Base de Cálculo DIEGO

23 Fundamento Legal Em relação à base de cálculo do IR, o CTN em seu art.44, preceitua que é o montante real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis. DIEGO

24 Conceito A base de cálculo ou renda tributável é o montante real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis. Como regra geral, integram a base de cálculo todos os ganhos e rendimentos de capital, qualquer que seja a denominação que lhes seja dada, independentemente da natureza, da espécie ou da existência de título ou contrato escrito, bastando que decorram de ato ou negócio que, pela sua finalidade, tenha os mesmos efeitos do previsto na norma específica de incidência do imposto. DIEGO

25 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Base de cálculo do imposto: determinada segundo a lei vigente, é o lucro real, presumido ou arbitrado, correspondente ao período de apuração. Lucro Real: É o lucro líquido do período apurado na escrituração contábil, ajustado pelas adições, exclusões e compensações em caráter extracontábil. Lucro Presumido: é uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do Imposto de Renda - IRPJ, e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL das pessoas jurídicas. A sistemática é utilizada para presumir o lucro da pessoa jurídica a partir de sua receita bruta e outras receitas sujeitas à tributação. Em termos gerais, trata-se de um lucro fixado a partir de percentuais padrões aplicados sobre a Receita Operacional Bruta. DIEGO

26 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Lucro Arbitrado: O arbitramento de lucro é uma forma de apuração da base de cálculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributária ou pelo contribuinte. É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa jurídica deixar de cumprir as obrigações acessórias relativas à determinação do lucro real ou presumido, conforme o caso. Na prática somente grandes empresas realizam a conta, do chamado regime de apuração do lucro real. Empresas menores, em sua maioria, apuram o imposto pelo montante do lucro presumido, que corresponde a um percentual aplicado sobre o total da receita conforme o ramo de atividade. DIEGO

27 Imposto de Renda Pessoa Física Incide sobre a renda e os proventos de contribuintes residentes no País ou residentes no exterior que recebam rendimentos de fontes no Brasil. Apresenta alíquotas variáveis conforme a renda dos contribuintes. Peculiaridades da Legislação Brasileira: a isenção de lucros e dividendos distribuídos pelas empresas a seus sócios e acionistas. Baixa tributação sobre ganhos financeiros, entre 15% e 20%, enquanto os salários dos trabalhadores estão sujeitos a um imposto progressivo, cuja alíquota máxima de 27,5% atinge níveis muito moderados de renda. DIEGO

28 Imposto de Renda Pessoa Física Tabela vigente para último ajuste do IRPF. DIEGO

29 Imposto de Renda Pessoa Física Proposta de reforma apresentada pelo último governo. DIEGO

30 ALÍQUOTAS DO IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS FÍSICAS HERMERSON

31 ALÍQUATOAS DO IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS As alíquotas do IRPJ em vigor desde o ano-calendário 1996 são as seguintes: a) 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado apurado pelas pessoas jurídicas em geral; b) 6% (seis por cento) sobre o lucro inflacionário acumulado até 31 de dezembro de 1987, das empresas concessionárias de serviços públicos de energia elétrica e telecomunicações, das empresas de saneamento básico e das empresas que exploram a atividade de transporte coletivo de passageiros, concedida ou autorizada pelo poder público e com tarifa por ele fixada, realizado no período de apuração (trimestral ou anual) do imposto; HERMERSON

32 COMPARATIVO HERMERSON