Troféu Transparência. Comitê de Tributos Junho 2017

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Valdomiro Jardim Aleixo
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1 Troféu Transparência 2015 Reunião Técnica Comitê de Tributos Comunicação Visual Junho 2017

2 Sobre a ANEFAC Entidade com quase 50 anos de história integrando executivos Rede com mais 1600 associados Mais de 4 mil executivos em eventos em 2016 Reúne executivos de finanças, administração e contabilidade Missão Promover ações que viabilizem de forma ética o desenvolvimento de gestores de negócios na construção de relacionamentos no mercado. Abrangência São Paulo/Campinas/Rio de Janeiro/Curitiba/Salvador/Belo Horizonte/Ribeirão Preto/Florianópolis/Porto Alegre

Reuniões Técnicas Discussão de vários assuntos importantes

3 Eventos Congresso ANEFAC Evento nacional que recebe cerca de 500 executivos de finanças, administração e contabilidade. Reuniões Técnicas Discussão de vários assuntos importantes para o desenvolvimento de estratégias dentro das organizações.

4 Eventos Cafés da Manhã, seminários e palestras técnicas Temas técnicos com abordagem específica. Jantar Palestra Com público e especialista importante.

5 Premiações Troféu Transparência Premiação das demonstrações financeiras mais transparentes do Brasil. Prêmio ANEFAC Profissional do Ano Três profissionais são escolhidos: finanças, administração e contabilidade.

6 Rede de relacionamento

IFRS 15 2015 Troféu Transparência Receita

7 IFRS Troféu Transparência Receita de Contrato com Comunicação Visual Cliente

8 Agenda Introdução Termos contratuais Identificação das prestações Mensuração do contrato Reflexos tributários

9 Introdução Advertência 1: Conflito cultural: civil law aplicando normas forjadas no commom law

10 Introdução Advertência 2: Relação entre direito contábil e direito tributário: Observância do artigo 110 do CTN; Compatibilidade com a capacidade contributiva.

11 Introdução CPC 30 CPC 47 Receita é o ingresso bruto de benefícios econômicos durante o período proveniente das atividades ordinárias da entidade que resultam no aumento do seu patrimônio líquido, exceto as contribuições dos proprietários. Receita Aumento nos benefícios econômicos durante o período contábil, originado no curso das atividades usuais da entidade, na forma de fluxos de entrada ou aumentos nos ativos ou redução nos passivos que resultam em aumento no patrimônio líquido, e que não sejam provenientes de aportes dos participantes do patrimônio.

12 Introdução Essência sobre a forma? 3. A entidade deve considerar os termos do contrato e todos os fatos e circunstâncias relevantes. 10. Contrato é um acordo entre duas ou mais partes que cria direitos e obrigações exigíveis. A exigibilidade dos direitos e obrigações em contrato é matéria

13 Introdução Regime de competência: Transferência de controle: Benefícios; Riscos; Determinação de uso.

14 Termos contratuais Adiantamento de recursos: Reconhecimento como: Receita: se não restituível; Passivo: se existir o dever de cumprir sua prestação.

15 Termos contratuais Combinação de dois ou mais contratos: Celebrados na mesma data ou perto da data e Celebrado com o mesmo cliente ou parte a ele relacionada: Objeto comercial (contratual) único; Contraprestações relacionadas. Mesmas prestações a serem cumpridas.

16 Termos contratuais Modificação de contrato: Novação; Aditamento. Contrato separado se: Aumento da prestação e Aumento do preço.

17 Identificação das prestações Obrigação de desempenho = prestação 24. Um contrato com cliente de modo geral declara expressamente os bens ou os serviços que a entidade promete transferir ao cliente. Contudo, as obrigações de desempenho identificadas no contrato com o cliente podem não estar limitadas aos bens ou serviços que são expressamente declarados

18 Identificação das prestações Obrigação de desempenho = prestação Bens ou serviços com benefício isolado e Bens ou serviços identificáveis

19 Mensuração do contrato Obrigação de desempenho = prestação 47. A contraprestação prometida [preço] em contrato com o cliente pode incluir valores fixos, valores variáveis ou ambos. CRITÉRIOS?

20 Mensuração do contrato Componente de financiamento significativo: 60. Componente de financiamento significativo pode existir, independentemente, se a promessa de financiamento é expressamente declarada no contrato ou implícita pelos termos de pagamento pactuados pelas partes do contrato. AVP?

21 Reflexos tributários Conceito de receita bruta: CPC 30 CPC 47 Lei Receita (...) proveniente das atividades ordinárias da entidade (...). Receita (...) originado no curso das atividades usuais da entidade (...). Receita bruta (...) as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica (... ).

22 Reflexos tributários Repercussão tributária: Regime de competência versus emissão da nota fiscal. Identificação das prestações do contrato, especialmente para a apuração do lucro presumido. Componente de financiamento significativo e sua identidade com o AVP.

23 Reflexos tributários Neutralidade das novas normas juscontábeis: O que mudou do CPC 30 para o CPC 47? Registro dos juros em conta de resultados abrangentes. Custo incremental (comissão de vendas) reconhecido no ativo.

24 Edison Carlos Fernandes Fernandes, Figueiredo, Françoso e Petros Advogados edison.fernandes@fflaw.com.br

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