Parecer Consultoria Tributária Segmentos Único CT-e para vários destinatários e um tomador

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Mônica da Costa Anjos
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1 Único CT-e para vários destinatários e um tomador 01/04/2014

2 Título do documento Sumário Sumário Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Legislação Conclusão Informações Complementares Referencias Histórico de alterações

Análise da Legislação... 3 4. Conclusão... 6 5.

3 1. Questão Nesse parecer abordaremos a emissão de um único Conhecimento de Transporte Eletrônico de Cargas - CT-e, por veículo e por viagem, nos serviços de transportes prestados para um único tomador, envolvendo vários remetentes ou destinatários. Esse parecer se aplica somente ao Estado de São Paulo na há previsão legal para esse procedimento. 2. Normas apresentadas pelo cliente O cliente apresentou a Portaria CAT 121 de 29 de Novembro de 2013, na qual prevê a emissão de um único documento englobando vários destinatários ou remetentes, desde que o tomador do serviço seja o mesmo. 3. Análise da Legislação O padrão é emitir um conhecimento de transporte para cada operação, seja ele manual ou eletrônico. No Estado de São Paulo foi publicada a Portaria CAT 121 de 2013 para facilitar a operação e permitir que seja emitido um único Conhecimento de Transporte eletrônico CT-e por veículo ou por viagem, desde que respeita algumas regras. 1. Requisitos Abaixo os requisitos para que seja possível emitir um único CT-e: A prestação de serviço de transporte deve ser intermunicipal; A contratação deve ser por contrato de prestação de serviço; O tomador do serviço (quem paga) deve ser o remetente ou o destinatário das mercadorias transportadas; O transporte compreenda no mínimo 05 (cinco) remetentes ou 05 (cinco) destinatários, distintos; As mercadorias transportadas estejam todas acobertadas com Notas Fiscais Eletrônicas- NF-e. Artigo 1º - Nas prestações de serviços de transporte intermunicipal de mercadorias, mediante contrato, envolvendo diversos remetentes ou destinatários e um único tomador, o transportador poderá emitir um Conhecimento de Transporte Eletrônico de Cargas - CT-e, englobando as prestações realizadas para este tomador, por veículo e por viagem, desde que: I - o tomador seja o remetente ou o destinatário das mercadorias transportadas; II - o transporte compreenda no mínimo 05 (cinco) remetentes ou 05 (cinco) destinatários; III - as mercadorias transportadas estejam acobertadas com Notas Fiscais Eletrônicas- Nf-e. Caso algum ponto da operação não se enquadre com as regras acima, não poderá se emitido um único CT-e Conhecimento de Transporte eletrônico. 3

Normas apresentadas pelo cliente O cliente apresentou a Portaria CAT 121 de 29 de Novembro de 2013, na qual prevê a emissão de um único documento englobando vários destinatários ou remetentes, desde

4 Título do documento 2. Como preencher as informações nos quadros: remetente e destinatário do CT-e e DACTE: a) Prestação de serviço de transporte de um remetente (tomador) para vários destinatários No quadro/grupo: Informações do Remetente das mercadorias transportadas pelo CT-e todos os campos serão preenchidos com os dados do remetente das mercadorias; No quadro/grupo: Informações do Destinatário do CT-e o campo Razão Social ou Nome do destinatário será preenchido com a expressão DIVERSOS e os demais campos, inclusive o CNPJ, serão preenchidos com os dados do emitente do CT-e; b) Prestação de serviço de transporte de vários remetentes para um destinatário (tomador): No quadro/grupo Informações do Destinatário do CT-e os campos serão todos preenchidos com os dados do destinatário das mercadorias; No quadro/grupo Informações do Remetente das mercadorias transportadas pelo CT-e o campo Razão Social ou Nome do Emitente será preenchido com a expressão DIVERSOS e os demais campos, inclusive o CNPJ, serão preenchidos com os dados do emitente do CT-e; No campo Observações Gerais deve constar a informação Procedimento efetuado nos termos da Portaria CAT 121/2013. No grupo "Informações das NF-e", o campo "Chave de Acesso da NF-e", de múltipla ocorrência, deverá ser preenchido para indicar as chaves de acesso de todas as NF-es relativas aos produtos que estão sendo transportados na viagem (englobadas pelo CT-e). Artigo 2º - Na emissão do CT-e de que trata esta Portaria, além dos demais requisitos, o transportador deverá observar o que segue: I - o campo Tipo do CT-e será preenchido com 0 (CT-e Normal); II - tratando-se de prestação de serviço de transporte de um remetente (tomador) para vários destinatários: a) no grupo Informações do Remetente das mercadorias transportadas pelo CT-e todos os campos serão preenchidos com os dados do remetente das mercadorias; b) no grupo Informações do Destinatário do CT-e o campo Razão Social ou Nome do destinatário será preenchido com a expressão DIVERSOS e os demais campos, inclusive o CNPJ, serão preenchidos com os dados do emitente do CT-e; III - tratando-se de prestação de serviço de transporte de vários remetentes para um destinatário (tomador): a) no grupo Informações do Destinatário do CT-e os campos serão todos preenchidos com os dados do destinatário das mercadorias; b) no grupo Informações do Remetente das mercadorias transportadas pelo CT-e o campo Razão Social ou Nome do Emitente será preenchido com a expressão DIVERSOS e os demais campos, inclusive o CNPJ, serão preenchidos com os dados do emitente do CT-e; IV - no campo Observações Gerais deverá constar a informação Procedimento efetuado nos termos da Portaria CAT xx/2013 (indicar o número desta portaria); 4

Informações do Remetente das mercadorias transportadas pelo CT-e todos os campos serão preenchidos com os dados do remetente das mercadorias; No quadro/grupo: Informações do Destinatário do CT-e o

5 V - no grupo "Informações das NF-e", o campo "Chave de Acesso da NF-e", de múltipla ocorrência, deverá ser preenchido para indicar as chaves de acesso de todas as NF-e relativas aos produtos transportados. Alternativamente o transportador poderá optar pela sua emissão do CT-e antes de iniciar a viagem ou no final do dia. Lembrando, que caso opte pela emissão no final do dia, além das regras citadas nos itens 1 e 2 (acima) também deve seguir as regras abaixo: O CT-e emitido no final do dia deve conter a placa do veiculo que efetuou o transporte; As NF-es Notas Fiscais eletrônica que acompanharem os produtos transportados, deverão conter, a placa do veículo transportador, os dados de identificação da transportadora (nome, endereço, IE e CNPJ) e, no campo Observações, a informação Procedimento efetuado nos termos da Portaria CAT 121/2013. Artigo 3º - Alternativamente à emissão do CT-e antes de cada viagem, o transportador poderá optar pela emissão ao final do dia, nos mesmos moldes estabelecidos pelos artigos 1º e 2º, hipótese na qual também será exigido que: I - conste no referido CT-e a placa do veículo transportador; II - constem, nas NF-es que acompanham as mercadorias, a placa do veículo transportador, os dados de identificação da transportadora (nome, endereço, IE e CNPJ) e, no campo Observações, a informação Procedimento efetuado nos termos da Portaria CAT xx/2013 (indicar o número desta portaria). Como o CT-e único será utilizado somente nas operações internas, haverá somente uma alíquota no documento, pois o Regulamento do Estado de São Paulo prevê que a alíquota de ICMS nas prestações de serviços de transporte internos é de 12%. Abaixo o embasamento legal: Artigo 54 - Aplica-se a alíquota de 12% (doze por cento) nas operações ou prestações internas com os produtos e serviços adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado no exterior (Lei 6.374/89, art. 34, 1, itens 2, 5, 6, 7, 9, 10, 12, 13, 15, 18, 19 e 20 e 6º, o terceiro na redação da Lei 9.399/96, art. 1, VI, o quarto na redação da Lei 9.278/95, art. 1º, I, o quinto ao décimo acrescentados, respectivamente, pela Lei 8.198/91, art. 2º, Lei 8.456/93, art. 1º, Lei 8.991/94, art. 2º, I, Lei 9.329/95, art. 2º, I, Lei 9.794/97, art. 4º, Lei /98, art. 1º, o décimo primeiro e o décimo segundo acrescentados pela Lei /00, art. 1º, o último acrescentado pela Lei 8991/94, art. 2º, II): I - serviços de transporte; II - ave, coelho ou gado bovino, suíno, caprino ou ovino em pé e produto comestível resultante do seu abate, em estado natural, resfriado ou congelado; III - farinha de trigo, bem como mistura pré-preparada de farinha de trigo classificada no código da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH vigente em 31 de dezembro de 1996, e massas alimentícias não cozidas, nem recheadas ou preparadas de outro modo; IV - pedra e areia, no tocante às saídas; V - implementos e tratores agrícolas, máquinas, aparelhos e equipamentos industriais e produtos da indústria de processamento eletrônico de dados, neste último caso desde que não abrangidos pelo inciso III do artigo 53, observadas a relação dos produtos alcançados e a disciplina de controle estabelecidas pelo Poder Executivo; 5

Lembrando, que caso opte pela emissão no final do dia, além das regras citadas nos itens 1 e 2 (acima) também deve seguir as regras abaixo: O CT-e emitido no final do dia deve conter a placa do

6 4. Conclusão Título do documento A emissão de um único CT-e não é obrigatória, é uma alternativa concedida pelo Estado de São Paulo aos Contribuintes do ramo de transporte. As empresas que optarem pela emissão de um único CT-e - Conhecimento de Transporte eletrônico por veículo e por viagem deverão respeitar as regras expostas no item 3 (acima) para agrupa-los. Conforme disposto na legislação, o CT-e único será utilizado nas operações intermunicipais, ou seja, operações internas no Estado de São Paulo, não se aplicam as operações interestaduais. Como o CT-e único será utilizado na prestação do serviço de transporte nas operações internas do Estado de São Paulo, haverá uma única alíquota no CT-e único, pois a legislação do Estado de São Paulo prevê alíquota de12% de ICMS nas operações internas, conforme exposto acima. 5. Informações Complementares Como a legislação menciona que poderá emitir um único CT-e, não obriga a utilização do CT-e único, caberá aos Srs. avaliar a implementação ou não dessa funcionalidade no sistema. 6. Referencias 7. Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado AOM 03/01/ Único CT-e para vários destinatários e um tomador TIEBHN AOM 09/01/ Novo chamado sobre o mesmo assunto TIEVLN AOM 09/01/ Novo chamado sobre o mesmo assunto TIFB64 AOM 31/03/ Novos questionamentos sobre o mesmo assunto TPDME8 6

Conforme disposto na legislação, o CT-e único será utilizado nas operações intermunicipais, ou seja, operações internas no Estado de São Paulo, não se aplicam as operações interestaduais.

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