Guia Prático de Registro e Tributação do Advogado

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2 PROCEDIMENTOS PARA REGISTRO NA OAB/MG A sociedade deve elaborar contrato atendendo à Lei 8.906/94 e ao Regulamento Geral do Estatuto da OAB, bem como ao Provimento do Conselho Federal 112/06, com as alterações promovidas pelo Provimento do Conselho Federal 126/08, e à Instrução Normativa 01/09 do Conselho Seccional. Deve ser apresentado à OAB o contrato formalizado em 4 vias, juntamente com o pagamento da Taxa de Inscrição, no valor de R$ 320,00. Não é cobrada pela OAB/MG anuidade das sociedades de advogados. Mais informações podem ser obtidas com a Comissão de Sociedade de Advogados da OAB/MG. TRIBUTAÇÃO DAS SOCIEDADES DE ADVOGADOS As sociedades de advogados, como pessoas jurídicas, devem recolher ISSQN, IRPJ, CSL, PIS, COFINS e Contribuições Previdenciárias, conforme abaixo esquematizado: ISSQN Nos termos do Decreto-Lei 406/68, as sociedades de advogados devem recolher o ISSQN em valor fixo por profissional habilitado. Ex: BELO HORIZONTE Número de profissionais até 5 profissionais de 6 a 10 profissionais de 11 a 20 profissionais de 21 profissionais em diante Valor a ser recolhido mensalmente* R$127,87, por profissional R$191,81, por profissional R$255,74, por profissional R$319,68, por profissional

3 *Disciplinado pela Lei n.º 9.799/09. Índices de atualização previstos no Decreto n.º /11. De acordo com o Artigo 13, 5, da Lei n.º 8.725/03, com redação dada pela Lei n.º /11, O imposto mensal (...) está limitado ao valor de 5% (cinco por cento) da receita de serviços mensal auferida pela sociedade. Obs1.: Alguns municípios cobram o ISSQN com base em alíquota ad valorem, mas o STJ tem se posicionado no sentido de que deve-se respeitar a norma contida no Decreto-Lei 406/68, que determina a cobrança em valor fixo. Obs2.: As sociedades de advogados localizadas em Belo Horizonte estão dispensadas da posse e emissão de notas fiscais referentes aos serviços prestados, de acordo com a Instrução de Serviço GETM n.º 002/2009. IRPJ As sociedades de advogados podem optar por pagar o IRPJ com base no lucro real ou no lucro presumido. A maioria das sociedades opta pelo lucro presumido, por ser, normalmente, menor que o lucro real. O lucro presumido corresponde a 32% do valor do faturamento da sociedade. A alíquota do IRPJ é de 15%, sendo devido um adicional de 10% (AIR) sobre os valores que excederem a R$ ,00 por mês. CSL A base de cálculo da CSL é a mesma do IRPJ (lucro presumido ou real), com alguns ajustes, e a alíquota é de 9%. PIS e COFINS A modalidade de recolhimento do PIS e da COFINS pode ser cumulativa ou não-cumulativa, a depender da forma de recolhimento do IRPJ

4 (lucro real ou presumido). A sociedade que optar por recolher o IRPJ com base no lucro presumido deve recolher o PIS e a COFINS na modalidade cumulativa, pelas alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente. A sociedade que recolher o IRPJ pelo lucro real deverá recolher o PIS e a COFINS na modalidade não-cumulativa, pelas alíquotas de 1,65% e 7,6%, respectivamente. INSS A sociedade deve recolher ao INSS 20% sobre o pró-labore dos sócios e 20% sobre a folha-de-salários. Sobre a folha-de-salários devem ser recolhidos, além dos 20% ao INSS, 5,8% a terceiros (Senac, Sesc, Sebrae, Incra e salário-educação) e 1% ao RAT. Não incide contribuição previdenciária sobre os lucros distribuídos aos sócios. Resumo da carga tributária da Sociedade no Lucro Presumido (sem o AIR) IRPJ (15% x 32%) = 4,8% + CSL (9% x 32%) = 2,88% + PIS/COFINS = 3,65% Total da Alíquota efetiva = 11,33% 11,33% sobre a receita + ISSQN + INSS ISSQN TRIBUTAÇÃO DO ADVOGADO COMO AUTÔNOMO O valor do ISSQN devido pelo advogado autônomo é fixado na legislação de cada município. O Município de Belo Horizonte, por exemplo, prevê o ISSQN para

5 advogados autônomos no valor de R$ 152,43 por trimestre. IRPF O advogado autônomo está sujeito ao IRPF, conforme tabela progressiva: JANEIRO A MARÇO Base de cálculo mensal Até R$ 1.499,15 De R$ 1.499,16 até R$ 2.246,75 De R$ 2.246,76 até R$ 2.995,70 De R$ 2.995,71 até R$ 3.743,19 Acima de R$ 3.743,19 Alíquota Isento 7,5% 15,0% 22,5% 27,5% Dedução do imposto - R$ 112,43 R$ 280,94 R$ 505,62 R$ 692,78 ABRIL A DEZEMBRO Base de cálculo mensal Até R$ 1.566,61 De R$ 1.566,62 até R$ 2.347,85 De R$ 2.347,86 até R$ 3.130,51 De R$ 3.130,52 até R$ 3.911,63 Acima de R$ 3.911,63 Alíquota Isento 7,5% 15,0% 22,5% 27,5% Dedução do imposto - R$ 117,49 R$ 293,58 R$ 528,37 R$ 723,95 INSS O advogado autônomo está sujeito à contribuição ao INSS, a uma alíquota de 20%, respeitado o valor mínimo de R$ 124,40 e o máximo de R$ 783,24. Obs.: Caso haja mais de uma fonte pagadora, e uma ou mais delas retenha valores correspondentes ao teto de contribuição, deve-se informar às demais fontes para que não haja retenção superior.

6 PIS/COFINS/CSL O advogado autônomo não está sujeito ao recolhimento do PIS, da COFINS e da CSL. QUADRO COMPARATIVO Quadro comparativo entre a carga tributária incidente sobre os rendimentos de uma sociedade de advogados (lucro presumido) e sobre os rendimentos de um advogado autônomo, considerando uma receita mensal de R$ ,00 (sem considerar INSS e ISSQN): SOCIEDADE Receita Mensal IRPJ (4,8%) CSL (2,88%) PIS/COFINS (3,65%) Total da carga (11,33%) R$ ,00 R$ 480,00 R$ 288,00 R$ 365,00 R$ 1.133,00 AUTÔNOMO Receita Mensal Dedução INSS IRPF (27,5%) R$ ,00 R$ 318,37 R$ 2.137,26 Diferença entre a carga total comparada = 88,64% LEGISLAÇÃO BÁSICA IR Leis 9.249/95 e 9.250/95 e Decreto 3.000/99 (RIR) CSL Leis 7.689/88 e 9.249/95 ISSQN Decreto-Lei 406/68 e LC 116/03 INSS Lei 8.212/91 PIS e COFINS LC 07/70, LC 70/91 e Leis 9.718/98, /02 e /03