ANO XXVI ª SEMANA DE JANEIRO DE 2015 BOLETIM INFORMARE Nº 01/2015

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1 ANO XXVI ª SEMANA DE JANEIRO DE 2015 BOLETIM INFORMARE Nº 01/2015 ASSUNTOS DIVERSOS DAS COMPLEMENTAR - GENERALIDADES SOBRE A EMISSÃO... Pág. 02 ICMS PR ALÍQUOTAS DO ICMS - REGIÃO NORTE - ATUALIZAÇÃO Pág. 03

2 ASSUNTOS DIVERSOS DAS COMPLEMENTAR Generalidades sobre a emissão Sumário 1. Introdução 2. Casos de Emissão do DAS Complementar 3. Geração do DAS Após o Vencimento 4. Alteração de Valor do DAS Complementar 5. Geração do DAS Complementar em valor inferior a R$ 10,00 (Dez Reais) 1. INTRODUÇÃO O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido, previsto na Lei Complementar nº 123/2006, aplicável às Microempresas e às Empresas de Pequeno Porte, a partir de Para que as empresas, ME ou EPP, optantes do simples Nacional, possam efetuar a apuração do valor a ser recolhido, a Secretaria da Receita Federal disponibilizou o Programa de Geração do DAS, que por sua vez é o documento de arrecadação do simples e abrange uma série de impostos e contribuições. Toda vez que o contribuinte acessa a opção Retificação no PGDAS e possui no mínimo 1 (um) DAS pago no período de apuração, é acionada a função do DAS Complementar no PGDAS, o qual será foco de esclarecimento na presente matéria. 2. CASOS DE EMISSÃO DO DAS COMPLEMENTAR O DAS Complementar pode existir em função das seguintes ações: a) retificação de dados informados: neste caso, o contribuinte efetuou a apuração de um período de apuração, pagou o DAS gerado e, em certo momento, retificou informações deste período, como, por exemplo: a.1) valor de receita auferida; a.2) atividade exercida; a.3) marcação de substituição tributária; a.4) marcação de isenção/redução; a.5) município para onde é devido o ISS; a.6) município em que se iniciou a prestação do transporte intermunicipal ou interestadual; a.7) valor fixo de ISS ou ICMS; Observação: A alteração de qualquer das informações citadas acima pode gerar uma diferença a pagar por meio de DAS Complementar. b) DAS pago a menor: nesta situação, o contribuinte realizou a apuração de um período de apuração. O PGDAS calculou o valor devido e apresentou este na tela Resumo. O contribuinte resolve não pagar o valor apresentado e altera o campo Principal para o valor desejado. Em certo momento, o contribuinte volta à apuração do período (por meio da opção Retificação no menu), mas não retifica qualquer informação. O PGDAS, então, calcula o valor devido, identifica o valor pago e apresenta a diferença em novo DAS. 3. GERAÇÃO DO DAS APÓS O VENCIMENTO Toda vez que o contribuinte realizar a retificação de um período de apuração (PA) já apurado, o Programa Gerador do DAS (PGDAS) irá verificar se existem pagamentos efetuados para período. Caso exista pelo menos 1 (um) pagamento, o valor devido da retificação será comparado, tributo a tributo, com os valores dos DAS reconhecidos como pagos referentes àquele período de apuração. O DAS Complementar será a diferença, calculada tributo a tributo, entre o valor devido da retificação e a soma dos DAS reconhecidos como pagos. Caso não exista pagamento, o DAS Complementar será gerado com o valor devido da retificação. Para valores inferiores a R$ 10,00 (dez reais) não é gerado DAS Complementar, conforme discutiremos no item ALTERAÇÃO DE VALOR DO DAS COMPLEMENTAR IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS PARANÁ JANEIRO - 01/2015 2

3 Essa alteração somente é permitida por ocasião da apuração original do período de apuração. Quando se trata de um DAS Complementar, a aplicação não permite a edição do campo Principal, forçando, assim, que o pagamento da diferença ocorra de acordo com o valor calculado. 5. GERAÇÃO DO DAS COMPLEMENTAR MENOR QUE R$ 10,00 (DEZ REAIS) A diferença calculada pode resultar em um valor menor do que R$ 10,00 (dez reais), porém o DAS não é gerado. Esse valor deverá ser diferido para período de apuração posterior, até que a soma dos valores devidos supere a quantia de R$ 10,00 (dez reais). Nesse caso, o contribuinte terá que, manualmente, alterar o valor do campo Principal na tela Resumo do PGDAS, acrescendo o valor diferido. Está prevista a implementação da rotina que realiza a identificação automática de valores diferidos nos períodos de apuração pelo PGDAS. Isto é, esse aplicativo somaria automaticamente o valor diferido no período de apuração posterior, sem que haja a necessidade de alteração manual por parte do contribuinte do campo Principal. Entretanto, não há data prevista para que essa funcionalidade esteja em produção em virtude da urgência no desenvolvimento de outras demandas. Fundamentos Legais: Secretaria da Receita Federal. ICMS PR Sumário ALÍQUOTAS DO ICMS - REGIÃO NORTE Atualização Introdução 2. Operações ou Prestações Interestaduais Operações ou Prestações Destinadas a Contribuintes do ICMS Operações ou Prestações Destinadas a Não-Contribuintes do ICMS 3. Transporte Aéreo Interestadual 4. Tabelas 1. INTRODUÇÃO Nesta publicação, disponibilizam-se as tabelas contendo parte das alíquotas internas do ICMS vigentes nas unidades da Federação - Região Norte, atualizadas até o mês de janeiro de 2015, sendo que as das demais regiões serão publicadas nos próximos Bol. INFORMARE, bem como as alíquotas interestaduais fixadas por Resoluções do Senado Federal. 2. OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS Operações ou Prestações Destinadas a Contribuintes do ICMS As alíquotas a seguir descritas são aplicáveis nas operações/prestações realizadas entre contribuintes do ICMS, ainda que destinadas a uso ou consumo do adquirente da mercadoria: a) operações realizadas por contribuintes das regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste e do Estado do Espírito Santo: a.1) neste caso, deve-se aplicar a alíquota de 12% (doze por cento), qualquer que seja a região em que estiver localizado o destinatário; b) operações realizadas por contribuintes das regiões Sudeste e Sul: b.1) aplicar a alíquota de 12% (doze por cento), quando o destinatário também estiver localizado nas regiões Sudeste ou Sul; b.2) aplicar a alíquota de 7% (sete por cento), quando o destinatário estiver localizado nas regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste e/ou no Estado do Espírito Santo. b.3) aplicar a alíquota de 4% (quatro) nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados que, após o desembaraço aduaneiro, não tenham sido submetidos a processo de industrialização ou, ainda que submetidos IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS PARANÁ JANEIRO - 01/2015 3

4 a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40%. As regiões supramencionadas são compostas, para fins de ICMS, pelas seguintes unidades da Federação: a)região Norte: Estados do Acre, Amapá, Amazonas, Pará, Rondônia, Roraima e Tocantins; b) Região Nordeste: Estados de Alagoas, Bahia, Ceará, Maranhão, Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Norte e Sergipe; c) Região Centro-Oeste: Estados de Goiás, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e o Distrito Federal; d) Região Sudeste: Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro, São Paulo e Espírito Santo; e) Região Sul: Estados do Paraná, Santa Catarina e Rio Grande do Sul Operações ou Prestações Destinadas a Não-Contribuintes do ICMS Neste caso, aplicar-se-á a alíquota prevista para as operações ou prestações internas, conforme Art. 155, 2º, VII, b, da Constituição Federal. 3. TRANSPORTE AÉREO INTERESTADUAL Em todas as unidades da Federação, as prestações de serviço interestaduais de transporte aéreo de passageiro, carga e mala postal, quando destinadas a contribuinte do ICMS, terão alíquota de 4% (quatro por cento). 4. TABELAS A seguir publicam-se as tabelas contendo as alíquotas internas das unidades da Federação pertencentes à Região Norte do Brasil, conforme a Legislação interna de cada um deles, conforme especificados nos itens. ACRE 25% Nas operações e prestações com: 1 - armas e munições, exceto espingardas, chumbo, pólvoras, espoletas e cartuchos; 2 - embarcações de esporte e recreação; 3 - perfumes, jóias, cigarros, fumos e seus derivados; 4 - automóveis importados; 5 - motocicletas acima de 250 cilindradas; 6 - combustíveis, exceto gás liquefeito de petróleo para uso doméstico e óleo diesel destinado à geração em usinas geradoras de energia elétrica, concessionária de serviço público. Fund. Legal: Art. 17, Decreto nº 08/98. 17% Nas Operações e prestações internas e de importação com mercadorias, fornecimento de energia elétrica acima de 100 kwh e serviços de transporte e comunicação, inclusive quando iniciado no Exterior. Fund. Legal: Art. 17, Decreto nº 08/98. Isenção Nas Operações internas de distribuição de energia elétrica, consumo mensal de até 50 kwh. 12% Nas Operações internas de distribuição de energia elétrica, consumo mensal de 50 kwh até 100 kwh; Fund. Legal: Art. 17, Decreto nº 08/98. AMAPÁ 25% Nas Operações internas e de importação com os seguintes produtos: 1-armas e munições 2-embarcações de esporte e recreação; 3- produtos de perfumaria ou de toucador preparados e preparações cosméticas classificados nas posições 3301 a 3305 e 3307 da NBM/SH; 4- bebidas alcoólicas classificadas nas posições 2207 a 2208 da NBM/SH; 5- cerveja de malte, classificada na posição 2203 da NBM/SH; 6- chope; 7- vinhos, classificados nas posições 2204 a 2206 da NBM/SH; 8- fumos e seus derivados, classificados nas posições 2401 a 2403 da NBM/SH; 9- fogos de artifício, classificados nas posições 3601 a 3604 da NBM/SH; 10- peleterias, classificado nas posições 4301 a 4304 da NBM/SH; 11- artigos de antiquário; IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS PARANÁ JANEIRO - 01/2015 4

5 12- aviões de procedência estrangeira ou nacional de uso não comercial; 13- asas-delta e ultraleves, suas peças e acessórios; 14- petróleo e combustíveis líquidos ou gasosos, exceto óleos diesel, lubrificantes e gás liquefeito de petróleo; 15- prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza. Fund. Legal: Art. 25, III, "a", do RICMS/AP - Decreto nº 2.269/98. 17% Operações internas e de importação com: 1- Óleo diesel e lubrificantes; 2- Nas operações com mercadorias destinadas ao uso, consumo ou ativo permanente das pessoas jurídicas; 3- lápis preto escolar classificado na posição da NBM/SH; 4- energia elétrica nos consumos entre 141 a Kwh 5 - prestação de serviço de transporte intermunicipal por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias e valores; 6- fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios; 7- fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios quando a Lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual; 8- refrigerantes, classificados na posição 2202 da NBM/SH; 9- nas operações com óleo diesel, lubrificantes e gás liquefeito de petróleo; 10- nas operações com mercadorias destinadas ao uso, consumo ou ativo permanente das pessoas jurídicas; 11- nas demais operações ou prestações internas. Fund. Legal: Art. 25, III, "b" a "i", do RICMS/AP - Decreto nº 2.269/98. 12% Nas operações internas com os seguintes produtos: 1- arroz; 2- açúcar classificado nas posições 1701 a 1702, da NBM/SH; 3- aves frescas, resfriadas e congeladas, classificadas nas posições , , , , da NBM/SH; 4- café torrado e moído; 5- carne bovina, bubalina, caprina, ovina e suína; 6- farinha de mandioca; 7- leite in natura e leite em pó; 8- margarina e creme vegetal; 9- óleo comestível de soja e de algodão; 10- sabão em barra; 11- sal; 12- feijão; 13- ovos de galinha; 14- creme dental; 15- sabonete; 16- papel higiênico; 17- fósforo; 18- palha de aço; 19- pães. Fund. Legal: Art. 25, III, "j", do RICMS/AP - Decreto nº 2.269/98. AMAZONAS 25% Operações internas com as seguintes mercadorias: 1- automóveis de luxo; iates e outras embarcações ou aeronaves de esporte, recreação e lazer; 2-armas e munições 3- fumo e seus derivados 4- bebidas alcoólicas, inclusive cervejas e chopes; 5- jóias e outros artigos de joalheria; 6-álcool carburante, gasolinas e gás natural em qualquer estado ou fase de industrialização; 7- querosene de aviação; 8- energia elétrica e serviços de comunicações. Fund. Legal: Art. 12, I, a do RICMS, Decreto nº /99. 17% Demais mercadorias. Fund. Legal: Art. 12, I, b, do RICMS, Decreto nº /99. 12% Para as operações com produtos agrícolas comestíveis, se produzidos e/ou beneficiados no Estado. Fund. Legal: Art. 12, I,c, do RICMS, Decreto nº /99, atualizado pelo Decreto nº /2004. PARÁ IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS PARANÁ JANEIRO - 01/2015 5

6 30% 1- Nas operações com mercadorias ou bens considerados supérfluos; 2- Nas prestações de serviços de comunicação; 3-Nas operações com álcool carburante e gasolina; Fund. Legal: Art. 20, I, "a", "b" e "c", do RICMS/PA - Decreto nº 4.676/ % Nas operações com energia elétrica. Fund. Legal: Art. 20, II, do RICMS/PA - Decreto nº 4.676/ % Nas operações com refrigerantes. Fund. Legal: Art. 20, III, do RICMS/PA - Decreto nº 4.676/ % Nas demais operações e prestações internas e de importação não relacionadas nos demais itens. Fund. Legal: Art. 20, VI, do RICMS/PA - Decreto nº 4.676/ % Fornecimento de refeições, excluídas as bebidas. Nas operações com veículos automotores novos, quando estas sejam realizadas ao abrigo do regime jurídico-tributário da sujeição passiva por substituição, com retenção do imposto relativo às operações subseqüentes; Fund. Legal: Art. 20, IV, "a" e "b", e 3º, do RICMS/PA - Decreto nº 4.676/ % Entrada de máquinas e equipamentos importados do Exterior destinados ao Ativo Fixo do estabelecimento industrial ou agropecuário importador. Fund. Legal: Art. 20,V do RICMS/PA RONDÔNIA 35% Nos serviços de telefonia. 25% Nas operações internas e de importação com as seguintes mercadorias: 1 - armas e munições, suas partes e acessórios; 2 - cervejas e bebidas alcóolicas; 3 - perfumes e cosméticos; 4 - cigarros, charutos e tabacos; 5 - embarcações de esporte e recreação; 6 - álcool carburante; 7 - gasolina; 8 - jóias; 9 - fogos de artifícios; 10 - querosene de aviação; 11 - Óleo Diesel; 12 - outros serviços de comunicação. Fund. Legal: Art. 12 do Decreto nº 8.321/98 - RICMS/RO. 17% Demais Operações ou prestações internas. Fund. Legal: Art. 12 do Decreto nº 8.321/98 - RICMS/RO. 12% Operações internas com as seguintes mercadorias: 1 - animais vivos; 2 - carnes e miúdos comestíveis frescos, resfriados, temperados ou congelados, de bovino, suíno, caprino, ovino, coelho e ave; 3 - peixes frescos, resfriados ou congelados; 4 - arroz; 5 - feijão; 6 - farinha de mandioca; 7 - sal de cozinha; 8 - produtos hortifrutigranjeiros em estado natural; 9 - água natural canalizada; 10 - óleo de cozinha comum; 11 - açúcar cristal; 12 - farinha de trigo; 13 - leite fresco, pasteurizado ou não; 14 - fubá de milho; 15 - prestações internas de serviços de transporte aéreo. Fund. Legal: Art. 12 do Decreto nº 8.321/98 - RICMS/RO. 9% Operações internas com ouro e pedras preciosas. - Fund. Legal: Art. 12 do Decreto nº 8.321/98 - RICMS/RO. RORAIMA 25% Nas operações e prestações internas e de importação com os seguintes produtos: - armas e munições; - fogos de artifício; - embarcações de esporte e de recreação; - artigos de joalharia; IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS PARANÁ JANEIRO - 01/2015 6

7 - bebidas alcoólicas; - cosméticos e perfumes; - fumo e seus derivados; - serviços de telecomunicações. Gasolina; Querosene de aviação; Álcool anidro e hidratado para fins combustíveis; Fund. Legal: Art. 46, I, "a", 1 a 7, e II, "a", do RICMS/RR, Decreto nº E/ % Nas demais operações e prestações internas. Fund. Legal: Art. 46, I, "b", e III, "b", do RICMS/RR, Decreto nº E/ % Nas operações internas e de importação com os seguintes produtos: - arroz; - feijão; - farinha de mandioca; - farinha de trigo; - fécula de mandioca; - frutas regionais; - hortículas em estado natural; - leite "in natura"; - milho; - fubá de milho; - ovos; - peixes de água doce; - soja; - frango em estado natural ou resfriado; - gado bovino, bufalino, suíno, ovino e caprino e produtos comestíveis resultantes de sua matança, em estado natural, resfriados ou congelados; - produtos cerâmicos artesanais; - insumos modernos, defensivos agropecuários, bem como ferramentas agrícolas. -querosene de aviação Fund. Legal: Art. 46, I, "b", 1 a 16, do RICMS/RR, Decreto nº E/2001. TOCANTINS Alíquotas Operações /Prestações 25% Operações/prestações internas com: 1- serviços de comunicação; 2- energia elétrica; 3- gasolina automotiva; - querosene de aviação e álcool etílico (etanol), anidro ou hidratado para fins carburantes; 4- jóias; excluídas bijuterias; 5- perfumes classificados nos códigos NBM/SH e água-de-colônia NBM/SH ; 6- bebidas alcoólicas; inclusive cerveja e chopes; 7- fumo; 8- cigarros; 9- armas e munições; 10- embarcações de esporte e recreação. 11- automóvel nacional de luxo; motocicletas acima de cento e oitenta cilindradas; 17% Nas demais operações e prestações internas 12% - Veículo automotor de fabricação nacional, exceto de duas rodas Fundamentos Legais: Os citados no texto. IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS PARANÁ JANEIRO - 01/2015 7