SIMPLES NACIONAL - CÁLCULO DO VALOR DEVIDO

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Diogo Palha Gusmão
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1 SIMPLES NACIONAL - CÁLCULO DO VALOR DEVIDO O cálculo do valor devido do Simples Nacional deverá ser efetuado por meio de aplicativo específico disponível na internet. O documento único de arrecadação para recolhimento do valor devido será gerado pelo aplicativo respectivo. Entretanto, para fins de análise e checagem, seguem os detalhamentos para cálculo do valor, passo a passo. PORTAL DO SIMPLES NACIONAL O Portal do Simples Nacional na internet contém as informações e os aplicativos relacionados ao respectivo regime, podendo ser acessado por meio da página da Secretaria da Receita Federal do Brasil na internet, endereço eletrônico PASSOS PARA O CÁLCULO O Simples Nacional é calculado com base na receita bruta do mês. Aplica-se sobre a respectiva receita a alíquota prevista, obtendo-se então o valor devido. Caso a empresa obtiver receita de duas ou mais diferentes atividades (comércio, indústria, locação de bens e serviços), tiver vendas de exportações ou sujeitas à substituição tributária (PIS, COFINS ou ICMS) ou ainda sofrer retenção do ISS (para serviços), deverá separar tais valores. Isto porque a alíquota será determinada por tipo de receita, conforme as tabelas das seções dos anexos I a V da Resolução CGSN 5/2007. PASSO 1 SEPARAÇÃO DAS RECEITAS POR TIPO O primeiro passo, para calcular o valor devido, é separar (se for o caso), as diferentes receitas da empresa, em grupos de receitas: Comércio, Indústria, Serviços, Exportação e Receitas sujeitas à Substituição Tributária. GRUPO: COMÉRCIO 1. Receitas decorrentes da revenda de mercadorias não sujeitas a substituição tributária. 2. Receitas decorrentes da revenda de mercadorias sujeitas a substituição tributária (ICMS, PIS e COFINS), por tributo. 3. Receitas decorrentes da revenda de mercadorias para exportação.

Entretanto, para fins de análise e checagem, seguem os detalhamentos para cálculo do valor, passo a passo.

2 As receitas relativas a operações sujeitas a substituição tributária deverão ser segregadas por tributo. Consideram-se receitas de exportação, para fins de destaque, as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou de consórcio de que trata a Lei Complementar 123/2006 (artigo 56). As receitas de comércio sofrerão aplicação das alíquotas conforme o Anexo I da Resolução CGSN 5/2007. PASSO 2 DETERMINAÇÃO DA TABELA A SER UTILIZADA Após a separação de cada tipo (grupo) de receitas, deve-se localizar a tabela a ser utilizada, de acordo com os Anexos da Resolução CGSN 5/2007. Exemplos: 1. Receitas do grupo Comércio, não decorrentes de exportação, que não tenham substituição tributária do ICMS, PIS e COFINS, aplica-se a Tabela 1 da Seção I do Anexo I. 2. Receitas do grupo Comércio, não decorrentes de exportação, com substituição tributária do ICMS, aplica-se a Tabela 1 da Seção II do Anexo I. 3. Receitas do grupo Comércio, vendas para exportação, aplica-se a Tabela 1 da Seção III do Anexo I. 4. Receitas do grupo Indústria, não decorrentes de exportação, que não tenham substituição tributária do ICMS, PIS e COFINS, aplica-se a Tabela 1 da Seção I do Anexo II. 5. Receitas do grupo Indústria, decorrentes de exportação, aplica-se a Tabela 1 da Seção III do Anexo II. 6. Receitas do grupo Locação de Bens Móveis, aplica-se a Tabela 1 da Seção I do Anexo III. 7. Receitas do grupo Serviços I a XII, em que não houve retenção ou substituição tributária, com ISS devido ao próprio Município, aplica-se a Tabela 1 da Seção III do Anexo III. 8. Receitas do grupo Serviços XIII a XVIII, sem retenção ou substituição tributária, com ISS devido a outro Município, aplica-se a Tabela 1 da Seção I do Anexo IV. 9. Receitas do grupo Serviços XIII a XVIII, com retenção ou com substituição tributária do ISS, aplica-se a Tabela 1 da Seção III do Anexo IV. 10. Receitas do grupo Serviços - XIX a XXIV e XXVI e Outros, sem retenção ou substituição tributária, com fator "r" 0,40 e ISS devido a outro Município, aplicase a Tabela 1 da Seção I do Anexo V.

As receitas de comércio sofrerão aplicação das alíquotas conforme o Anexo I da Resolução CGSN 5/2007.

3 11. Receitas do grupo Serviços - XIX a XXIV e XXVI e Outros, com retenção ou com substituição tributária do ISS, com fator "r" 0,40, aplica-se a Tabela 3 da Seção I do Anexo V. Portanto, o que irá determinar o enquadramento de tabela, é a origem da receita (comércio, indústria, serviços e se tem ou não substituição tributária ou se é decorrente de exportação), por isso a necessidade preliminar, explicada no passo 1, de se separar as receitas por grupo de origem. PASSO 3 DETERMINAÇÃO DA ALÍQUOTA E CÁLCULO DO VALOR DEVIDO Cada tabela possui uma grade crescente de valores acumulados da Receita Bruta Total em 12 meses. Deve-se, portanto, somar a Receita Bruta Total dos 12 meses anteriores ao mês em questão, para enquadrar na faixa específica da tabela. A seguir, aplica-se a alíquota sobre a receita da atividade (em R$), separadamente, para obter o valor do Simples devido (em R$) sobre aquela receita. Considera-se alíquota o somatório dos percentuais dos tributos constantes das tabelas dos Anexos da Resolução CGSN 5/2007. E, finalmente, somam-se os valores devidos de cada atividade (em R$), obtendo assim o valor devido, no mês, do Simples Nacional. Exemplo: Empresa optante pelo Simples Nacional obteve as seguintes Receitas: Mês/ano Comércio Indústria Total jul/ , , ,00 ago/ , , ,00 set/ , , ,00 out/ , , ,00 nov/ , , ,00 dez/ , , ,00 jan/ , , ,00 fev/ , , ,00 mar/ , , ,00 abr/ , , ,00

necessidade preliminar, explicada no passo 1, de se separar as receitas por grupo de origem.

4 mai/ , , ,00 jun/ , , ,00 SOMAS , , ,00 Portanto, para fins de enquadramento em cada uma das tabelas, para determinação da alíquota do Simples Nacional devido em JULHO/2007, deverá utilizar o TOTAL das Receitas auferidas (comércio+indústria), ou seja, R$ ,00. Se as receitas do comércio de julho/2007 foram de R$ ,00, não decorrentes de exportação e que não tenham substituição tributária do ICMS, PIS e COFINS, utilizar-se-á, para determinação da alíquota, a Tabela 1 da Seção I do Anexo I, faixa de Receita de ,01 a ,00. Desta forma, a alíquota a ser aplicada sobre as receitas de comércio, no mês de julho/2007, desta empresa, será de 7,60%: R$ ,00 x 7,6% = R$ 1.520,00, relativo às receitas de comércio. Supondo-se, ainda, que obteve R$ ,00 de vendas de mercadorias por ela industrializadas, não sujeitas a substituição tributária e nem decorrentes de exportação, teríamos: Enquadramento de alíquota de indústria: Tabela 1, Seção I do Anexo II, faixa de receita de ,01 a ,00 alíquota de 8,10%. R$ ,00 x 8,10% = R$ 3.240,00, relativo às receitas de indústria. Somando-se o valor devido ao Simples Nacional das 2 atividades, teremos um total devido de: R$ 1.520,00 (comércio) + R$ 3.240,00 (indústria) = R$ 4.760,00. FILIAIS SOMATÓRIO DAS RECEITAS Na hipótese de a ME ou a EPP possuir filiais, deverá ser considerado o somatório das receitas brutas de todos os estabelecimentos. ENQUADRAMENTO NAS TABELAS ANEXO V Na hipótese de existência de receitas sujeitas à aplicação de alíquotas do Anexo V, deverá ser apurada a relação entre a folha de salários, incluídos encargos, nos 12 meses anteriores

(comércio+indústria), ou seja, R$ 545.000,00. Se as receitas do comércio de julho/2007 foram de R$ 20.

5 ao período de apuração e a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao período de apuração fator r, para fins de enquadramento na tabela. A fórmula para cálculo do enquadramento será: r = Folha de salários, incluídos encargos, nos 12 meses anteriores ao período de apuração / Receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração Conceito de Folha de Salários Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração, a título de salários, retiradas de pró-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a título de contribuição para a Seguridade Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço/FGTS. Consideram-se salários os valores de salário-de-contribuição, conforme disposto no art. 28 da Lei n 8.212, de 24 de julho de Exemplo: Escritório contábil, optante pelo Simples, que apurou os seguintes dados relativos aos 12 meses anteriores ao período de apuração: Salários R$ ,00 Pró-Labore R$ ,00 INSS R$ ,00 FGTS R$ 4.000,00 Total Pago R$ ,00 Receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração: R$ ,00. Então: r = ,00 / ,00 r = 39,6% Neste exemplo, o enquadramento, para fins de alíquota, será na Tabela 4 (escritório de serviços contábeis) da Seção II do Anexo V. ATIVIDADES ENQUADRADAS NAS TABELAS DOS ANEXOS IV E V RECOLHIMENTO DO INSS PATRONAL No Simples Nacional, relativo a estas tabelas, não estão inclusos a contribuição Patronal do INSS devido pela Pessoa Jurídica, a qual deve ser recolhida segundo art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, ou seja, em GPS específica.

período de apuração Conceito de Folha de Salários Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração, a título de salários,

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