COMENTÁRIOS ÀS QUESTÕES PROPOSTAS 2 1. Uma empresa apurou em determinado período trimestral de 2003 um Lucro Real de R$ 27.000,00. As adições eram de R$ 5.000,00 e as exclusões de R$ 3.000,00. No Patrimônio Líquido havia o registro de prejuízos contábeis anteriores de R$ 10.000,00. Considerando estes dados podemos afirmar que lucro contábil antes da provisão do Imposto de Renda era de R$: a) 29.000,00; b) 27.000,00; c) 25.000,00; d) 23.000,00; e) 21.000,00. COMENTÁRIO: Lucro real = Lucro contábil + adições exclusões compensações de prejuízos fiscais 27.000 = Lucro contábil + 5.000 3.000 zero (compensações de prejuízos FISCAIS) Lucro contábil = R$ 25.000 Resposta: alternativa C 2. O lucro real é um dos métodos de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas. Considerando esse sistema, assinale a única opção CORRETA: a) algumas empresas estão obrigadas à apuração do lucro real e as demais podem adotar essa forma de apuração, desde que cumpram as obrigações acessórias; b) o dispositivo legal que aponta as empresas que estão obrigadas à apuração do lucro real é taxativo; assim, se tais empresas não mantêm escrituração contábil, ou se esta é imprestável para a determinação do lucro real, o Fisco efetuará a demonstração do lucro real, exigindo o imposto correspondente por essa metodologia, estando vedado o arbitramento; c) no caso de a empresa adotar, por exigência legal ou por opção, a determinação da base de cálculo pelo lucro real, os
resultados contábeis devem ser reconhecidos pelo regime de competência, razão pela qual o resultado contábil (lucro antes do imposto de renda) será sempre igual ao resultado fiscal (lucro real); d) os valores que, por competirem a outro período de apuração, forem, para efeito de determinação do lucro real, excluídos do lucro líquido, serão, na determinação do lucro real do período de apuração competente, novamente excluídos do lucro líquido; e) o lucro real pode ser conceituado como sendo o valor resultante do ajuste da receita líquida pelas adições e compensações determinadas pelo regulamento. Alternativa A: correta. Algumas empresas estão obrigadas à apuração do lucro real, mas qualquer pessoa jurídica pode adotar esse regime. Mas é preciso cumprir as obrigações acessórias para evitar o arbitramento do lucro. Alternativa B: incorreta. Se empresa obrigada ao lucro real não mantêm escrituração contábil, ou se esta é imprestável, terá seu lucro arbitrado. Alternativa C: incorreta. Ainda que seja adotado o regime de competência, o resultado contábil (lucro antes do imposto de renda) pode ser diferente do resultado fiscal por conta das hipóteses de adições, exclusões e compensações previstas na legislação tributária. Alternativa D: incorreta. Os valores que, por competirem a outro período de apuração, forem, para efeito de determinação do lucro real, excluídos do lucro líquido, serão, na determinação do lucro real do período de apuração competente, ADICIONADOS ao lucro líquido (RIR, art. 247, 2º). Alternativa E: incorreta. Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação (RIR, art. 247). 3. As compensações, um dos ajustes ao lucro líquido para fins de determinação do lucro real, dizem respeito aos seguintes valores (assinale a opção CORRETA): a) Prejuízos contábeis apurados pela empresa em anos anteriores e mantidos em conta do patrimônio líquido; b) Prejuízos acumulados de empresas incorporadas;
c) O lucro líquido, positivo ou negativo, ajustado pelas adições e exclusões, quando deste ajuste resultar valor negativo; d) Os prejuízos em operações que integram o objeto da empresa. Resposta: alternativa C. As compensações se referem, unicamente, a PREJUÍZOS FISCAIS, caracterizados, por exemplo, pelo valor negativo resultante após os ajustes do lucro líquido por adições e exclusões. 4. Uma empresa tributada pelo lucro real anual possuía registrado na Parte B do Lalur um prejuízo fiscal operacional de R$ 130.000,00 em 31/12/2004. O lucro real antes da compensação de prejuízos, em 31/12/2005, era de R$ 100.000,00. O valor máximo compensável em 2005 e o saldo que permanecerá para compensar futuramente serão de, respectivamente, de R$: a) 30.000,00 e 100.000,00; b) 50.000,00 e 80.000,00; c) 60.000,00 e 70.000,00; d) 80.000,00 e 50.000,00. Valor máximo compensável: 30% de R$ 10 mil = R$ 30 mil Saldo remanescente de prejuízos a compensar: R$ 100 mil (130.000 30.000) Resposta: alternativa A. 5. Uma empresa apresentou um resultado líquido negativo de R$ 100.000,00, em 31/12/2005. As despesas não dedutíveis somavam R$ 500.000,00 e as receitas não tributáveis eram de R$ 450.000,00. Os prejuízos fiscais acumulados em anos anteriores, controlados na Parte B da LALUR somavam R$ 60.000,00. Qual o prejuízo fiscal a compensar a partir de 2006? a) Zero; b) 10.000,00; c) 50.000,00;
d) 60.000,00; e) 110.000,00. Prejuízo contábil em 31/12/2005: 100.000 Adições: 500.000 (despesas não dedutíveis) Exclusões: 450.000 (receitas não tributáveis) Prejuízo após adições e exclusões: 50.000 Saldo de prejuízos a compensar: 60.000 + 50.000 = 110.000 Resposta: alternativa E. 6. Assinale a alternativa CORRETA: a) A empresa incorporadora pode compensar o Prejuízo Fiscal da incorporada; b) A Pessoa Jurídica não poderá compensar seus próprios Prejuízos Fiscais, se entre a data de apuração e da compensação houver ocorrido, cumulativamente, modificação de seu controle societário e do ramo de atividade; c) O Prejuízo Fiscal de uma Sociedade em Conta de Participação (SCP) poderá ser compensado com o Lucro Real de outra SCP; d) O Prejuízo Fiscal apurado em janeiro de 1992 não poderá ser compensado, em hipótese alguma, com o Lucro Real apurado em 31/12/2004. Comentários: Alternativa A: incorreta. A pessoa jurídica sucessora por incorporação, fusão ou cisão não pode compensar prejuízos fiscais da sucedida (RIR, art. 514). Alternativa B: correta. A pessoa jurídica não pode compensar seus próprios prejuízos fiscais se entre a data da apuração e da compensação houver ocorrido, cumulativamente, modificação de seu controle societário e do ramo de atividade (RIR, art. 513). Alternativa C: incorreta. O prejuízo fiscal apurado por Sociedade em Conta de Participação (SCP) somente pode ser compensado com o lucro real decorrente da mesma SCP (RIR, art. 515).
Alternativa D: incorreta. A compensação de prejuízos fiscais de períodos anteriores não tem limitação de prazo (RIR, art. 510, 2º). 7 - Uma empresa comercial (percentual de presunção de 8%) tributada pelo Lucro Presumido apurou em determinado trimestre de 2005 os seguintes valores: Receita Bruta de venda de mercadorias R$ 100.000,00; Custo das Mercadorias Vendidas R$ 30.000,00; ICMS sobre vendas (incluso na Receita Bruta) R$ 12.000,00; Vendas canceladas (incluso na Receita Bruta) R$ 5.000,00; Despesas administrativas R$ 28.000,00; Receita de aluguel eventual de um depósito, alugado por uma semana, R$ 10.000,00; Receitas de aplicações financeiras R$ 1.000,00; Retenção de fonte sobre a aplicação financeira R$ 200,00; Receita na venda de bem do Ativo Permanente R$ 58.000,00; Valor contábil do bem vendido R$ 18.000,00. O valor tributável relativo à Receita Bruta é de R$: a) 4.240,00; b) 6.640,00; c) 7.600,00; d) 8.000,00; e) 8.800,00. Comentários: Segundo as regras do lucro presumido, na receita bruta não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante e do qual o vendedor dos bens ou prestador dos serviços seja mero depositário. Tais impostos compreendem o IPI e o ICMS, este último apenas quando destacado por substituição tributária. Portanto, com os dados da questão, a receita bruta é de R$ 95 mil (R$ 100 mil menos as vendas canceladas de R$ 5 mil; nesse caso o ICMS integra a receita bruta). Aplicando o percentual de presunção de 8%,
como valor tributável relativo à receita bruta obtém-se R$ 7.600,00. Resposta: alternativa C.