O Imposto de Renda das Pessoas Físicas
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- Brenda Álvares Capistrano
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1 2º Seminário de Política Tributária O Imposto de Renda das Pessoas Físicas Palestrante Jefferson José Rodrigues Secretaria da Brasília Junho 2005
2 Quem paga? Como paga? Progressividade Número de faixas Renda cedular Justiça Fiscal IRPF CONCEITUAL Unidade tributável assalariados IR devido Limite de isenção Distribuição de renda Alíquota máxima Deduções permitidas
3 Aspectos Gerais Temas Relacionados Equidade Capacidade Contributiva IRPF Justiça Fiscal Progressividade Redistribuição de Renda
4 Aspectos Gerais Conceitos Básicos Alíquota Marginal e Alíquota Efetiva; Progressividade, Proporcionalidade e Regressividade; Renda Total, Renda Tributável e Renda Trib. Líquida; Unidade tributável; Mínimo isento; Declarante e Contribuinte.
5 Aspectos Gerais Parâmetros Abrangência (renda global x cedular); Unidade tributável; Renda tributável; Limite de isenção; Alíquota máxima; Número de faixas.
6 Aspectos Gerais Parâmetros Abrangência (renda global x cedular); Unidade tributável; Renda tributável; Limite de isenção; Alíquota máxima; Número de faixas.
7 Aspectos Gerais Abrangência Renda global para efeito de incidência, os rendimentos são considerados em conjunto, independentemente de sua natureza. Renda cedular discriminação da incidência conforme natureza da renda (rendimento de capital, ganho de capital, trabalho assalariado, trabalho autônomo, renda rural, etc.)
8 Aspectos Gerais Parâmetros Abrangência (renda global x cedular); Unidade tributável; Renda tributável; Limite de isenção; Alíquota máxima; Número de faixas.
9 Aspectos Gerais Unidade Tributável Família Considera que a renda é gerada pelo conjunto familiar. Problemas na definição de família. Indivíduo Neutro em relação ao estado civil. Não ocorre incentivo ou desestímulo à união conjugal. Problemas na imputação de rendas de capital.
10 Aspectos Gerais Parâmetros Abrangência (renda global x cedular); Unidade tributável; Renda tributável; Limite de isenção; Alíquota máxima; Número de faixas.
11 Aspectos Gerais Renda Tributável e Limite de Isenção Mínimo não imponível Indicador de ausência de capacidade contributiva. Parâmetro geral, aproveitado por todos os cidadãos. Deduções Permitidas Benefício fiscal que busca, individualmente, ajustar a tributação à capacidade contributiva.
12 Aspectos Gerais Mínimo Isento PIB per Cap. Lim. Isenção EUA % EUA Japão % Japão Reino Unido % Reino Unido Alemanha % Alemanha França % França Canadá % Canadá Itália % Itália Espanha % Espanha Coréia do Sul % Coréia do Sul México % México Chile % Chile Brasil % Brasil Fonte: OCDE
13 Aspectos Gerais Parâmetros Abrangência (renda global x cedular); Unidade tributável; Renda tributável; Limite de isenção; Alíquota máxima; Número de faixas.
14 Aspectos Gerais Alíquotas Máximas no Mundo Áustria Bélgica Canadá Espanha EUA França Itália Luxemburgo Reino Unido Suécia Turquia Brasil % 72% 51% 65% 50% 60% 62% 57% 60% 75% 68% 55% Áustria Bélgica Canadá Espanha EUA França Itália Luxemburgo Reino Unido Suécia Turquia Brasil Fonte: OCDE
15 Aspectos Gerais Alíquotas Máximas no Mundo Áustria 62% 50% Áustria Bélgica 72% 55% Bélgica Canadá 51% 48% Canadá Espanha 65% 48% Espanha EUA 50% 44% EUA França 60% 53% França Itália 62% 45% Itália Luxemburgo 57% 56% Luxemburgo Reino Unido 60% 40% Reino Unido Suécia 75% 56% Suécia Turquia 68% 40% Turquia Brasil 55% 27,5% Brasil Fonte: OCDE
16 Aspectos Gerais Parâmetros Abrangência (renda global x cedular); Unidade tributável; Renda tributável; Limite de isenção; Alíquota máxima; Número de faixas.
17 Aspectos Gerais Número de Faixas no Mundo Áustria Bélgica Canadá Espanha EUA França Itália Luxemburgo Reino Unido Suécia Turquia Brasil Áustria Bélgica Canadá Espanha EUA França Itália Luxemburgo Reino Unido Suécia Turquia Brasil Fonte: OCDE
18 Aspectos Gerais Número de Faixas no Mundo Áustria 11 5 Áustria Bélgica 20 7 Bélgica Canadá 13 5 Canadá Espanha 28 6 Espanha EUA 14 7 EUA França 13 7 França Itália 32 5 Itália Luxemburgo Luxemburgo Reino Unido 6 3 Reino Unido Suécia 18 3 Suécia Turquia 6 6 Turquia Brasil 12 3 Brasil Fonte: OCDE
19 Aspectos Gerais Parâmetros Abrangência; Unidade tributável; Renda tributável; Limite de isenção; Nível de Progressividade Alíquota máxima; Número de faixas.
20 Aspectos Gerais Progressividade 35% Alíquota máxima 35% 30% Alíquota Efetiva 25% 20% 15% Tabela com alíquota única e faixa de isenção. Tabela com duas alíquotas e faixa de isenção. 10% 5% Tabela com três alíquotas e faixa de isenção. 0% Renda Tributável
21 Alíquota marginal 1º decil % do total Alíquota média OCDE IR devido 3ª Região Fiscal IRPF EM NÚMEROS arrecadação último centil assalariados Dinamarca Renda tributável líquida Alíquota efetiva
22 IRPF no Mundo O que representa? % da Carga Trib. % do IR Total Alemanha 27,2% 94,3% Alemanha Dinamarca 52,8% 89,5% Dinamarca EUA 42,2% 86,5% EUA Polônia 23,5% 79,8% Polônia Canadá 37,0% 78,8% Canadá Turquia 21,1% 76,2% Turquia Espanha 19,6% 71,1% Espanha Portugal 17,9% 62,5% Portugal Japão 20,1% 61,1% Japão Coréia 14,0% 53,5% Coréia Luxemburgo 17,7% 49,0% Luxemburgo Brasil 7,4% 38,5% Brasil Fonte: OCDE
23 IRPF no Brasil Grandes Números Declarantes Contribuintes 20 milhões 5 milhões Renda Tributada * IRPF Devido * IRPF Arrecadado Participação no IR Total Participação no Receita Administrada Participação Arrecadação Total R$ 314 bi R$ 32 bi R$ 45 bi 38% 15% 7% (*) Valores estimados Fonte: DW Arrecadação e Copat
24 IRPF no Brasil Quantos pagam? 200,0 180, ,0 140,0 Milhões de Pessoas 120,0 100,0 80,0 80 Menos de 3% da população apresenta IR devido na declaração anual. 60,0 40,0 20, ,0 População Total PEA Ocupada Declarantes Com IR Devido
25 IRPF no Brasil Quanto se paga? 500,0 471,28 450,0 400,0 350,0 324,98 R$ Bilhões 300,0 250,0 200,0 240,05 Alíquota Efetiva 9,6% 150,0 100,0 50,0 22,95 0,0 Renda Total Renda Tributável Bruta Renda Tributável IR Devido Fonte: DIRPF 2003 Líquida
26 IRPF no Brasil (20,7%) Quantidade (mil) Quem paga? Renda Trib. Líquida (R$ bi) R$ 31,04 (19,0%) Não Assalariado Assalariado Não Assalariado Assalariado (79,3%) R$ 131,99 (81,0%) R$ 4,16 (18,1%) IR Devido (R$ bi) Não Assalariado Assalariado Fonte: DIRPF 2003 R$ 18,79 (81,9%)
27 IRPF na Região Fiscal Quem, Quanto e Onde Região Fiscal Qde. Renda Total Rend. Trib. Rend. Trib. Deduções Bruta Líquida IR Devido Qde. (mil) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (mil) 1ª RF , , , , , ª RF , , , ,89 666, ª RF , , , ,61 687, ª RF , , , , , ª RF , , , ,17 678, ª RF , , , , , ª RF , , , , , ª RF , , , , , ª RF , , , , , ª RF , , , , , Total , , , , , Fonte: DIRPF 2003 Elaboração: Copat
28 IRPF na Região Fiscal Distribuição por Região Fiscal - % Região Fiscal Qde. Renda Total Rend. Trib. Rend. Trib. Deduções Bruta Líquida IR Devido Qde. (mil) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (mil) 1ª RF 8,25% 8,64% 9,11% 9,10% 9,11% 10,18% 8,48% 2ª RF 3,54% 2,90% 3,42% 3,83% 3,28% 2,91% 3,26% 3ª RF 3,94% 3,05% 3,38% 3,68% 3,27% 2,99% 2,98% 4ª RF 5,02% 4,40% 4,88% 5,05% 4,81% 4,81% 4,74% 5ª RF 4,35% 3,50% 3,75% 4,17% 3,60% 2,96% 3,42% 6ª RF 10,20% 8,60% 8,85% 9,03% 8,78% 7,39% 8,56% 7ª RF 12,14% 14,64% 14,67% 14,28% 14,81% 17,01% 15,60% 8ª RF 33,41% 36,99% 35,03% 34,33% 35,28% 36,54% 36,26% 9ª RF 10,66% 9,49% 9,19% 8,88% 9,29% 7,91% 8,92% 10ª RF 8,50% 7,80% 7,73% 7,65% 7,76% 7,30% 7,76% Total 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% Fonte: DIRPF 2003 Elaboração: Copat
29 IRPF na Região Fiscal Quantidade por RF Região Fiscal 10% Menor Renda 10% Maior Renda 1% Maior Renda 1ª RF 8,13% 11,79% 3,93% 2ª RF 3,70% 3,07% 0,86% 3ª RF 3,04% 3,23% 1,18% 4ª RF 4,21% 5,03% 1,92% 5ª RF 3,86% 3,00% 1,69% 6ª RF 9,19% 7,34% 4,06% 7ª RF 13,84% 17,36% 17,24% 8ª RF 36,95% 33,92% 58,54% 9ª RF 9,25% 7,86% 5,44% 10ª RF 7,85% 7,40% 5,14% Total 100,00% 100,00% 100,00% Fonte: DIRPF 2003 Elaboração: Copat
30 IRPF na Região Fiscal Primeiro Decil = Pobres No 1º decil há 490 mil declarantes Valores per capita Eles detêm 3,9% da RTL... Utilizam 4,0% das deduções totais... Apuram 0,08% do IRPF devido... R$ 13 mil/ano R$ 7 mil/ano R$ 39/ano Sua alíquota efetiva é de 0,30% Fonte: DIRPF 2003
31 IRPF na Região Fiscal Primeiro Decil = Pobres por RF Região Quantidade Rend. Trib. Líquida IR Devido Al. Efet. (unid) (%) (R$ milhões) (%) (R$ milhões) (%) (%) 1ª RF ,13% 513,13 8,12% 1,51 7,94% 0,30% 2ª RF ,70% 233,73 3,70% 0,70 3,65% 0,30% 3ª RF ,04% 191,71 3,04% 0,57 3,00% 0,30% 4ª RF ,21% 265,87 4,21% 0,79 4,15% 0,30% 5ª RF ,86% 243,60 3,86% 0,71 3,74% 0,29% 6ª RF ,19% 579,98 9,18% 1,69 8,86% 0,29% 7ª RF ,84% 874,31 13,84% 2,65 13,92% 0,30% 8ª RF ,95% 2.334,64 36,96% 7,15 37,50% 0,31% 9ª RF ,25% 584,18 9,25% 1,79 9,37% 0,31% 10ª RF ,85% 495,60 7,85% 1,50 7,88% 0,30% Total ,00% 6.316,75 100,00% 19,06 100,00% 0,30% Fonte: DIRP F 2003 Elaboração: Copat
32 IRPF na Região Fiscal Último Decil = Ricos No 10º decil há 490 mil declarantes Valores per capita Eles detêm 24,2% da RTL... Utilizam 12,6% das deduções totais... Apuram 58,6% do IRPF devido... R$ 117 mil/ano R$ 22 mil/ano R$ 28 mil/ano Sua alíquota efetiva é de 23,15% Fonte: DIRPF 2003
33 IRPF na Região Fiscal Último Decil = Ricos por RF Região Quantidade Rend. Trib. Líquida IR Devido Al. Efet. (unid) (%) (R$ milhões) (%) (R$ milhões) (%) (%) 1ª RF ,71% 6.474,77 11,16% 1.485,48 11,06% 22,94% 2ª RF ,05% 1.652,43 2,85% 377,73 2,81% 22,86% 3ª RF ,21% 1.739,17 3,00% 397,47 2,96% 22,85% 4ª RF ,00% 2.684,62 4,63% 612,40 4,56% 22,81% 5ª RF ,98% 1.558,45 2,69% 353,35 2,63% 22,67% 6ª RF ,31% 3.949,45 6,81% 901,68 6,71% 22,83% 7ª RF ,36% 9.975,73 17,19% 2.306,36 17,17% 23,12% 8ª RF ,16% ,81 37,08% 5.055,97 37,63% 23,49% 9ª RF ,84% 4.333,76 7,47% 993,79 7,40% 22,93% 10ª RF ,38% 4.142,26 7,14% 951,79 7,08% 22,98% Total ,00% ,45 100,00% ,02 100,00% 23,15% Fonte: DIRP F 2003 Elaboração: Copat
34 IRPF na Região Fiscal Último Centil = Muito Ricos No 10º decil há 49mil declarantes Valores per capita Eles detêm 2,0% da RTL... Utilizam 1,0% das deduções totais... Apuram 5,7% do IRPF devido... R$ 991 mil/ano R$ 114 mil/ano R$ 267 mil/ano Sua alíquota efetiva é de 26,96% Fonte: DIRPF 2003
35 IRPF na Região Fiscal Último Centil = Muito Ricos por RF Região Quantidade Rend. Trib. Líquida IR Devido Al. Efet. (unid) (%) (R$ milhões) (%) (R$ milhões) (%) (%) 1ª RF 193 0,04% 177,79 0,31% 47,86 0,36% 26,92% 2ª RF 42 0,01% 32,21 0,06% 8,64 0,06% 26,84% 3ª RF 58 0,01% 104,52 0,18% 28,44 0,21% 27,21% 4ª RF 94 0,02% 215,70 0,37% 58,83 0,44% 27,28% 5ª RF 83 0,02% 84,38 0,15% 22,76 0,17% 26,98% 6ª RF 199 0,04% 191,99 0,33% 51,71 0,38% 26,93% 7ª RF 846 0,17% 810,46 1,40% 218,50 1,63% 26,96% 8ª RF ,58% 2.748,88 4,74% 740,78 5,51% 26,95% 9ª RF 267 0,05% 251,35 0,43% 67,59 0,50% 26,89% 10ª RF 252 0,05% 281,90 0,49% 75,49 0,56% 26,78% Total ,99% 4.899,19 8,44% 1.320,61 9,83% 26,96% Fonte: DIRP F 2003 Elaboração: Copat
36 Temas Recorrentes IRPF e a distribuição de renda no Brasil; Ampliação de base; Aumento de alíquotas; Correção de parâmetros; Ampliação das deduções Não assalariados.
37 2º Seminário de Política Tributária Imposto de Renda das Pessoas Físicas Grato pela Atenção! Jefferson José Rodrigues
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