MANUAL DE PREENCHIMENTO DO TERMO DE EXCLUSÃO DO SIMPLES NACIONAL

Transcrição

1 MANUAL DE PREENCHIMENTO DO TERMO DE EXCLUSÃO DO SIMPLES NACIONAL A pessoa jurídica, optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), que incorra em qualquer das situações da tabela abaixo, deve ser excluída desse regime, mediante preenchimento do respectivo Termo de Exclusão. 1 VERIFICADA A FALTA DE COMUNICAÇÃO DE EXCLUSÃO OBRIGATÓRIA Data limite para exclusão Hipótese de Exclusão Fundamentação Legal obrigatória A ME ou EPP tenha auferido no ano-calendário, receita bruta superior a R$ ,00 (dois milhões e quatrocentos mil reais) A ME ou EPP tenha receita bruta no ano-calendário de início de atividade superior a R$ ,00 (duzentos mil reais), multiplicados pelo número de meses do período de atividade. 1.3 A ME ou EPP de cujo capital participe outra pessoa jurídica A ME ou EPP que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com sede no exterior A ME ou EPP de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos da Lei Complementar nº 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ ,00. A ME ou EPP cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa não beneficiada pela Lei Complementar nº 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ ,00. A ME ou EPP cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ ,00. A ME ou EPP for constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo Inciso I do art. 12 da 1º do art. 3º da Resolução CGSN nº 4, de 30 de maio de 2007 Inciso II do art. 12 da Inciso III do art. 12 da Inciso IV do art. 12 da Inciso V do art. 12 da Inciso VI do art. 12 da Inciso VII do art. 12 da de janeiro do ano-calendário subseqüente. de janeiro do ano-calendário subseqüente. Efeitos da Exclusão A partir de 1º de janeiro do ano-calendário Subseqüente. Retroativamente ao início de suas atividades, ressalvado se não ultrapassar em mais de 20% do limite proporcional permitido.

2 1.9 A ME ou EPP que participe do capital de outra pessoa jurídica A ME ou EPP que exerça atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de previdência complementar A ME ou EPP resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendário anteriores A ME ou EPP tenha sido constituída sob a forma de sociedade por ações A ME ou EPP que explore atividade de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring) 1.14 A ME ou EPP que tenha sócio domiciliado no exterior 1.15 A ME ou EPP de cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal 1.16 A ME ou EPP que preste serviço de comunicação 1.17 A ME ou EPP que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa Inciso VIII do art. 12 da Inciso IX do art. 12 da Inciso X do art. 12 da Inciso XI do art. 12 da Inciso XII do art. 12 da Inciso XIII do art. 12 da Inciso XIV do art. 12 da Inciso XV do art. 12 da Inciso XVI do art. 12 da A partir do ano-calendário subseqüente ao da ciência da exclusão A ME ou EPP que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros Inciso XVII do art. 12 da

3 A ME ou EPP que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétrica A ME ou EPP que exerça atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletas 1.21 A ME ou EPP que exerça atividade de importação de combustíveis A ME ou EPP que exerça atividade de produção ou venda no atacado de bebidas alcoólicas, cigarros, armas, bem como de outros produtos tributados pelo IPI com alíquota ad valorem superior a 20% (vinte por cento) ou com alíquota específica A ME ou EPP que tenha por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de negócios 1.24 A ME ou EPP que realize cessão ou locação de mão-de-obra 1.25 A ME ou EPP que realize atividade de consultoria 1.26 A ME ou EPP que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis Inciso XVIII do art. 12 da Inciso XIX do art. 12 da Inciso XX do art. 12 da Inciso XXI do art. 12 da Inciso XXII do art. 12 da Inciso XXIII do art. 12 da Inciso XXIV do art. 12 da Inciso XXV do art. 12 da 2 VERIFICADA AS SEGUINTES SITUAÇÕES DE EXCLUSÃO DE OFÍCIO Hipótese de Exclusão Fundamentação Legal Efeitos da Exclusão For oferecido embaraço à fiscalização, caracterizado pela negativa não justificada de exibição de livros e documentos a que estiverem 2.1 obrigadas, bem como pelo não fornecimento de informações sobre Inciso II do art. 5 o da Resolução CGSN bens, movimentação financeira, negócio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipóteses que autorizam a requisição de auxílio da força pública 2.2 for oferecida resistência à fiscalização, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade Inciso III do art. 5 o da Resolução CGSN

4 2.3 a sua constituição ocorrer por interpostas pessoas tiver sido constatada prática reiterada de infração ao disposto na Lei Complementar nº 123, de 2006 a ME ou a EPP for declarada inapta, na forma da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alterações posteriores 2.6 comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho houver falta de escrituração do livro-caixa ou não permitir a identificação da movimentação financeira, inclusive bancária for constatado que durante o ano-calendário o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade for constatado que durante o ano-calendário o valor das aquisições de mercadorias para comercialização ou industrialização, ressalvadas hipóteses justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade for constatado, quando do ingresso no Regime do Simples Nacional, que a ME ou a EPP incorria em alguma das hipóteses de vedação previstas no art. 12 da 2007 for constatada declaração inverídica prestada nas hipóteses do 2º do art. 7º e do 3º do art. 9 o da Resolução CGSN n o 4, de não emitir documento fiscal de venda ou prestação de serviço, observado o disposto no caput do art. 2 da Resoluç ão CGSN n 10, de 28 de junho de 2007 Inciso IV do art. 5 o da Resolução CGSN Inciso V do art. 5 o da Resolução CGSN Inciso VI do art. 5 o da Resolução CGSN Inciso VII do art. 5 o da Resolução CGSN Inciso VIII do art. 5 o da Resolução CGSN Inciso IX do art. 5 o da Resolução CGSN Inciso X do art. 5 o da Resolução CGSN Inciso XI do art. 5 o da Resolução CGSN Inciso XII do art. 5 o da Resolução CGSN Inciso XIII do art. 5 o da Resolução CGSN A partir da data dos efeitos da opção pelo Simples Nacional A partir da data dos efeitos da opção pelo Simples Nacional

5 omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informações previsto pela legislação previdenciária, trabalhista ou tributária, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste serviço No ano-calendário 2007, o ente federativo tenha permitido o ingresso da ME ou EPP no Simples Nacional mesmo com pendências de débitos e cadastral, e tendo prorrogado o prazo para a regularização das pendências, o contribuinte não as tenha efetivado até 31 de outubro de 2007 Inciso XIV do art. 5 o da Resolução CGSN 1º e 2º do art. 21-A da Resolução CGSN nº 4, de, A partir do ano-calendário subseqüente ao da ciência da exclusão.