Projeto Gráfico NT Editora. Capa NT Editora. Ilustração Bruno Azevedo

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3 Organizador Daniela Zinn Salvucci Gonçalves Design Instrucional NT Editora Revisão NT Editora Editoração Eletrônica NT Editora Projeto Gráfico NT Editora Capa NT Editora Ilustração Bruno Azevedo NT Editora, uma empresa do Grupo NT SCS Quadra 2 Bl. C 4º andar Ed. Cedro II CEP Brasília DF Fone: (61) sac@grupont.com.br e Gonçalves, Daniela Zinn Salvucci (Org.). Contabilidade Básica / Daniela Zinn Salvucci Gonçalves (Org.) 1. ed. Brasília: NT Editora, p. il. ; 21,0 X 29,7 cm. ISBN Contabilidade. 2. Equação. 3. Contas. I. Título Copyright 2014 por NT Editora. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida por qualquer modo ou meio, seja eletrônico, fotográfico, mecânico ou outros, sem autorização prévia e escrita da NT Editora.

4 LEGENDA ÍCONES Prezado(a) aluno(a), Ao longo dos seus estudos, você encontrará alguns ícones na coluna lateral do material didático. A presença desses ícones o(a) ajudará a compreender melhor o conteúdo abordado e a fazer os exercícios propostos. Conheça os ícones logo abaixo: Saiba mais Esse ícone apontará para informações complementares sobre o assunto que você está estudando. Serão curiosidades, temas afins ou exemplos do cotidiano que o ajudarão a fixar o conteúdo estudado. Importante O conteúdo indicado com esse ícone tem bastante importância para seus estudos. Leia com atenção e, tendo dúvida, pergunte ao seu tutor. Dicas Esse ícone apresenta dicas de estudo. Exercícios Toda vez que você vir o ícone de exercícios, responda às questões propostas. Exercícios Ao final das lições, você deverá responder aos exercícios no seu livro. Bons estudos!

5 Sumário 1. CONTABILIDADE: UMA INTRODUÇÃO Definição Aplicações e usuários da Contabilidade Objeto de estudos da Contabilidade Por que padronizar as informações contábeis? Princípios fundamentais Para finalizar o módulo EQUAÇÃO CONTÁBIL Patrimônio Líquido Ativo Passivo Equação Contábil Para finalizar o módulo CONTAS E DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Contas Classificação das contas Demonstrações Contábeis Para finalizar o módulo MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS, RAZONETES E BALANCETES Método das Partidas Dobradas Razonetes Natureza das contas Balancete de Verificação Elaboração de Demonstrações Contábeis Para finalizar o módulo MECANISMO DE AJUSTE Regime de competência e Regime de caixa Processo de ajuste Principais lançamentos de ajuste Elaborando o Balancete de Verificação Para finalizar o módulo GLOSSÁRIO BIBLIOGRAFIA NT Editora

6 APRESENTAÇÃO Olá! Seja bem-vindo(a) à Contabilidade Básica! A Contabilidade é uma ciência de extrema importância no ambiente empresarial. Para que possamos compreender as ações tomadas neste ambiente e obter o conhecimento necessário para compreender a realidade e o dia-a-dia de uma empresa, é fundamental que tenhamos alguns conhecimentos contábeis fundamentais. Neste curso de Contabilidade, você terá a oportunidade de conhecer os princípios básicos da Contabilidade para que possa compreender as principais informações contabéis. Você conhecerá os principais documentos contábeis, suas estruturas e as informações que nos apresentam. Aprenderá a elaborar e analisar esses documentos e, ao final do curso, terá o conhecimento contábil necessário para compreender as informações expressas pela Contabilidade. Bons estudos! Contabilidade Básica 5

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8 1. CONTABILIDADE: UMA INTRODUÇÃO Neste primeiro módulo do curso de Contabilidade, você conhecerá o seu conceito, campo de atuação, além de alguns dos princípios fundamentais da disciplina. Preparado? Siga em frente! Objetivos Conhecer o conceito de contabilidade; Entender o campo de atuação e o objeto de estudo da área; Compreender as aplicações e os princípios fundamentais da Contabilidade. 1.1 Definição No ambiente empresarial, podemos dizer que a Contabilidade é um instrumento que fornece informações para o processo decisório. Ao adotar um sentido mais amplo, compreendemos que a Contabilidade representa uma situação econômica, uma determinada realidade que deve ser comunicada a outras pessoas. Há um outro conceito muito importante que utilizaremos por todo o nosso curso, o conceito de entidade. Uma entidade é uma unidade econômica separada. Uma empresa, uma organização e mesmo uma parte da organização são exemplos de entidades. Entidade: unidade econômica separada. Exemplos: organizações, empresas ou mesmo partes de organizações. 1.2 Aplicações e usuários da Contabilidade Você pode ter em mente que a Contabilidade é uma ciência de aplicação muito restrita. Entretanto, seu número de usuários é muito grande. Empresas comerciais, industriais, públicas e instituições diversas utilizam a Contabilidade para representar as movimentações financeiras que executam. Contabilidade Básica 7

9 Ao analisar os documentos contábeis de uma empresa ou instituição podemos determinar sua situação econômica. Podemos saber, por exemplo, se a empresa é lucrativa ou não, se o patrimônio que possui é significativo e se a empresa possui dívidas ou obrigações diversas que possam exercer influência sobre sua atuação futura. Percebemos, então, que a Contabilidade fornece informações sobre a situação de uma entidade. As informações concedidas pelos documentos contábeis de uma instituição são fundamentais para sua atuação. Para que a empresa possa obter um empréstimo bancário, por exemplo, o gerente do banco certamente pedirá para analisar suas Demonstrações Contábeis, que ilustram sua situação. Com as informações concedidas pela Contabilidade, o gerente poderá saber se a empresa já possui outras dívidas que possam comprometer sua capacidade de arcar com o pagamento do empréstimo que pediu ao banco, por exemplo. Poderá, também, avaliar o patrimônio da empresa e determinar se ela possui bens que possam ser convertidos em dinheiro e dados como garantia para sanar a dívida caso a empresa não consiga arcar com seus débitos junto ao banco. Sanar: corrigir; resolver. A contabilidade interna de uma empresa também é muito importante. Ao analisar os documentos contábeis de sua empresa, o administrador poderá avaliar a necessidade de adotar mudanças estratégicas. Poderá, também, acompanhar o resultado gerado por uma determinada ação nas finanças da empresa. Os documentos contábeis de uma organização trazem informações que permitem definir o patrimônio total de uma empresa, suas obrigações (dívidas) e os recursos que possui. Por isso, elaborar e compreender as informações expressas nesses documentos, que são chamados de Demonstrações Contábeis, é fundamental. Não é possível pensar em mudanças estratégicas, estruturais ou mesmo de atuação de uma entidade sem saber analisar sua realidade contábil. Vimos que os usuários da Contabilidade não estão somente dentro das empresas. Pessoas externas ao ambiente empresarial também utilizam as informações contábeis de uma organização. Vejamos, a seguir, alguns usuários da Contabilidade. 8 NT Editora

10 As próprias empresas, seus administradores e gestores. A partir das informações contábeis eles podem avaliar a situação da empresa. Os investidores. Essas pessoas aplicam dinheiro na empresa com o objetivo de obter lucros e analisam os documentos contábeis para que possam determinar se a empresa é lucrativa ou não. Os fornecedores da empresa, que analisam os documentos contábeis para determinar se a empresa é capaz de pagar suas dívidas. Os bancos, que analisam os documentos contábeis para avaliar a situação financeira da empresa. As autoridades fiscais representam o governo e avaliam o valor em dinheiro que arrecadarão com os impostos que incidem sobre a produção e venda das mercadorias de uma empresa, por exemplo. Para isso utilizam a Contabilidade. Exercitando o conhecimento 1. O que é uma entidade? Cite alguns exemplos. 2. Cite alguns usuários da Contabilidade. 3. Que informações importantes os documentos contábeis nos trazem? Vimos que entidade é uma unidade econômica separada. Exemplos de entidades são as organizações, empresas ou mesmo partes de organizações. São exemplos de usuários empresas, seus administradores e gestores; investidores; fornecedores; bancos e autoridades fiscais. Ao analisar os documentos contábeis de uma empresa ou instituição podemos determinar sua situação econômica. Podemos saber, por exemplo, se a empresa é lucrativa ou não, se o patrimônio que possui é significativo e se a empresa possui dívidas ou obrigações diversas que possam exercer influência sobre sua atuação futura. Contabilidade Básica 9

11 1.3 Objeto de estudos da Contabilidade O objeto de estudos da Contabilidade é o patrimônio. Para que possamos entender esse conceito, é importante que você tenha em mente o significado desse patrimônio. No ambiente contábil, consideramos que o patrimônio é composto por bens, direitos e obrigações. Para que possamos compreender bem esses conceitos, adotaremos o exemplo de uma loja de roupas. Patrimônio: é composto por bens, direitos e obrigações. Podemos dizer que os bens representam tudo aquilo que a loja possui para trocar, utilizar ou consumir. As prateleiras, o balcão, as máquinas e equipamentos da loja, as embalagens utilizadas nos produtos e os materiais de limpeza são exemplos dos bens que possui. Os direitos de uma entidade representam todos os valores que ela tem a receber. No caso da loja de roupas, as duplicatas e promissórias que receberá representam seus direitos. O aluguel recebido por uma entidade também é considerado um direito. Já as obrigações da entidade representam todos os valores que ela deve a terceiros, ou seja, as contas que ela deve pagar. No caso da empresa de roupas, as duplicatas e promissórias a pagar seriam suas obrigações. Os aluguéis, salários,impostos, encargos sociais, financiamentos e impostos referentes ao negócio também são obrigações. No quadro seguinte você poderá visualizar cada um dos componentes do patrimônio, os bens, direitos e obrigações de uma entidade. Verá, também, exemplos de cada componente. Patrimônio Bens Direitos Obrigações Dinheiro Duplicatas a receber Duplicatas a pagar Veículos Promissórias a receber Promissórias a pagar Imóveis Aluguéis a receber Aluguéis a pagar Ferramentas Ações Títulos a pagar Máquinas Títulos a receber Salários a pagar Estoques de mercadoria Depósitos em bancos Financiamentos Móveis Patentes Marcas Utensílios Empréstimos Encargos sociais a pagar Contas a pagar Impostos 1.4 Por que padronizar as informações contábeis? Antigamente as instituições utilizavam as informações contábeis para controle interno e, em menor escala que hoje, para os usuários externos também. Com o crescimento do número de empresas e a expansão do mercado financeiro, o número de usuários das informações das empresas cresceu. Bancos e instituições financeiras passaram a solicitar que as entidades apresentassem seus documentos contábeis para avaliar as possibilidade de crédito. Surgiu, então, a necessidade de padronização das informações contábeis. Para que os usuários pudessem comparar e avaliar a 10 NT Editora

12 realidade econômica de uma entidade, era fundamental que as informações estivessem padronizadas. Foram criadas, então, regras e instituições para determinar a forma de apresentação das informações contábeis para os usuários. No Brasil, as instituições que atuam na padronização das informações contábeis são o Conselho Federal de Contabilidade, a Comissão de Valores Monetários, a Secretaria da Receita Federal, o Instituto brasileiro de Contadores, o Banco Central do Brasil e a Secretaria do Tesouro Nacional. Existe, também, um órgão internacional que fixa normas contábeis em todos os países, o IASC (International Accounting Standards Comitee). 1.5 Princípios fundamentais As regras estabelecidas pelas entidades que buscam padronizar as informações contábeis incluem dois princípios fundamentais que utilizaremos em todo o nosso curso, o Princípio da entidade e o Princípio do custo como base de valor. Vejamos, a seguir, o que dizem esses dois princípios. O Princípio da entidade determina que as transações da entidade devem ser separadas das transações das pessoas físicas responsáveis pela organização. Na maioria das vezes, essas pessoas são os sócios, os proprietários e os quotistas. As compras, vendas e mesmo o patrimônio da empresa devem ser tratados de forma diferente do patrimônio dos proprietários. Os recursos da empresa não podem ser confundidos com os recursos dos proprietários. O Princípio do custo como base de valor determina que as transações efetivadas pela empresa devem ser registradas por seu custo. Exemplo: a loja de roupas pretende comprar um veículo. O preço anunciado pelo fabricante é igual a R$ ,00. Entretanto, a loja efetua a compra à vista e, por isso, recebe um desconto. O preço final do carro comprado é igual a R$ ,00. Qual dos dois valores a loja deve registar em sua contabilidade? De acordo com o princípio do custo como base de valor, o valor real da compra, ou seja, R$ ,00. Quotista: quem possui cotas de capital de empresa, de títulos de propriedade, de ações etc. Exercitando o conhecimento 4. Qual é o objeto de estudos da Contabilidade? 5. O que diz o Princípio do custo como base de valor? 6. O que diz o Princípio da entidade? Aprendemos que o objeto de estudo da Contabilidade é o Patrimônio. O princípio da entidade determina que as transações da entidade devem ser separadas das transações das pessoas físicas responsáveis pela organização. Já o princípio do custo como base de valor determina que as transações efetivadas pela empresa devem ser registradas por seu custo. Contabilidade Básica 11

13 1.6 Para finalizar o módulo Neste primeiro módulo do nosso curso, vimos que a Contabilidade nos mostra uma realidade econômica e que possui muitos usuários dentro e fora da entidade. Vimos, também, a importância dos documentos contábeis da entidade e conhecemos algumas das informações que podem ser obtidas a partir desses documentos. Conhecemos, também, o objeto de estudos da Contabilidade, o patrimônio. Vimos sua formação e conhecemos os principais elementos que formam cada grupo do patrimônio. Compreendemos, também, como surgiu a necessidade de padronização das informações contábeis e conhecemos alguns dos princípios fundamentais que nos permitirão compreender todo o conteúdo deste curso. Agora você já possui as noções básicas para compreender os demais conceitos e conteúdos que serão apresentados a você nos próximos módulos. Prossiga seus estudos e, se tiver alguma dúvida em relação a este conteúdo, volte a este módulo. Veja se você se sente apto à: Explicar o conceito de contabilidade; Entender o campo de atuação e o objeto de estudo da área; Compreender as aplicações e os princípios fundamentais da Contabilidade. 2. EQUAÇÃO CONTÁBIL Exercícios Parabéns, você finalizou esta lição! Agora responda às questões ao lado. Questão 01 - A respeito do conceito de Contabilidade, julgue as alternativas em Verdadeira (V) ou Falsa (F). a) É um ramo do conhecimento com atividade restrita à representação da situação econômica de uma organização. b) É um ramo do conhecimento que pode ser considerado a linguagem dos negócios. c) Representação de uma realidade econômica a ser comunicada a outras pessoas. d) É um instrumento que se limita a expressar os elementos financeiros de uma organização. Questão 02 - Entre as informações apresentadas a seguir, qual não fornecida pela Contabilidade? a) Situação econômica de uma empresa. b) Lucratividade de uma empresa. c) Avaliação do patrimônio e das dívidas já obtidas por uma empresa. d) Indicação da melhor estratégia empresarial. Questão 03 - São exemplos de usuários da Contabilidade de uma empresa. Arraste cada exemplo de usuário para o espaço em branco e, ao final, clique no botão SUBMETER. a) Bancos. 12 NT Editora

14 b) Fornecedores. c) Autoridades Fiscais. d) Administrador da empresa. Questão 04 - É objeto de estudo da Contabilidade: a) As dívidas. b) As receitas. c) As despesas. d) O patrimônio Questão 05 - O patrimônio é composto por: a) Receitas e dívidas b) Bens e direitos c) Bens, direitos e obrigações d) Direitos e obrigações Questão 06 - O Princípio da entidade determina que: a) As transações da entidade devem ser unidas às transações das pessoas físicas responsáveis pela organização. b) As transações das pessoas físicas responsáveis pela entidade devem ser planejadas de acordo com as transações da organização. c) As transações da entidade devem ser separadas das transações das pessoas físicas responsáveis pela organização. d) As transações das organizações devem ser baseadas nas transações das pessoas físicas responsáveis por elas. Questão 07 - O Princípio do custo como base de valor determina que: a) As transações de uma organização devem ser registradas por seu custo. b ) As transações de uma organização devem ser determinadas por seus custos. c ) As transações de uma organização devem ser registradas de acordo com os preços de descontos e abatimentos. d ) As transações de uma organização devem ser determinadas por suas receitas. Questão 08 - No que diz respeito à Contabilidade, marque a alternativa incorreta. a) Ao analisar os documentos contábeis de uma empresa ou instituição podemos determinar sua situação econômica. Contabilidade Básica 13

15 b) As informações concedidas pelos documentos contábeis de uma instituição são fundamentais para sua atuação. c) Com as informações concedidas pela Contabilidade, o gerente poderá saber se a empresa possui outras dívidas que possam comprometer sua capacidade de arcar com o pagamento do empréstimo. d) A contabilidade interna de uma empresa não permite avaliar a necessidade de adotar mudanças estratégicas. Questão 09 - Sobre os objetos de estudo da Contabilidade, marque a alternativa incorreta: a) Os bens representam tudo aquilo que a loja possui para trocar, utilizar ou consumir. b) Os direitos de uma entidade representam os valores que ela tem a receber. No entanto, duplicatas e promissórias a receber não representam esses direitos. c) O aluguel recebido por uma entidade é considerado um direito. d) As obrigações da entidade representam todos os valores que ela deve a terceiros, ou seja, as contas que ela deve pagar. Questão 10 - Sobre as informações contábeis, marque a alternativa correta: a) Antigamente as instituições utilizavam as informações contábeis apenas para controle interno, nunca alcançando os usuários externos. b) Com o crescimento do número de empresas e a expansão do mercado financeiro, o número de usuários das informações das empresas cresceu e com isso surgiu a necessidade de padronização das informações contábeis. c) Para que os usuários pudessem comparar e avaliar a realidade econômica de uma entidade, não era necessário que as informações estivessem padronizadas. d) No Brasil, a instituição que atua na padronização das informações contábeis é apenas o Banco Central. 14 NT Editora