Reforma Tributária Solidária Alternativa para preservar a seguridade social e promover a justiça fiscal

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1 Reforma Tributária Solidária Alternativa para preservar a seguridade social e promover a justiça fiscal EDUARDO FAGNANI (IE/UNICAMP) LANÇAMENTO DA FRENTE PARLAMENTAR MISTA EM DEFESA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL 20 de março de 2019

2 de 75% da economia da Nova Previdência incide sobre os beneficiários Abono Salarial, do INSS (rural e urbano) e do BPC, cujos benefícios situam-se próximos do piso do salário mínimo.

3 ESTIMATIVA DA ECONOMIA DE RECURSOS DA NOVA PREVIDÊNCIA EM 10 ANOS Em bilhões de 2019 ITENS R$ % Reforma do RGPS ,39 Reforma no Regime Próprio de Previdência Social (RPPS) da União 173,5 14,90 Alteração nas alíquotas do RGPS -27,6-2,37 Mudanças das alíquotas do RPPS da União 29,3 2,52 Assistência fásica e focalização do abono 182,2 15,64 TOTAL DA PEC DA NOVA PREVIDÊNCIA 1.072,40 92,08 Inatividade e pensões das Forças Armadas 92,3 7,92 TOTAL 1.164,70 100,00 Fonte: PEC 6/2019

4 RGPS QUANTIDADE DE BENEFÍCIOS EMITIDOS POR FAIXA DE SALÁRIO MÍNIMO (EM %) POSIÇÃO EM SETEMBRO DE ,0% 98,6% 80,0% 60,0% 40,0% 53,8% Fonte: DATAPREV, SUB, SINTESE. Boletim Estatístico da Previdência Social - Vol. 21 Nº 09 ANFIP Associação Nacional dos Auditores Fiscais da Receita Federal do Brasil./Dieese Departamento Intersindical de Estatística e Estudos Socioeconômicos. Previdência: reformar para excluir? Contribuição técnica ao debate sobre a reforma da Previdência Social Brasileira - Brasília: ANFIP/DIEESE; p. cia-reformar-para-excluir-completo/ 20,0% 0,0% 21,3% 11,1% 7,0% 2,9% 2,9% 0,9% < 1 SM 1 SM 1 a 2 SM 2 a 3 SM 3 a 4 SM 4 a 5 SM > 5 SM Urbana Rural

5 39 artigos 42 especialistas 804 páginas

6 Documento-síntese Documento completo

7 PAÍSES RENDA PATRIMÔNIO CONSUMO OUTROS TOTAL CARGA TRIBUTÁRIA (% PIB) Alemanha 31,2 2,9 27,8 38,1 100,0 37,1 Bélgica 35,7 7,8 23,8 32,7 100,0 44,8 Chile 36,4 4,4 54,1 5,1 100,0 20,5 Coreia do Sul 30,3 12,4 28,0 29,3 100,0 25,2 Dinamarca 63,1 4,1 31,6 1,2 100,0 45,9 Espanha 28,3 7,7 29,7 34,3 100,0 33,8 Estados Unidos 49,1 10,3 17,0 23,6 100,0 26,2 França 23,5 9,0 24,3 43,2 100,0 45,2 Holanda 27,7 3,8 29,6 38,9 100,0 37,4 Irlanda 43,0 6,4 32,6 18,0 100,0 23,1 Itália 31,8 6,5 27,3 34,4 100,0 43,3 Japão 31,2 8,2 21,0 39,6 100,0 30,7 Noruega 39,4 2,9 30,4 27,3 100,0 38,3 Portugal 30,2 3,7 38,4 27,7 100,0 34,6 Reino Unido 35,3 12,6 32,9 19,2 100,0 32,5 Suécia 35,9 2,4 28,1 33,6 100,0 43,3 Turquia 20,3 4,9 44,3 30,5 100,0 25,1 MÉDIA OCDE 34,1 5,5 32,4 28,0 100,0 34,0 24,9 100,0 32,6 COMPOSIÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA, POR TIPO DE IMPOSTOS EM % / OCDE E BRASIL/ 2015 (OLIVEIRA, 2018) Fontes: OCDE: Revenue Statistics Comparative Tabels.Ministério da Fazenda. Secretaria da Receita Federal. CETAD Centro de Estudos Tributários e Aduaneiros. Carga Tributária de Nota: (1) inclui receita da CSLL

8 EVOLUÇÃO DAS ALÍQUOTAS DO IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FÍSICA EM % PAÍSES SELECIONADOS (OLIVEIRA, 2018) Fontes: OCDE: Revenue Statistics Comparative Tabels. Ministério da Fazenda. Secretaria da Receita Federal. CETAD Centro de Estudos Tributários e Aduaneiros. Carga Tributária de Nota: (1) inclui receita da CSLL PAÍSES ALÍQUOTAS-TETO IRPF Alemanha 45,0 Bélgica 50,0 Dinamarca Estados Unidos 39,6 Espanha 47,0 França 45,0 Holanda Itália 43,0 Japão 50,8 Noruega 47,2 Portugal 48,0 Suécia Reino Unido 45,0 Argentina 35,0 Brasil 27,5 Chile 40,0 China 45,0 Colômbia 33,0 Índia 34,0 México 35,0

9 3 ampliação da tributação direta Para as faixas de Renda Total Declarada superiores a 240 salários mínimos mensais, aproximadamente 70% dos rendimentos correspondem à Renda Isenta e Não tributável.

10 Até 1/2 De 1/2 a 1 De 1 a 2 De 2 a 3 De 3 a 5 De 5 a 7 De 7 a 10 De 10 a 15 De 15 a 20 De 20 a 30 De 30 a 40 De 40 a 60 De 60 a 80 De 80 a 160 De 160 a 240 De 240 a 320 de 320 Em % EM % DA RENDA TRIBUTÁRIA LÍQUIDA (RTL) NA RENDA TOTAL DECLARADA (RT) (POR FAIXAS DE RENDIMENTOS TOTAIS EM SALÁRIOS MÍNIMOS MENSAIS) IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FÍSICA (IRPF) BRASIL EM % DA RENDA ISENTA E NÃO TRIBUTÁVEL (ISENTOS) NA RENDA TOTAL DECLARADA (RT) EM % DA RENDA TRIBUTATÁRIA LÍQUIDA (RTL) NA RENDA TOTAL DECLARADA (RT) 2016 POR FAIXAS DE RENDIMENTOS TOTAIS EM SALÁRIOS MÍNIMOS MENSAIS BRASIL ,0% 70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0% 10,0% Isentos/RT RTL/RT 0,0% Fonte: Brasil / RFB (2017).Elaborado pelos autoree Rendimento total em faixas de salário sínimo mensal

11 Premissas 3 A reforma do sistema deve avançar no sentido de promover a sua progressividade pela ampliação da tributação da renda e do patrimônio

12 3 ampliação da tributação direta 1. Tributação da renda da pessoa física 2. Tributação da renda da pessoa jurídica 3. Tributação internacional para combater a evasão, elisão e os paraísos fiscais 4. Tributação das transações financeiras 5. Tributação sobre o patrimônio Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) Imposto Sobre Propriedade de Veículos (IPVA) Imposto Sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) Imposto Sobre Herança Imposto sobre Grandes Fortunas.

13 Premissas 4 A reforma do sistema tributário nacional deve avançar no sentido de promover a sua progressividade pela redução da tributação sobre bens e serviços e sobre a folha de pagamentos.

14 Exercício de redistribuição das bases de incidência da tributação Aumentar as receitas da tributação sobre a renda, o patrimônio e as transações financeiras Reduzir as receitas da tributação sobre bens e serviços e sobre a folha de pagamentos. Preservar o Estado Social de 1988 Reforçar o Federalismo Aproximar a tributação brasileira da média da OCDE

15 Resultado O estudo demonstra que é tecnicamente factível que o Brasil tenha um sistema tributário mais justo e alinhado com a experiência dos países mais igualitários, preservando o equilíbrio federativo e as fontes de financiamento do Estado Social inaugurado pela Constituição de 1988.

16 Justiça fiscal é possível: É tecnicamente possível quase duplicar o atual patamar de receitas da tributação da renda, patrimônio e transações financeiras, de R$ 472 bilhões para R$ 830 bilhões, um incremento de R$ 357 bilhões. Pode-se reduzir a tributação sobre bens e serviços e sobre a folha de pagamento em R$ 310 bilhões (caso se deseje preservar inalterada a carga tributária).

17 AUMENTO DA PROGRESSIVIDADE PELA MUDANÇA DA BASE DE INCIDÊNCIA: SITUAÇÃO ATUAL E SITUAÇÃO PROPOSTA EM R$ MILHÕES VALORES DE 2015 E ESTIMATIVAS BASE DE INCIDÊNCIA ATUAL R$ PROPOSTA RS DIFERENÇA R$ Renda , , ,73 Patrimônio , , ,69 Transações Financeiras , , ,54 TOTAL , , ,96 Bens e Serviços , , ,46 Folha de Salários , , ,86 TOTAL , , ,32 Outros , ,38 0 TOTAL , , ,64

18 ARRECADAÇÃO DA TRIBUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO: SITUAÇÃO ATUAL E SITUAÇÃO PROPOSTA EM R$ MILHÕES E EM % DO PIB VALORES DE 2015 ATUAL PROPOSTA DIFERENÇA TRIBUTOS SOBRE O PATRIMÔNIO R$ R$ R$ IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS (IGF) , ,97 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL (ITR) 1.104, , ,93 IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÕES (ITCMD) 6.468, , ,31 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES (IPVA) , , ,00 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA (IPTU) , , ,47 IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS (ITBI) , ,63 - TOTAL , , ,69

19 O potencial incremento de receitas da taxação progressiva (R$ 357 bilhões) é mais que o triplo da 'economia' que governo espera da Nova Previdência. O potencial incremento de receitas provenientes da Nova Tabela Progressiva do IRPF (R$ 157 bilhões) é cerca de uma vez e meia superior da 'economia' que governo espera da Nova Previdência, pela maior taxação de apenas 750 mil contribuintes de alta renda.

20 NOVA TABELA DE ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS DO IRPF FAIXA DE SALÁRIO MÍNIMO MENSAL ALÍQUOTA (%) Até 4 0% de 4 a 7 7,5% de 7 a 10 15,0% de 10 a 15 22,5% de 15 a 40 27,5% de 40 a 60 35,0% de 60 e mais de ,0% 38,55% dos declarantes ficariam isentos do IRPF; 48,70% seriam desonerados; 10,02% manteriam a alíquota atual. 2,73% dos declarantes, (cerca de 750 mil contribuintes) seriam mais tributados

21 Alíquota Efetiva % TABELA DE ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS DO IRPF: ALÍQUOTAS EFETIVAS REAIS POR RENDA MÉDIA ANUAL (ATUAL E PROPOSTA/SIMULAÇÃO) BASE 2015 Simulação Atual 32,7% 17,5% 12,071% 7,973% 8,575% 6,359% Até 1/2 de 1/2 a 1 de 1 a 2 de 2 a 3 de 3 a 4 de 4 a 5 de 5 a 7 de 7 a 10 de 10 a 15 de 15 a 20 de 20 a 30 de 30 a 40 de 40 a 60 de 60 a 80 de 80 a 160 de 160 a 240 de 240 a 320 de 320

22 Percentual do PIB INCIDÊNCIA DA TRIBUTAÇÃO EM % DO PIB Comparativo da situação atual, situação proposta e média da OCDE Valores de ,00 16,00 16,84 14,00 12,00 10,00 8,00 6,00 5,97 10,27 11,5 12,93 10,9 8,16 6,83 9,4 4,00 2,00 0,00 2,06 1,9 0,84 Renda Patrimônio Bens e Serviços Folha de Salários Bases de incidência SITUAÇÃO ATUAL PROPOSTA OCDE

23 Percentual do PIB FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL: SITUAÇÃO ATUAL E SITUAÇÃO PROPOSTA EM % DO PIB VALORES DE 2015 E ESTIMADOS 6,000 5,651 5,000 4,551 4,948 SITUAÇÃO ATUAL 4,000 SITUAÇÃO PROPOSTA 3,000 2,000 1,922 2,170 1,000 0,000 0,756 TRIBUTOS SOBRE A RENDA TRIBUTOS SOBRE O CONSUMO TRIBUTOS SOBRE FOLHA DE PAGAMENTOS Bases de Incidência 0,000 0,520 TRIBUTOS SOBRE TRANSAÇÕES FINANCEIRAS

24 Premissas 8 A reforma do sistema tributário nacional deve fomentar ações que resultem no aumento das receitas, sem aumentar a carga tributária.

25 Em 2017, as isenções fiscais concedidas pelo Governo Federal atingiram R$ 406 bilhões, mais de quatro anos da 'economia' que governo espera da Nova Previdência. A sonegação de impostos é estimada em cerca de R$ 500 bilhões por ano, mais de cinco anos da 'economia' que governo espera da Nova Previdência. Com a sonegação de impostos e as isenções fiscais, em conjunto, o governo deixa de arrecadar 12,8% do PIB, montante superior aos gastos da Seguridade Social (11,3% do PIB) que a Nova Previdência planeja destruir.

26 SÍNTESE de 75% da economia da Nova Previdência recairá sobre 20 milhões de beneficiários do INSS urbano (86% recebem aposentadoria de até e Salários Mínimos), 10 milhões de beneficiários do INSS rural (98,6% recebem o piso do Salário Mínimo) e 5 milhões de beneficiários do BPC que tem renda per capita de até ¼ do salário mínimo (100% recebem o piso do Salário Mínimo). Com a Reforma Tributária Solidária, apenas a nova tabela progressiva do IRPF, arrecadaria cerca de uma vez e meia mais recursos que a economia da Nova Previdência, isentando os mais pobres, reduzindo ou mantendo inalterado o IRPF da classe média e taxando mais apenas 2,73% dos declarantes, cerca de 750 mil contribuintes que recebem entre 40 e 60 Salários Mínimos mensais e mais de 60 Salários Mínimos e acima de 320 Salários Mínimos mensais.

27 NOVOS RUMOS DO DEBATE Este estudo se propõe a abrir novas frentes para o debate democrático sobre o tema da tributação e da previdência

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