ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL E OS REFLEXOS DA LEI 12.973 Apresentador: Gerson Diehl, Contador, Empresário Contábil, Membro da Comissão de Organizações Contábeis do CRCRS. 20-03-2015
Sumário IFRS Fim do RTT Lei. 12.973 de 13 de maio de 2014 Instrução Normativa 1.515 de 24 de novembro de 2014 ECF Escrituração Contábil Fiscal
IFRS Novas regras contábeis! Redução ao Valor Recuperável de Ativos
IFRS Ajuste ao Valor Presente Valor Justo
IFRS Reconhecimento das Receitas Valor de mercado para estoques (ou custo)
IFRS CPC completos CPC PME NBC TG 1000 ITG 1000
IFRS - CPC Completos Estrutura Conceitual 46 CPC s
IFRS - CPC Completos OB2. O objetivo do relatório contábil-financeiro de propósito geral (*) é fornecer informações contábil-financeiras acerca da entidade que reporta essa informação (reporting entity) que sejam úteis a investidores existentes e em potencial, a credores por empréstimos e a outros credores, quando da tomada decisão ligada ao fornecimento de recursos para a entidade.
IFRS - CPC Completos OB10 Outras partes interessadas, como, por exemplo, órgãos reguladores e membros do público que não sejam investidores, credores por empréstimo e outros credores, podem do mesmo modo achar úteis relatórios contábil-financeiros de propósito geral. Contudo, esses relatórios não são direcionados primariamente a esses outros grupos.
IFRS - CPC PME NBC TG 1000 P9 - As leis fiscais são específicas, e os objetivos das demonstrações contábeis para fins gerais diferem dos objetivos das demonstrações contábeis destinadas a apurar lucros tributáveis.
IFRS - NBC ITG 1000 11. Para transações ou eventos materiais que não estejam cobertos por esta Interpretação, a entidade deve utilizar como referência os requisitos apropriados estabelecidos na ITG 2000 Escrituração Contábil e na NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas.
IFRS CPC s Completos TG 1000 ITG 1000
Demonstração Contábil ME e EPP ITG PME s NBC TG Regra Geral S.A de Capital Aberto 1000 1000 B.P. Obrigatório Obrigatório Obrigatório Obrigatório D.R. Obrigatório Obrigatório Obrigatório Obrigatório D.R.A. Facultativa Pode ser substituída pela DLPA Obrigatório Obrigatório D.L.P.A. Facultativa Facultativa (Obrigatória se substituir a DRA ou a DMPL) Facultativa Facultativa D.M.P.L. Facultativa Pode ser substituída pela DLPA Obrigatório Obrigatório D.F.C. Facultativa Obrigatório Obrigatório Obrigatório N.E. Obrigatório Obrigatório Obrigatório Obrigatório D.V.A. Facultativa Facultativa Facultativa Obrigatório
Fim do RTT Regime Tributário Transitório - RTT Regime Tributário Definitivo - RTD
Lei 12.973 Altera a legislação tributária federal relativa ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ, à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, à Contribuição para o PIS/Pasep e à Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins;
Lei 12.973 Revoga o Regime Tributário de Transição - RTT, instituído pela Lei no 11.941, de 27 de maio de 2009; dispõe sobre a tributação da pessoa jurídica domiciliada no Brasil, com relação ao acréscimo patrimonial decorrente de participação em lucros auferidos no exterior por controladas e coligadas;
Lei 12.973 Novas regras fiscais! Artigos 1º, 2º e 4º a 71 da Lei 12.973/2014.
Lei 12.973 Novas regras fiscais! Perdas de Créditos Novos limites
Lei 12.973 Arrendamento Mercantil Necessidade de estarem intrinsicamente relacionados.
Lei 12.973 Ágio na Incorporação Não dedutível quando houver dependência.
IN 1.515 Dispõe sobre a determinação e o pagamento do imposto sobre a renda e da contribuição social sobre o lucro líquido das pessoas jurídicas, disciplina o tratamento tributário da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins no que se refere às alterações introduzidas pela Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014, e dá outras providências..
IN 1.515 TÍTULO I DO IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO Art. 2 a 145 TÍTULO II DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS Art. 146 a 151 TÍTULO III DAS DEMAIS DISPOSIÇÕES RELATIVAS À LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Art. 152 a 159 TÍTULO IV DA ADOÇÃO INICIAL DOS ARTS. 1º A 71 DA LEI Nº 12.973, DE 2014 Art. 160 a 179 TÍTULO V DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Art. 180 a 185 TÍTULO VI DAS DISPOSIÇÕES FINAIS. Art. 186 a 188
IN 1.515 Art. 152 - A modificação ou a adoção de métodos e critérios contábeis, por meio de atos administrativos emitidos com base em competência atribuída em lei comercial, que sejam posteriores a 12/11/2013, não terá implicação na apuração dos tributos federais até que lei tributária regule a matéria.
IN 1.515 Art. 152 1º - A RFB identificará os atos administrativos emitidos pelas entidades contábeis e órgãos reguladores e disporá sobre os procedimentos para anular os efeitos sobre a apuração dos tributos federais em atos específicos.
Resumo
Antes da 12.973 Resumo
Resumo Lucro Contábil Após a 12.973 (+) Adições (-) Exclusões Lucro Real
Resumo Todas as adições e exclusões devem ser controladas em subcontas!!!
ECF Adoção Inicial: Balanço de 31/12/2014 IFRS x Regras 31/12/2007
ECF Registrar as diferenças em subcontas ou razão auxiliar