Resolução do Senado Federal nº 13/2012: características, problemas e soluções. Marcelo Viana Salomão Mestre e doutorando PUC/SP

Transcrição

1 Resolução do Senado Federal nº 13/2012: características, problemas e soluções Marcelo Viana Salomão Mestre e doutorando PUC/SP

2 ICMS - ICMS: imposto de conformação nacional exaustivamente regrado pela CF/88; - Competência não exaustiva dos Estados e Distrito Federal; - Existência de normas infra-constitucionais, de cunho nacional, que visam a adoção de mecanismos de equilíbrio da Federação;

3 Normas de Equilíbrio da Federação Art. 155, 2º, IV, da CF: o Senado Federal, mediante resolução de iniciativa do Pres. da República ou de um terço de seus Senadores, fixará as alíquotas aplicáveis às operações e prestações interestaduais e de exportação; Art. 155, 2º, V, da CF: faculta ao Senado Federal, por meio de resolução, estabelecer alíquotas máximas e mínimas nas operações internas, visando sempre resolver eventuais conflitos de interesse entre Estados membros; Art. 155, 2º, XII, da CF: cabe à lei complementar, entre outros assuntos, definir contribuintes; dispor sobre substituição tributária; compensação do tributo; local das operações relativas à circulação de mercadorias e das prestações de serviços; prever casos de manutenção de crédito;

4 Normas de Equilíbrio da Federação Art. 155, 2º, XII, g, da CF: cabe à lei complementar regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados; LC 24/75 Art. 1º estabelece que as isenções, incentivos e benefícios fiscais dependerão de Convênio celebrados entre Estados e Distrito Federal, no âmbito do CONFAZ, para a sua concessão.

5 A GUERRA FISCAL PORTUÁRIA Alguns Estados tipicamente portuários, como ES, SC e PR instituíram benefícios fiscais visando atrair empresas, comerciais importadoras e exportadoras, bem como tradings ; Tais benefícios implicam em considerável redução da carga tributária incidente sobre a operação de importação e/ou remessa de bens e mercadorias para outras unidades da federação. Ex.: FUNDAP, concedido pelo ES

6 FUNDAP Na importação, difere-se o ICMS-importação para o momento da efetiva saída da mercadoria(12%- não há recolhimento nem crédito); Na saída interna aplica-se a alíquota de 12% (exceto para varejo ou consumidor final, emquevariaráde17a25%); Na saída interestadual aplica-se a alíquota de 12%; No mês seguinte ao pagamento, a empresa toma um financiamento de 8% do valor da operação; Possibilidadede quitaçãodovalorem25anos com1%jurosa.a.ourecompraemleilão, por10%dovalortotal;

7 RESOLUÇÃO N.º 13/2012: Art. 1º A alíquota do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior, será de 4% (quatro por cento). 1º O disposto neste artigo aplica-se aos bens e mercadorias importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro: I - não tenham sido submetidos a processo de industrialização; II -ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento). 2º O Conteúdo de Importação a que se refere o inciso II do 1º é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem.

8 RESOLUÇÃO N.º 13/2012: 3º O Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz) poderá baixar normas para fins de definição dos critérios e procedimentos a serem observados no processo de Certificação de Conteúdo de Importação(CCI). 4ºOdispostonos 1ºe2ºnãoseaplica: I - aos bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional, a serem definidos em lista a ser editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex) para os fins desta Resolução; II - aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis nºs 8.248, de 23 de outubro de 1991,8.387,de 30dedezembrode1991,10.176,de11dejaneirode2001,e11.484,de31de maio de Art. 2º O disposto nesta Resolução não se aplica às operações que destinem gás natural importado do exterior a outros Estados.

9 A RESOLUÇÃO DO SENADO n.º 13/2012 Com o intuito de pôr fim à guerra fiscal portuária, o Senado editou a Resolução n.º 13/2012, que instituiu a alíquota interestadual de 4% para bens ou mercadorias importadas ou com conteúdo de importação superior a 40%; Exceções: tal alíquota, no entanto, não se aplica a: Bens e mercadorias sem similar nacional, definidos em lista da CAMEX (Resolução 79/12); Bens e mercadorias produzidos nos termos do Decreto-Lei 288/67 (ZFM), Lei 8.248/91 e /01 (Lei de Informática), bem como da lei /2007, (Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores- PADIS); Gás natural importado do exterior.

10 CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO: percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem submetido ao processo de industrialização: CI= (VPI) > 40% (VOI) Valor da parcela importada = Base de cálculo ICMS-Importação Valor da operação interestadual = Valor do bem ou mercadoria incluídos os tributos incidentes na operação própria do remetente.

11 Obrigações acessórias instituída pelo Ajuste Sinief 19/2012 FICHA DE CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO (cláusula 5ª), para bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização; Novas informações na Nota Fiscal Eletrônica(cláusula 7ª): valor da parcela importada, número da FCI e o conteúdo de importação expresso percentualmente(produtos de origem importada); Valor da importação (bens ou mercadorias importadas que não sofreram processo de industrialização).

12 Convênio ICMS nº 88/2013 A indústria fica obrigada a informar na NF-e apenas o número da FCI e não há mais a obrigação de informar o percentual do Conteúdo de Importação na NF-e; O revendedor de produto nacional com Conteúdo de Importação deverá transcrever na sua NF-e apenas o número da FCI contido no documento fiscal relativo à operação anterior(compra) e não haverá mais a obrigação de informar o percentual do Conteúdo de Importação da operação anterior; Ficam convalidados (aceitos) os procedimentos adotados pelos contribuintes no período de 11 de junho de 2013 (data da ratificação nacional do Convênio ICMS- 38/2013) até o início de vigência do Convênio ICMS-88/2013(01/10/2013)

13 Resolução do Senado Federal nº 13/2012: problemas INCONSTITUCIONALIDADES: Violação ao artigo 172 da Constituição Federal; Violação aos tratados e acordos internacionais (GATT, Mercosul, entre outros); Matéria reservada a lei complementar; Delegações indevidas: ao CONFAZ e ao CAMEX.

14 Resolução do Senado Federal nº 13/2012: problemas A resolução 13/2012 será capaz de eliminar a guerra fiscal portuária? NÃO!!!!

15 OBRIGADO!