A Resolução 13 do Senado Federal

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1 A Resolução 13 do Senado Federal Paulo Ayres Barreto Professor Associado - USP Aspectos gerais Investidores buscam ambiente seguro. Ambiente atual de negócios no Brasil afasta investidores. Custo Brasil : Insegurançajurídica; Legislaçãocomplexa; Distorções à livre concorrência; Infraestruturainsuficiente. 1

2 Guerra dos Portos Limites Jurídicos Pacto Federativo(harmonia e autonomia) Delineamento do ICMS no Plano Constitucional Livre Concorrência Preservação da capacidade arrecadatória dos Estados Questionamento macroeconômico Gera desenvolvimento? Reduz capacidade de investimento no Estado? José Roberto Afonso BID Renúncia Fiscal representa o dobro dos investimentos 2

3 Círculo Vicioso da Guerra Fiscal Menor arrecadação Redução de investimentos em infraestruturas; Perda de competitividade; Incentivos tendem a se tornar permanentes; Problemas concorrenciais Dependência dos Estados concedentes de benefícios Resolução 13/2012 EXCEÇÕES Não se aplica a regra da resolução (serão utilizadas alíquotas de 7% e e 12%, conforme o caso, com possíveis efeitos da guerra fiscal): aos bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional, a serem definidos em lista a ser editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior(Camex); aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos(decreto-lei 288/67- ZFM, Lei 8.248/91 Informática e Automação e Lei /2007 PADIS/PATVD e respectivas atualizações) às operações que destinem gás natural importado do exterior a outros Estados. 3

4 COMENTÁRIOS Reduzirá os efeitos da guerra fiscal nas operações com produtos importados Analogia: Cadastro ISS Não resolve todos os problemas EXEMPLOS DE RISCOS OPERACIONAIS NA FISCALIZAÇÃO Ausência de barreiras fiscais nas fronteiras e inviabilidade de montar controle físico eficaz de movimentação interestadual das mercadorias Fragilidade dos mecanismos de rastreamento dos bens e mercadorias importadas, desde o desembaraço até a industrialização ou consumo Dificuldade de identificar a origem da mercadoria - Possibilidade de simulações para designar produto importado como se fosse nacional (para permitir, por exemplo, a transmissão de créditos indevidos da guerra fiscal) ou para identificar produto nacional como se fosse importado (para permitir menor carga tributária ao remetente) 4

5 CF Art.155,parágrafo2º,IV IV - resolução do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da República ou de um terço dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecerá as alíquotas aplicáveis às operações e prestações, interestaduais e de exportação; CF Art.155,parágrafo2º,V V- éfacultadoaosenadofederal: a) estabelecer alíquotas mínimas nas operações internas, mediante resolução de iniciativa de um terço e aprovada pela maioria absoluta de seus membros; b) fixar alíquotas máximas nas mesmas operações para resolver conflito específico que envolva interesse de Estados, mediante resolução de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois terços de seus membros 5

6 Aspectos controvertidos ADIN 4858 (i) Senado Federal seria incompetente para fixar a alíquota (exceção: repartição de receitas entre Estados) (ii) Discriminação tributária em razão de origem (iii) Ofensa ao critério de essencialidade; (iv) Ofensa a legalidade tributária; (v) Ofensa a tratados internacionais Aspectos controvertidos ADIN 4858 Argumentos contrários 1) a) Senado teria direito de buscar efeito indutor; b) Diferenciação de alíquotas já teria efeito indutor 2) a)artigo152dacf dirige-seaentessubnacionais b) Senado atua como legislador nacional c)senadopodeatuarparaevitaraguerrafiscal 6

7 Aspectos controvertidos ADIN 4858 Argumentos contrários 3) a) Seletividade sempre que possível b) Resolução 22/1989 nunca foi atacada; 4) a) Lei atribui poderes ao Confaz b) Inexistência de ofensa à legalidade Síntese final Os efeitos danosos da guerra fiscal devem ser evitados. Há, contudo, um limite a ser observado: garantias constitucionalmente asseguradas aos contribuintes; buscar soluções para a guerra fiscal afrontando a Constituição gera efeitos ainda mais danosos ao país 7

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