MANUAL DE ORIENTAÇÃO ICMS - COMPRAS GOVERNAMENTAIS

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1 GOVERNO DO ESTADO DE MATO GROSSO DO SUL SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA AUDITORIA-GERAL DO ESTADO COORD. DE PROCEDIMENTOS E CAPACITAÇÃO MANUAL DE ORIENTAÇÃO ICMS - COMPRAS GOVERNAMENTAIS Elaboração: Adhemar Kendi Kashiyama Auditor do Estado Raquel Pereira Costa Auditora do Estado Wilson Carrera Auditor do Estado

2 SUMÁRIO 1. Introdução Da aplicabilidade das isenções nas compras governamentais Não aplicabilidade da isenção Da aplicabilidade nas operações interestaduais Do prazo de vigência Das formalidades no preenchimento do documento fiscal Das responsabilidades dos contribuintes e o dever dos servidores Dos preços dos bens, mercadorias ou serviços nos processos de licitação Da Ampliação do campo de incidência ao Poder Legislativo e Judiciário Da nota fiscal eletrônica Do conceito de documentação fiscal inidônea Da carta de correção Legislação

3 ISENÇÃO DO ICMS NAS OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES INTERNAS DECORRENTES DE AQUISIÇÕES DE BENS, MERCADORIAS OU SERVIÇOS, REALIZADAS POR ÓRGÃOS DOS PODERES DO ESTADO, SUAS FUNDAÇÕES E AUTARQUIAS. 1. Introdução Com a publicação do Decreto n , de 19 de set embro de 2003 e alterações, todos os órgãos dos Poderes do Estado, Fundações e Autarquias deverão observar no recebimento de documentos fiscais emitidos por fornecedores. Dessa forma, a Auditoria-Geral do Estado elaborou este Manual com objetivo de orientar e facilitar a aplicação da norma nas aquisições de materiais (consumo e permanente) de fornecedores estabelecidos no Estado de Mato Grosso do Sul. 2. Da aplicabilidade das isenções nas aquisições internas Aplica-se nas operações ou prestações internas, decorrentes de aquisições de bens, mercadorias ou serviços realizados por órgãos dos Poderes do Estado, suas Fundações e Autarquias. Caso, os bens ou mercadorias sejam importados, a isenção de que trata o Decreto n , de 19 de setembro de 2003, fica condicionada à inexistência de similar produzido no país, comprovada mediante atestado expedido por órgão federal competente ou por entidade representativa do setor produtivo da mercadoria ou do bem com abrangência em todo o território nacional. As isenções estendem-se às: I saídas de mercadorias produzidas por empresa de construção civil fora do local da obra, bem como a respectiva prestação de serviço de transporte, para emprego na execução de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, contratadas por órgãos dos Poderes do Estado e suas Fundações e Autarquias por empreitada a preço global (prestação de serviços e 3

4 fornecimento de material). 1 Neste caso, a empresa deverá acrescentar no campo informações complementares ou em qualquer campo que suporte as informações do documento fiscal que acobertará a remessa das mercadorias produzidas para o local da obra, o órgão contratante, o número e data do contrato de prestação de serviços. 2 II operações e às prestações realizadas após a data de sua eventual revogação, relativamente aos bens, às mercadorias e aos serviços objeto de proposta de preço feita para fins de licitação apresentada até aquela data ou até a data especificada no ato revogatório Não aplicabilidade da isenção Não se aplica a isenção nas operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, exceto: - combustíveis para uso automotivo, neste caso aplica-se a isenção na forma prevista no Decreto n , de 08 de maio de 2003; - derivados de petróleo (emulsão asfaltica, etc) não alcançados pelo item anterior (combustível para uso automotivo) e nas operações com gás liquefeito (GLP); - veículos automotores novos; - pneus e câmaras; - aparelhos de ar condicionado classificados no código NBM/SH , , e ; monitores de vídeo classificados no código NBM/SH e ; máquinas automáticas para processamento de dados classificados no código NBM/SH 8471; impressoras classificadas no código NBM/SH ; 4 - produtos farmacêuticos a que se refere o Convênio ICMS n 76, de ; 5 1 Art. 5º, 5 º, I do Decreto nº , de DOE , republicado em Art. 2º, 4º, do Decreto nº , de DOE (Acrescentado pelo Decreto nº , de DOE , republicado em ). 3 Art. 5º, 5º, II do Decreto nº , de DOE , republicado em Redação dada pelo Decreto nº , de DOE Art. 1º, 2º, I, f do Decreto , de DOE (Acrescentada pelo Decreto nº , de DOE ). 4

5 - câmeras fotográficas digitais e câmeras de vídeo classificadas no código da NBM/SH e projetores classificados no código da NBM/SH; 6 Às operações com gás liquefeito de petróleo (GLP). Às operações decorrentes de aquisições realizadas com recursos provenientes de suprimentos de fundos ou repasses financeiros, excetuadas as aquisições de materiais permanentes que ficam sujeitas à isenção. 4. Da aplicabilidade nas operações interestaduais Nas operações interestaduais destinadas ao Estado de Mato Grosso do Sul, de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, em que o remetente não seja contribuinte substituto do Estado de Mato Grosso do Sul, pode-se dispensar, mediante autorização prévia do Superintendente de Administração Tributária, a cobrança antecipada do imposto prevista para o momento da entrada no território do Estado, nos casos em que a aquisição tenha por objetivo atender especificamente contrato de fornecimento celebrado entre o destinatário e órgãos ou entidades dos Poderes do Estado, mediante operações realizadas com a isenção nele prevista Do Prazo de Vigência As operações e prestações internas, decorrentes de aquisições de bens, mercadorias ou serviços, realizadas por órgãos dos Poderes do Estado, suas Fundações e Autarquias, estão isentas por tempo indeterminado. (art. 1, do Decreto n , de ). 6 Art. 1º, 2º, I, g do Decreto nº , de (acrescentado pelo Decreto nº , de DOE ). 7 Art. 3º, 3º do Decreto nº , (acrescentado pelo Decreto nº , de ). 5

6 6. Das formalidades no preenchimento do documento fiscal 8 Nas operações ou prestações internas decorrentes de aquisição de bens, mercadorias ou serviços realizados por órgãos dos Poderes do Estado, suas Fundações e Autarquias o documento fiscal deve ser emitido da seguinte forma: Os valores unitário e total dos bens, mercadorias ou serviços, como se tributados fossem. No campo Informações Complementares ou, na sua falta, em qualquer campo que comporte tais informações, devem ser indicados nesta ordem: - O valor total dos bens ou mercadorias ou dos serviços, com o respectivo ICMS, como se tributados fossem, precedidos da seguinte expressão valor das mercadorias ou, se for o caso, valor dos serviços ; - O valor do ICMS na condição de parcela subtrativa precedida da expressão Dedução relativa à isenção do ICMS ; - O valor resultante da subtração que corresponde ao valor a ser pago, precedido da expressão valor a ser recebido. No quadro Cálculo do Imposto ou equivalente da nota fiscal, devem ser indicados: - No campo destinado ao Valor Total da Nota Fiscal ou equivalente, o valor a ser pago; - No campo destinado ao ICMS incidente na operação ou equivalente, a expressão isento, vedada a indicação de qualquer valor. 7. Das responsabilidades dos contribuintes e o dever dos servidores O contribuinte responde por qualquer irregularidade verificada no preenchimento do documento fiscal, devendo os servidores responsáveis pelo recebimento de bens, mercadorias ou serviços e pelo pagamento dos respectivos valores, nos casos de constatação de indício ou existência de 8 Art. 2º do Decreto nº , de DOE

7 irregularidade, comunicar o fato à Superintendência de Administração Tributária, para as medidas fiscais cabíveis e outras que o caso requerer Dos preços dos bens, mercadorias ou serviços nos processos de Licitação Nos processos de licitação, os preços dos bens, mercadorias ou serviços beneficiados pela isenção de que trata o art. 1 do Decreto n , de 17 de abril de 2006, devem ser apresentados sem o valor do ICMS, sem prejuízo do atendimento do disposto no art. 2º do Decreto n , de 19 de setembro de 2003, por ocasião da emissão dos respectivos documentos fiscais. 10 Na emissão de documentos fiscais devem ser observadas as disposições do art. 2, do Decreto n Da ampliação do campo de incidência ao Poder Legislativo e Judiciário O Decreto n , de 17 de abril de 2006, estend eu a isenção nas operações e prestações internas decorrentes de aquisição, aos poderes Legislativo e Judiciário, com efeito, a partir de 01 de março de Da nota fiscal eletrônica A Portaria ICMS nº 42 11, de 03 de julho de 2009, publicado no DOU 15/07/09 e alterações, estabeleceu a obrigatoriedade da utilização da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) em substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo critério dos códigos da Classificação Nacional de Atividades Econômicas CNAE 12 descritos no Anexo Único, a partir da data indicada no referido anexo. Ficam ainda obrigados a emitir Nota Fiscal Eletrônica NF-e, modelo 55, os contribuintes que, independentemente da atividade econômica exercida, realizarem operações 13 : I) destinadas à Administração Pública direta ou 9 Art. 2º, 3º do Decreto nº , de DOE Art. 5º do Decreto nº , de DOE Deve ser considerado o código da CNAE principal do contribuinte, assim como os secundários, constantes em seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ). 13 Cláusula segunda do Protocolo ICMS nº 42, de 03/07/

8 indireta, inclusive empresa pública e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; II) com destinatário localizado em unidades da Federação diferente daquela do emitente; III) de comércio exterior. O disposto no inciso I, somente se aplica nas operações internas praticadas a partir de 1º de abril de A obrigatoriedade de emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) não se aplica: I) nas operações realizadas fora do estabelecimento, relativas às saídas de mercadorias remetidas sem destinatário certo, desde que os documentos fiscais relativos à remessa e ao retorno sejam NF-e; II) ao fabricante de aguardente (cachaça) e vinho, enquadrado nos códigos das CNAE /01, /02 ou /00, que tenha auferido receita bruta, no exercício anterior, inferior a R$ ,00; III) na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 kg, adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocorridas 15 ; IV) a critério de cada unidade federada, ao estabelecimento do contribuinte que não esteja enquadrado em nenhum dos códigos da CNAE constantes da relação do Anexo Único, observado o disposto no 3º 16 ; V) nas operações internas, para acobertar o trânsito de mercadoria, em caso de operação de coleta em que o remetente esteja dispensado da emissão do documento fiscal, desde que o documento fiscal relativo à efetiva entrada seja NF-e e referencie as respectivas notas fiscais modelo 1 e 1-A. As disposições contidas no Protocolo ICMS nº 42, de , não se aplicam: I) ao Microempreendedor Individual MEI, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006; II) às operações realizadas por produtor rural não inscrito no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica. 14 2º da cláusula segunda, do Protocolo ICMS nº 42, de Acrescentado o inciso IV ao 2º da cláusula primeira pelo Protocolo ICMS 85/10, efeitos a partir de Acrescentado o inciso V ao 2º da cláusula primeira pelo Protocolo ICMS 85/10. Efeitos a partir de

9 11. Do conceito de documentação fiscal inidônea 17 Considera-se documento fiscal inidônea, aquelas que: I) Tenha sido confeccionada sem a respectiva Autorização de Impressão de Documentos Fiscais; II) Embora revestida das formalidades legais, tenha sido utilizada para a fraude comprovada; III) Consigne transmitente ou prestador fictício; IV) Indique como destinatário da mercadoria ou serviço estabelecimento diverso daquele que a registrou, ainda que pertençam ambos ao mesmo titular; V) Tenha sito emitida após o cancelamento da inscrição, nos casos previstos no Anexo IV; VI) Tenha sido emitida sem a observância das demais normas de controle das obrigações acessórias previstas na legislação tributária, no interesse da arrecadação ou da fiscalização do imposto; VII) Esteja sendo utilizada no trânsito da respectiva mercadoria ou bem, fora do seu prazo de validade Da carta de correção Na 125ª reunião ordinária do Conselho Nacional de Política Fazendária CONFAZ foi editado o ajuste SINIEF 01, de 30 de março de 2007, DOU , que permite a utilização da carta de correção para regularização de erro ocorrido na emissão de documento fiscal, desde que o erro não esteja relacionado com: I) as variáveis que determinam o valor do imposto tais como: base de cálculo, alíquota, diferença de preço, quantidade, valor da operação ou prestação; II) a correção de dados cadastrais que implique mudança do remetente ou do destinatário; III) a data de emissão ou de saída. No mesmo sentido, foi editado o Decreto nº , de 09 de maio de 2007, DOEMS que acresceu ao art. 2º-A ao Anexo XV ao Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 9.203, de 18 de setembro de Art. 107 do Decreto nº 9.203, de Regulamento do ICMS. 9

10 13. Legislação Ajuste SINIEF 01, de , DOU ; Convênio ICMS nº 76, de , publicado no DOU de ; ratificação nacional no DOU de 26/07/1994; retificado no DOU de ; Protocolo ICMS nº 42, de , DOU de e alterações. Decreto nº , de DOEMS ; Decreto nº , de DOEMS ; Decreto nº , de DOEMS ; Decreto n , de DOEMS ; Decreto nº , de DOEMS ; Decreto n , de DOEMS ; Decreto n , de DOEMS ; Decreto nº , de DOEMS ; Decreto nº , de DOEMS ; Decreto nº , de DOEMS ; 18 Acrescentado pelo Decreto nº /08. Efeitos a partir de Não se aplica nas hipóteses em que se comprove ter havido circunstância que impossibilitou a revalidação, na forma prevista na legislação, do respectivo documento fiscal. 10