Sumário. Introdução, 1

Transcrição

1 Sumário Introdução, 1 1 Aplicações de Recursos em Títulos e Valores Mobiliários, Considerações iniciais, Conceitos básicos, Classificação e avaliação contábil, Classificação e avaliação dos Títulos e Valores Mobiliários (TVM), Avaliação de aplicações financeiras e estoque de ouro, Instrumentos financeiros ações de outras empresas, Classificação contábil, Critérios de avaliação instrumentos financeiros ações, Exemplo de contabilização instrumentos financeiros ações, Aspectos fiscais, Sumário do Pronunciamento CPC 38, 21 Testes, 24 2 Avaliação de Investimentos em Participações Societárias, Regulamentação do Método da Equivalência Patrimonial (MEP), Conceitos básicos e definições, Conceitos básicos gerais, Definições do CPC 18 Investimento em Coligada e em Controlada, Classificação das participações societárias, Sociedades controladas, 35

2 vi Contabilidade Avançada Perez Junior/Oliveira Sociedades coligadas, Classificação de participações societárias conforme legislação societária, Critérios de avaliação de participações societárias, Método de custo e método da equivalência patrimonial, Operações básicas envolvendo participações societárias, Ágio ou deságio na aquisição de participação, Fundamento do ágio ou deságio, Cálculo e contabilização de ágio e goodwill, Cálculo e contabilização de ágio e ganho na aquisição, Ajuste do ágio, Eliminação de resultados não realizados, Lucros não realizados operações com controladas, Lucros não realizados Operações com Coligadas, Procedimentos para apuração de lucros não realizados, Alteração na porcentagem de participação, Alteração no percentual de participação sem ganho ou perda de capital, Alteração no percentual de participação com ganho ou perda de capital, Ajuste para perdas devido a passivo a descoberto, Cálculo e contabilização do ajuste, Aspectos especiais da equivalência patrimonial, Constituição de reserva de lucros a realizar, Recebimento de ações bonificadas, Uniformidade de critérios contábeis, Notas explicativas sobre participações societárias, Aspectos fiscais do método da equivalência patrimonial, Participações societárias avaliadas pelo método do custo de aquisição, Participações societárias avaliadas pelo método da equivalência, Sumário e conceitos básicos do CPC 18, 79 Testes, 82 3 Consolidação das Demonstrações Contábeis, Considerações iniciais, Definições e conceitos básicos e objetivos, Definições aplicáveis a consolidação, Conceito e objetivo das demonstrações contábeis consolidadas, 102

3 Sumário vii Utilidade das demonstrações contábeis consolidadas para finalidade societária e fiscal, Utilidade das demonstrações contábeis consolidadas para os investidores ou credores, Utilidade das demonstrações contábeis consolidadas do ponto de vista administrativo e gerencial, Aspectos legais, Lucros não realizados, Exigência de eliminação de lucros não realizados, Conceito de LNR Lucros não Realizados, Tributos diferidos sobre lucros não realizados, Elaboração e integração das demonstrações contábeis, Consolidação da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), Consolidação da Demonstração do Resultado Acumulado (DRA), Consolidação do ativo, Consolidação do passivo, Consolidação do Patrimônio Líquido, Aspectos gerais da consolidação de demonstrações contábeis, Demonstrações contábeis consolidadas, Controladas excluídas da consolidação, Provisões para perdas constituídas, Notas explicativas, Consolidação das sociedades controladas em conjunto, Data-base e período de abrangência das demonstrações contábeis para consolidação, Grupo de sociedades, Auditoria do processo de consolidação, Obrigatoriedade da elaboração e publicação, Critérios para consolidação, Procedimentos para eliminações de saldos, Publicação das demonstrações contábeis consolidadas, Notas explicativas, Sumário do Pronunciamento CPC 36 Demonstrações Consolidadas, 141 Testes, Investimento em Empreendimento Controlado em Conjunto (Joint Venture), Considerações iniciais, Conceitos, evolução histórica e definições, 159

4 viii Contabilidade Avançada Perez Junior/Oliveira Conceito e evolução histórica, Definições do CPC 19, Processo para formação das joint ventures, Modalidades de joint ventures e aspectos contábeis a serem observados na investidora, Operações controladas em conjunto, Ativos controlados em conjunto, Sociedades controladas em conjunto, Aspectos legais, Consolidação das demonstrações contábeis de sociedades controladas em conjunto, Exemplo de constituição de uma joint venture e consolidação das suas demonstrações contábeis, Sumário do Pronunciamento Técnico CPC 19 (R1), 174 Testes, Investimentos em Coligadas e Controladas no Exterior, Considerações iniciais, Definições conforme CPC 2, Determinação da moeda funcional e método de conversão, Definição de moeda funcional, Métodos de conversão, Apropriação dos ajustes de tradução, Aspectos gerais relativos a investimentos no exterior, Apresentação do problema, Aplicabilidade do CPC 2, Contabilização da conta de investimentos no exterior, Ajuste ao valor da equivalência patrimonial, Demonstrações contábeis da coligada ou controlada uniformidade dos critérios contábeis, Métodos para conversão das demonstrações contábeis em moeda estrangeira para o real, O método da taxa corrente ou de fechamento, O método da taxa histórica ou do monetário, não monetário, Técnica de conversão no método da taxa histórica, Resumo dos métodos de conversão aceitáveis, Aspectos especiais, Caso prático método da taxa histórica ou monetário, não monetário, Apuração dos saldos em moeda estrangeira (ME$) e em reais (R$), 208

5 Sumário ix 5.6 Sumário do pronunciamento técnico, 218 Testes, Transações entre Partes Relacionadas, Considerações iniciais, Definições do Pronunciamento CPC 5, Principais tipos de sociedades relacionadas, Sociedades controladoras, Holding, Consórcio de sociedades, Grupo de sociedades, Sociedades controladas em conjunto joint ventures, Aspectos contábeis, Pronunciamento Técnico CPC 5, Divulgação de políticas de transações com partes relacionadas, Exemplo de nota explicativa relacionada com transações entre partes relacionadas, 251 Testes, Reestruturações Societárias Incorporação, Fusão e Cisão de Empresas, Aspectos legais e contábeis, Aspectos procedimentais, Exemplo de protocolo, Conceitos básicos de reestruturações societárias, Relação de substituição, Critério de avaliação, Data-base da reestruturação societária, Variações patrimoniais posteriores, Valor de reembolso das ações dos acionistas dissidentes, Incorporação, Exemplo de incorporação, Operacionalização, Procedimento de incorporação, Formação do capital (art. 226), Incorporação de controlada, Balanços, Aspectos contábeis, Lançamentos contábeis, 278

6 x Contabilidade Avançada Perez Junior/Oliveira Consolidação das contas da incorporadora, Exemplos de incorporação, Fusão, Exemplo de fusão de empresas, Operacionalização, Aspectos contábeis, Procedimento, Exemplo de fusão, Cisão, Exemplos de cisão, Operacionalização, Aspectos contábeis da cisão, Exemplo contábil de cisão parcial de empresa, Procedimento, Aspectos especiais das reestruturações, Direito da retirada, Direitos dos debenturistas, Direitos dos credores, Sumário do Pronunciamento CPC 15, 309 Testes, Contabilização dos Tributos sobre o Lucro, Objetivos e definições, Problemas contábeis quanto ao registro dos tributos sobre lucros, Definições do CPC 32 e exemplos, Aspectos gerais, Objetivo da contabilização dos tributos diferidos, Diferenças temporárias e permanentes, Base contábil e base fiscal, Diferenças temporárias tributáveis, Diferenças temporárias dedutíveis, Ativo fiscal diferido sobre prejuízos fiscais, Tributos correntes e tributos diferidos, Exemplo prático, Sumário do Pronunciamento CPC 32, 349 Testes, 354

7 Sumário xi 9 Juros sobre o Capital Próprio, Custo de oportunidade do capital próprio, Juros sobre o capital próprio, Legislação aplicável e base de cálculo, Procedimentos para cálculo, Limites para a dedutibilidade, Caso prático de cálculo e contabilização dos juros sobre o capital próprio, Cálculo e contabilização na empresa pagadora, Cálculo e contabilização na empresa beneficiária, Contabilização dos JCP nas companhias abertas, 370 Testes, Ajustes de Avaliação Patrimonial, Conceito, objetivo e dispositivos legais e técnicos, Aplicações práticas de Ajustes de Avaliação Patrimonial, Reserva de Reavaliação não estornada, Variação cambial de investimentos no exterior, Ajuste de instrumentos financeiros disponíveis para venda, Recomposição de custo do imobilizado (deemed cost), Avaliação a valor de mercado de ativos e passivos decorrentes de combinação de negócios, 385 Testes, 389 Respostas dos testes, 393 Bibliografia, 395