CIRCULAR INFORMATIVA Nº 20/2015

Transcrição

1 CIRCULAR INFORMATIVA Nº 20/2015 ASSUNTO: ICMS - Alterações e majoração da alíquota interna (RS) Conforme a Lei Estadual do RS nº /2015, foi majorada a alíquota do ICMS do RS a partir de 1º/1/2016 até 31/12/2018. Informamos, ainda, o fim do prazo de vigência de alguns benefícios do ICMS. Destacamos: A alíquota base do ICMS nas operações internas passa a ser de 18% (aplica-se tal alíquota quando não há alíquota específica para o produto ou serviço sujeito ao ICMS, que a seguir serão relacionados); A alíquota da cerveja passa a ser de 27%; A alíquota da energia elétrica para uso doméstico e residencial (a partir de 51 KW por mês) e comercial; gasolina e etanol; e serviço de comunicação passa a ser de 30%; A alíquota do refrigerante passa a ser de 20%; Com relação à cesta básica de alimentos, o Poder Executivo Estadual poderá manter a carga tributária reduzida, que atualmente está em 7%, mediante alteração da redução de base de cálculo. O Decreto Estadual regulamentará tal disposição. Destacamos, todavia, que, até a presente data, não foi editada norma para readequar a redução de carga tributária (Livro I, artigo 23, II, Apêndice IV, do RICMS/RS). Assim sendo, caso o governo estadual deixe de editar o decreto até o final de 2015, entendemos que, a partir de 2016, não haverá redução da base de cálculo do ICMS para os produtos da cesta básica de alimentos com alíquota geral de 18%. Isto porque, na norma vigente, há previsão de redução de base de cálculo quando a alíquota for de 12% ou 17%. Mas, conforme visto, a alíquota de 17% deixará de ser aplicada entre 2016 a Dada a relevância do assunto, espera-se que o governo estadual regulamente a matéria a tempo. Reproduziremos adiante a relação da cesta básica de alimentos do RS; A Assembleia Legislativa autorizou o Poder Executivo Estadual a reduzir as bases de cálculo do ICMS com vistas a manter a carga tributária reduzida vigente até 31/12/2015, de determinados produtos. Por exemplo, destacamos a carga tributária de 8,8% nas operações de máquinas, aparelhos e equipamentos industriais (bens de capital) prevista no Livro I, artigo 23, XIII, Apêndice X do RICMS/RS. Caso o governo estadual não edite decreto prorrogando redução da base de cálculo, a partir de 1º/1/2016, será aplicada alíquota de 12% ou 18% (conforme o caso) sobre a

2 operação. O mesmo caso se aplica na redução da base de cálculo das operações com máquinas e implementos agrícolas (Livro I, artigo 23, XIV, Apêndice XI, do RICMS/RS) vigente até 31/12/2015, que resulta na carga tributária de 5,6%. Se não houver edição de novo decreto para prever redução da base, a partir de 1º/1/2016, sobre a venda desses produtos, a tributação passa a ser integral de 18% ou 12% sobre a operação, conforme o caso; Não foi alterada a alíquota de 12% para os serviços de transporte de passageiros intermunicipal terrestre (inclusive fretamento de pessoas). Assim sendo, os contribuintes que optarem por não adjudicar os créditos sobre as entradas, poderão manter a redução da base de cálculo a 20%, que resulta em carga tributária de 2,4% (Livro I, artigo 24, I, do RICMS/RS); Até a presente data, não foi renovada a isenção do ICMS nas operações internas (intermunicipal) de transporte de cargas realizadas entre contribuintes do imposto, cujo prazo do benefício encerra-se em 31/12/2015 (Livro I, artigo 10, IX, do RICMS/RS). Tendo em vista, entretanto, que o Decreto /2004 suspendeu, por prazo indeterminado, o diferimento do imposto nas referidas operações (quando o serviço for contratado por empresa contribuinte do ICMS do RS), conforme o Livro III, artigo 2º, nota, do RICMS/RS, entendemos que, a partir de 1º/1/2016, a operação passa a ser tributada integralmente a 12%, salvo se houver a posteriori nova prorrogação do benefício da isenção ou do retorno da possibilidade de diferimento do imposto; Reproduzimos a seguir as alíquotas internas do ICMS, atualizadas para aplicação a partir de 2016, conforme o texto da Lei Estadual 8.820, com redação dada pela Lei : 25%: armas e munições; artigos de antiquários; aviões de procedência estrangeira para uso não comercial; bebidas (exceto a cerveja, o vinho e derivados da uva e do vinho, assim definidos na Lei Federal n.º 7.678, de 8 de novembro de 1988; sidra e filtrado doce de maçã; aguardentes de cana classificadas no código da NBM/SH-NCM; água mineral e sucos de frutas não fermentados, sem adição de álcool, com ou sem adição de açúcar ou de outros edulcorantes; refrigerante; e bebidas alimentares à base de soja ou de leite); cigarros, cigarrilhas, charutos e congêneres; embarcações de recreação ou esporte; perfumaria e cosméticos; brinquedos de armas ou assemelhados e outros artefatos de luta ou guerra; 27%: cerveja (anos de 2016 a 2018; depois, retorna a 25%); 30%: energia elétrica para uso doméstico e residencial (a partir de 51 KW) e comercial; gasolina e etanol; e serviços de comunicação (anos de 2016 a 2018; depois, retorna a 25%);

3 20%: refrigerante (anos de 2016 a 2018; depois, retorna a 18%); energia elétrica destinada à iluminação das vias públicas; 12%: 1 - erva-mate, inclusive com adição de açúcar, espécies vegetais ou aromas naturais; 2 - arroz; 3 - aves e gado vacum, ovino, bufalino, suíno e caprino, bem como carnes e produtos comestíveis resultantes do abate desses animais, inclusive salgados, resfriados ou congelados; 4 - cebola e batata; farinha de trigo; feijão de qualquer classe ou variedade, exceto o soja; 5 - frutas frescas, verduras e hortaliças, exceto amêndoas, nozes, avelãs e castanhas; 6 - leite fresco, pasteurizado ou não, esterilizado ou reidratado, em qualquer embalagem; 7 - waffles" e "wafers", classificados no código da NBM/SHNCM; 8 - massas alimentícias, biscoitos, pães, cucas e bolos de qualquer tipo ou espécie; 9 - ovos frescos, exceto quando destinados à industrialização; 10 - pescado, exceto adoque, bacalhau, merluza, pirarucu, crustáceos, moluscos e rã; 11 - refeições prontas para consumo, servidas ou fornecidas por estabelecimentos comerciais e cozinhas industriais, desde que não necessitem sofrer processo adicional como descongelamento ou recozimento; 12 - trigo e triticale, em grão; 13 - adubos, fertilizantes, corretivos de solo, sementes certificadas, rações balanceadas e seus componentes, sal mineral, desde que destinados à produção agropecuária, e carvão mineral; 14 - aviões e helicópteros de médio e grande porte e suas peças, bem como simuladores de vôo, compreendidos na posição 8803, nas subposições , , e no código , da NBM/SH; 15 - cabines montadas para proteção de motorista de táxi; máquinas e aparelhos relacionados no Apêndice V (abaixo, reproduziremos o Apêndice V); 16 - máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos industriais, bem como acessórios, sobressalentes e ferramentas que acompanhem estes bens; 17 - máquinas e implementos, destinados a uso exclusivo na agricultura, classificados na posição 8437 (exceto ), na subposição , e nos códigos , , e , da NBM/SH; 18 - máquinas e implementos agrícolas, classificados nas posições 8201 (exceto ), 8432 (exceto ), 8433 (exceto e ) e 8701 (exceto ), da NBM/SH; 19 - produtos de informática classificados na posição 8471 e nas subposições , e , e, desde que de tecnologia digital, nas posições 8536, 8537, 9029, 9030, 9031 e 9032, da NBM/SH, nas saídas do estabelecimento fabricante; 20 - silos armazenadores, exclusivamente para cereais, com dispositivos de ventilação e/ou aquecimento incorporados, classificáveis no código da NBM/SH; 21 - tijolos, telhas e cerâmicas vermelhas; 22 - óleo diesel, biodiesel, gás liquefeito de petróleo - GLP, gás natural e gás residual de refinaria; 23 - energia elétrica rural e, até 50 KW por mês, residencial; 24 - serviços de transporte; 25 - vagões para transporte de mercadorias sobre vias férreas, classificados na posição 8606 da

4 NBM/SH-NCM; 26 - basalto, classificado no código da NBM/SH- NCM; 27 - elevadores, classificados no código da NBH/SH-NCM; 28 - cal destinada à construção civil classificada na posição 2522 da NBM/SH-NCM; 29 - semirreboques e caminhões "dumpers" para uso fora de rodovias, classificados, respectivamente, nas subposições e da NBM/SH-NCM; 30 - formas para fabricação de calçados, classificados no código da NBM/SH-NCM; 31 - veículos para transporte de mercadorias classificados na posição 8704 da NBM/SH-NCM; 32 - telhas de concreto, classificadas na subposição da NBM/SHNCM; 33 - operações com mercadorias classificadas nas posições 7113, 7114 e 7116, da NBM/SH-NCM; 18% entre 2016 a 2018, para os demais produtos e serviços sujeitos ao ICMS (a partir de 2019, retorna a 17%). Das isenções: Grafamos que a alíquota do ICMS mencionada na Lei (acima) não exclui as hipóteses de isenção do imposto que se encontram em plena vigência, tais como nas saídas de cebola, flores naturais, frutas frescas, hortaliças e verduras (exceto alho, amêndoa, avelã, castanhas, mandioca), leite, ovos, arroz beneficiado, pão francês e massa congelada para pão francês, etc. (Livro I, artigo 9º, do RICMS/RS). Máquinas relacionadas no Apêndice V da Lei Sujeitas à alíquota de 12% (referenciada na Lei 8.820, artigo 12, inciso II, letra d, item 16) Item Mercadorias Classificação na NBM/SH-NCM I Guindastes de pórtico II Guindastes de pneumáticos Empilhadeiras; outros veículos para movimentação de carga e semelhantes, III equipados com dispositivos de elevação 8427 IV Elevadores e monta-cargas V Outros aparelhos elevadores ou transportadores, de ação contínua, para mercadorias VI "Bulldozers", "angledozers", niveladores, raspo-transportadores ("scrapers"), pás mecânicas, escavadores, carregadoras e pás carregadoras, compactadores e rolos ou cilindros compressores, autopropulsados 8429 VII Bate-estacas e arranca-estacas VIII Cortadores de carvão ou de rochas e máquinas para perfuração de túneis e galerias IX Outras máquinas de sondagem ou perfuração X Outras máquinas e aparelhos, autopropulsados XI Outras máquinas e aparelhos, exceto autopropulsados

5 XII Sistema para limpeza e refrigeração de fresadoras XIII Máquinas e aparelhos para selecionar, peneirar, separar ou lavar XIV Outras máquinas e aparelhos para esmagar, moer ou pulverizar XV Máquinas para misturar matérias minerais com betume XVI Outras máquinas e aparelhos para misturar ou amassar cimento Máquinas e aparelhos para obras públicas, construção civil ou trabalhos XVII semelhantes, com função própria Cesta Básica Alimentos do RS Itens Mercadorias I Açúcar II Arroz III Banha suína IV Batata V Biscoitos doces e salgados, exceto recheados e os de cobertura especial VI Café torrado e moído Carne e produtos comestíveis, inclusive salgados, resfriados ou congelados, resultantes do abate de aves e VII de gado VIII Cebola IX Chá X Conservas de frutas frescas, exceto de amêndoas, nozes, avelãs e castanhas XI Erva-mate, inclusive com adição de açúcar, espécies vegetais ou aromas naturais Farinhas de trigo, inclusive com adição de fosfatos minerais, antioxidantes, emulsificantes, vitaminas ou XII fermento químico, farinhas de mandioca e de milho XIII Feijão de qualquer classe ou variedade, exceto o soja XIV Hortaliças, verduras e frutas frescas, exceto amêndoas, avelãs, castanhas e nozes XV Leite XVI Manteiga XVII Margarina e cremes vegetais Massas alimentícias classificadas na subposição da NBM/SH, exceto as que devam ser XVIII mantidas sob refrigeração XIX Mel Misturas e pastas para a preparação de produtos de padaria, classificadas no código da XX NBM/SH-NCM XXI Óleos vegetais comestíveis refinados, exceto de oliva XXII Ovos frescos XXIII Pão XXIV Pastas de frutas, exceto de amêndoas, nozes, avelãs e castanhas Peixe, exceto adoque, bacalhau, merluza, pirarucu e salmão, em estado natural, congelado ou resfriado, XXV desde que não enlatado nem cozido XXVI Sabão em barra XXVII Sal XXVIII Sucos naturais de frutas e xaropes e essências naturais de frutas XXIX Vinagre Contador Giovani Dagostim CRCRS Porto Alegre, 22 de dezembro de 2015.