Conceitos contábil e tributário de receita

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Isabela da Mota
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1 1º Colóquio de Direito Contábil e Tributário (Questões Controvertidas Jurídico Contábeis) Conceitos contábil e tributário de receita Victor Polizelli 08 de maio, 2019 Painel 3

NOVA RELAÇÃO: CONTABILIDADE- Desconexão Conectada TRIBUTÁRIO 2 Novo RIR: Art. 211. A partir de 1º de janeiro de 2015, os métodos e os critérios contábeis introduzidos pela Lei nº 11.

2 NOVA RELAÇÃO: CONTABILIDADE- Desconexão Conectada TRIBUTÁRIO 2 Novo RIR: Art A partir de 1º de janeiro de 2015, os métodos e os critérios contábeis introduzidos pela Lei nº e... Lei nº , de 2009, submetem-se ao tratamento tributário conferido pelos art. 1º, art. 2º e art. 4º ao art. 71 da Lei nº , de Art A modificação ou a adoção de métodos e critérios contábeis, por meio de atos administrativos emitidos com base em competência atribuída em lei comercial, que sejam posteriores a 12 de novembro de 2013, data da publicação da Medida Provisória nº , não terá implicação na apuração do imposto sobre a renda até que lei tributária regule a matéria Exclusões: Art Na determinação do lucro real, poderão ser excluídos do lucro líquido do período de apuração: [...] II - os resultados, os rendimentos, as receitas e outros valores incluídos na apuração do lucro líquido que, de acordo com o disposto neste Regulamento, não sejam computados no lucro real;

3 CONCEITO CONTÁBIL DE RECEITA CUIDADOS COM O USO DO PADRÃO IFRS Liderança brasileira na convergência total ao IFRS muda o enfoque da Contabilidade e distorce as demonstrações Enfoque individuais no investidor x Enfoque no acionista/credores Enfoque no balanço patrimonial x enfoque na apuração do resultado Eliminação do princípio da prudência 3 Regras desenhadas para demonstrações consolidadas Legalidade comercial x legalidade tributária Delegação normativa para órgão estrangeiro

4 CONCEITO CONTÁBIL DE Estrutura Conceitual RECEITA Receitas A definição de receita abrange tanto receitas propriamente ditas quanto ganhos. [...] Ganhos representam outros itens que se enquadram na definição de receita e podem ou não surgir no curso das atividades usuais da entidade, representando aumentos nos benefícios econômicos e, como tais, não diferem, em natureza, das receitas. Consequentemente, não são considerados como elemento separado nesta Estrutura Conceitual Ganhos incluem, por exemplo, aqueles que resultam da venda de ativos não circulantes. A definição de receita também inclui ganhos não realizados. Por exemplo, os que resultam da reavaliação de títulos e valores mobiliários negociáveis e os que resultam de aumentos no valor contábil de ativos de longo prazo.

5 VISÃO GERAL DO CPC ORIGEM 47 Compilação e detalhamento dos CPCs 30 e 17 5 RELAÇÃO COM O DIREITO Interpretação dos contratos é matéria legal (item 10) INTERPRETAÇÃO DE CONTRATOS Favorece fragmentação de contratos EFEITOS Postergação de receitas * Critério da probabilidade do recebimento Contraprestação fixa Provável (51%) Contraprestação variável Altamente provável (70%) I t e m 9 ( e ) I t e m 5 6

6 CPC 47 - RECEITAS IN RFB 1.771/17 e 1.881/19 6 procedimentos contábeis que contemplam modificação ou adoção de novos métodos ou critérios contábeis: modificações contratuais reavaliação da contraprestação variável procedimentos contábeis que contemplam métodos ou critérios contábeis que divergem da legislação tributária: probabilidade de (não) receber a contraprestação (item 9.e) direito de devolução opção de aquisição de itens adicionais ou com desconto demais procedimentos contábeis que envolvam ainda que indiretamente os procedimentos estabelecidos acima: componente financeiro IN 1.700/17, art. 26, 4º Salvo disposição em contrário, a receita bruta será reconhecida no período de apuração em que for configurada a aquisição de sua disponibilidade econômica ou jurídica, independentemente da avaliação quanto à probabilidade de não recebimento do valor pactuado ou contratado.

7 CONCEITOS TRIBUTÁRIOS DE DL 1.598/77 RECEITA Art. 12 Receita Operacional Art. 31 Ganhos de Capital 7 Art. 17 Receitas Financeiras Etc. CF, art. 195, I, b Receita > Faturamento Pois bem, o conceito constitucional de receita, acolhido pelo art. 195, I, b, da CF, não se confunde com o conceito contábil. Isso, aliás, está claramente expresso nas Leis nº /2002 (art. 1º) e nº /2003 (art. 1º), que determinam a incidência da contribuição ao PIS/Pasep e da Cofins não cumulativas sobre o total das receitas, independentemente de sua denominação ou classificação contábil.

8 1º Colóquio de Direito Contábil e Tributário (Questões Controvertidas Jurídico Contábeis) Obrigado! Victor Polizelli vpolizelli@klalaw.com.br vpolizelli@ibdt.org.br

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