Aspéctos Destacados da Conversão da MP627/13 na Lei /2013. Julho de 2014

Transcrição

1 Aspéctos Destacados da Conversão da MP627/13 na Lei /2013 Julho de 2014

2 Lei /14

3 3 Principais Alterações Revoga o Regime Tributário de Transição (RTT) instituído pela Lei /09 Institui o Novo Modelo Tributário, definindo tratamento fiscal para os ajustes contábeis decorrentes dos métodos e critérios contábeis introduzidos a partir da Lei /07 e da Lei /09 Dispõe sobre lucros, dividendos, juros sobre o capital próprio e equivalência patrimonial no período de 2008 a 2014 Altera a legislação sobre tributação dos lucros auferidos no exterior por pessoas físicas e jurídicas, residentes ou domiciliadas no Brasil Altera a legislação da contribuição ao PIS e da COFINS 3

4 4 Da Adoção Pelo Novo Regime em 2014 IN 1.478/ /07/2014 Opção irretratável DCTF do mês de Maio/14 Entregue em 08/08/2014 Opções Independentes Alterações trazidas pelos artigos 1, 2 e 4 a 70 Alterações trazidas nos artigos 76 a 92 4

5 5 Lucros e Dividendos Período de 2008 a 2014 Diferenças entre o resultado societário e o fiscal não terão tributação do IRPJ e CSLL Período de 2014 Para os não optantes, as diferenças entre o resultado societário e o fiscal terão tributação do IRPJ e CSLL (IN 1.397/13) A partir de 2015 Não haverá mais diferença entre resultado societário e fiscal 5

6 6 Juros Sobre Capital Próprio Período de 2008 a 2014 Patrimônio Líquido Societário Período de 2014 Patrimônio Líquido Societário somente para os não optantes Para os optantes não haverá diferença entre societário e fiscal 6

7 7 Avaliação de Investimentos Período de 2008 a 2014 Poderá utilizar o Patrimônio Líquido societário da Coligada ou Controlada Período de 2014 Patrimônio Líquido Societário somente para os não optantes Para os optantes não haverá diferença entre societário e fiscal 7

8 8 RTT Situações não esclarecidas devidamente no âmbito do RTT Contabilidade de custos Preços de transferência Subcapitalização 8

9 9 Novo Regime Tributário Algumas situações não tratadas devidamente Efeitos no Lucro da Exploração Preços de transferência Subcapitalização Reconhecimento de receitas Registro dos Juros sobre o Capital Próprio 9

10 10 Ágio As regras fiscais previstas nos artigos 7º e 8º da Lei 8.541/92 relativas a ágios e deságios continuam a ser aplicadas somente às operações de incorporação, fusão e cisão ocorridas até 31/12/2017, cuja participação societária tenha sido adquirida até 31/12/2014 Alocação do ágio ou deságio em rentabilidade futura, mais valia de ativos e outras razões econômicos, sem ordem de preferência Dedução de ágio, ou tributação do deságio, após incorporação, fusão ou cisão em Rentabilidade futura em cinco anos, no mínimo Mais valia de ativos na realização do ativo Outras razões na realização do ativo ou encerramento da empresa Para os casos de rentabilidade futura e mais valia de ativos, exigência de demonstração como comprovante da escrituração Disposições valem para optantes e não optantes do artigo 75 10

11 11 Ágio Para aquisição ocorridas a partir de 01/01/2015, ou anteriores não incorporadas até 31/12/2017, ágio Rentabilidade Futura (Goodwill) e Ganho por Compra Vantajosa seguem conceitos do CPC 15 Passam a ser representados pela diferença positiva ou negativa entre Preço Pago Valor Patrimonial da Investida Mais ou menos valia dos ativos e passivos da investida Exigência de laudo (mais valia de ativos) de perito independente e registro na SRFB ou sumário em Cartório em até 13 meses após a aquisição Mensuração, alocação e tratamento fiscal de ágio e ganho por compra vantajosa de participação societária objeto de incorporação, fusão e cisão realizada a partir de 01/01/2018, independente da data de aquisição, seguirão os novos critérios definidos pela Lei 11

12 12 Contatos Paulo Cesar Martins Viana Diretor Executivo Tax Services (47)

13 EY Auditoria Impostos Transações Corporativas Consultoria Sobre a EY A EY é líder global em serviços de Auditoria, Impostos, Transações Corporativas e Consultoria. Em todo o mundo, nossos 167 mil colaboradores estão unidos por valores pautados pela ética e pelo compromisso constante com a qualidade. Nosso diferencial consiste em ajudar nossos colaboradores, clientes e as comunidades com as quais interagimos a atingir todo o seu potencial, em um mundo cada vez mais integrado e competitivo. No Brasil, a EY é a mais completa empresa de Auditoria, Impostos, Transações Corporativas e Consultoria, com cerca de profissionais que dão suporte e atendimento a aproximadamente clientes de pequeno, médio e grande portes. Em 2012, a EY tornou-se Apoiadora Oficial dos Jogos Olímpicos Rio 2016 e fornecedora exclusiva de serviços de Consultoria para o Comitê Organizador. O alinhamento dos valores do Movimento Olímpico e da EY foi decisivo nessa iniciativa EYGM Limited. Todos os direitos reservados.