VII Congresso de Direito Tributário em Questão FESDT. Tributação na Previdência Complementar

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1 VII Congresso de Direito Tributário em Questão FESDT Tributação na Previdência Complementar Gramado, 26 de junho de 2008

2 Tributo EFPC X EAPC EFPC* EAPC IRPJ CSSL Cofins PIS IOF INSS ISSQN isento* 4% Receitas Administrativas Até 3% nas operações partic. Adicional de 2,5% Não Incidência Somente sobre resultado ADM. 4% Receitas Administrativas Até 3% nas operações partic. Adicional de 2,5% Não Incidência *Para as EFPC s contributivas pois as não contributivas são equiparadas a assistencial social

3 Contribuições Fluxos da Atividade Rendimentos líquidos Benefícios Gastos administrativos

4 EFPC Contribuições Aplicação dos recursos Benefícios

5 RESSARCIMENTO INSS OUTROS RECURSOS COLETADOS BENEFÍCIOS CONTRIBUIÇÕE S PREVIDENCIAL FINALIDADE ANTECIPAÇÃO INSS Representa a principal atividade A da REFPC que tem como objetivo garantir a C D E complementação de benefícios ao sistema de previdência A oficial. Aqui são M I S P registrados os ingressos das I N U contribuições e pagamento dos benefícios. C U S T E I N I S T R A O Atividade responsável pelo Tfuncionamento administrativo E D D A da I N E A Ç V T Entidade Responsável à pelo gerenciamento das aplicações O O O LUCRO NA VENDA da Entidade. DE ATIVO PERMANENTE RECEITAS DIVERSAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS ADMINISTRATIVO V L E T L S A T D I O M PROGRAMAS - MEIO I Í T A Q L U I I CAPTAÇÃO LÍQUIDA RESULTADO DE INVESTIMENTO CUSTEIO DE INVESTIMENTO Z INVESTIMENTOS RESULTADO MERCADO

6 Lei /2004 Novo Cenário Efetivamente instituiu o diferimento tributário dos rendimentos auferidos e destinados ao pagamento de benefícios previdenciários, a partir de 01/2005; Houve uma equiparação da tributação de imposto de renda sofrida pela entidade fechada, entidade aberta e seguradora, e pelos seus participantes, o que não acontecia nos regimes anteriores, já que a existiam benefícios para determinadas situações; Instituição de uma nova modalidade de tributação de imposto de renda (tabela regressiva) para os participantes (PF) que pode vir a ser mais vantajosa que a modalidade da tabela progressiva, pois pode acarretar em uma tributação de somente 10% (dez por cento)

7 Tabela Regressiva X Tabela Progressiva Premissas: Renda de Previdência Complementar, 1 dependente; sem problema de saúde (gasto apenas com plano de saúde); sem despesas de educação e alíquota de 10% na regressiva. Até R$ 1.800,00 melhor na progressiva; Acima de R$3.500,00 melhor na regressiva; Entre R$ 1.800,00 e R$ 3.500,00 zona de dificuldade na definição.

8 Tabela Regressiva - IRPF Possibilidade de modificação da opção nas hipóteses de Portabilidade e Migração, BPD e autopatrocínio; independentemente da realização ou não da opção no plano originário, quando o participante efetuar a portabilidade, ele poderá (plano novo) ou não fazer uma nova opção (plano antigo). A afetação das reservas é que se dará de forma diferente, dependendo do que ocorreu no plano originário e no plano receptor; os princípios a serem observados são os da manutenção de direitos do participante e da vedação à elisão fiscal.

9 Sugestões de Aprimoramento Possibilidade de adesão à tabela regressiva a qualquer tempo e não apenas quando do ingresso no Plano; Previsão de modificação da opção se os termos e condições da tabela regressiva forem alterados; Extensão para planos estruturados na modalidade de benefício definido; Regulamentação da Pensão Alimentícia, Pecúlio, Abono Anual; Contribuições Extraordinárias e benefício mínimo; ISSQN definição que a atividade não está prevista na LC nº 116/2003.

10 Resumo da Tributação IR - Possibilidade de abatimento no cálculo do IR e CSLL das contribuições feitas pelo patrocinador (20%) e das contribuições pelo participante (12%) no IRPF INSS não incidência sobre os valores de contribuições; IRPJ Sem tributação na fase de acumulação; IRPF possibilidade de tributação de 10% como teto máximo; Alta Rentabilidade com baixa tributação

11 Obrigado Professora Mizabel! Parabéns!

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