ÁGIO. Aspectos Contábeis e Fiscais. Elaine Maria de Souza Funo Controller da EMBRAER S.A

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1 ÁGIO Aspectos Contábeis e Fiscais Elaine Maria de Souza Funo Controller da EMBRAER S.A São Paulo, 27 de novembro de 2012

2 Sumário Ágio Aspectos contábeis e tributários; Proposta de alteração fiscal; Aquisições do grupo Embraer.

3 Ágio Aspectos contábeis e tributários

4 Ágio fiscal e tributário Goodwill (ágio) Valor de aquisição (valor total da aquisição) patrimônio líquido contábil da investida mais valia ativos tangíveis ativos intangíveis identificados Patrimônio líquido ajustado a valor de mercado Ágio Fiscal patrimônio líquido da investida O goodwill representa a expectativa de rentabilidade futura da Companhia; O goodwill negativo / compra vantajosa, ocorre caso o valor de aquisição seja menor do que a soma do Patrimônio Líquido, valor justo dos ativos líquidos e ativos intangíveis identificados. Este valor deve ser reconhecido como ganho extraordinário na Demonstração de resultado do período.

5 Quadro comparativo CPC 18 Valor contábil = custo de aquisição, sujeito à determinação do valor justo e impairment ; o ágio integra o valor contábil Ágio= custo valor justo dos ativos líquidos = expectativa de rentabilidade futura ( goodwill ) Fundamento Econômico do ágio : sempre expectativa de rentabilidade futura = goodwill Após fusão, incorporação ou cisão: não há regras especiais. Lei Fiscal - atual Valor contábil = custo de aquisição, sujeito à comparação com valor patrimonial contábil; o ágio ou deságio é segregado, mas mantido no valor contábil inicial Ágio ou deságio = custo valor patrimonial contábil, com fundamento dado pelo contribuinte Fundamentos econômicos possíveis: a)valor de mercado dos bens; b)expectativa de rentabilidade futura; c) fundo de comércio, intangíveis, outros. Após fusão, incorporação ou cisão: as amortização da letra b (rentabilidade futura) é amortizável em cinco anos, a contar da operação societária.

6 Proposta de Alteração - ágio fiscal passa a ser o goodwill contábil; - a exclusão para apuração do lucro real será diferida por 04 (quatro) anos a partir do ano do evento societário; - permanece o prazo máximo de 05 (cinco) anos para utilização; - os laudos de avaliação devem ser registrados em Cartório; - não haverá utilização para fins fiscais em ágios gerados sem a circulação de moeda (substituição de ações ou quotas de participação societária); - o ágio interno não será mais admitido para fins fiscais, ou seja, o ágio gerado em operações societária de partes dependentes ; - surge o ganho por compra vantajosa (antigo deságio registrado como receita).

7 Quadro comparativo proposta de alteração 1 - Combinação de negócios Ágio contábil 1) Valor justo ativos tangíveis; 2) Identificação dos ativos intangíveis; 3) Goodwill. 2 Operação societária Ágio Fiscal 1) Identificação do ágio fiscal (rentabilidade futura); 2) Aguardar 4 anos para iniciar a amortização; 3) Amortização deverá ser feita em 5 anos. Ativos intangíveis e ativos tangíveis serão amortizado de acordo com a vida útil econômica avaliada. Goodwill não é amortizado contabilmente, porém o teste de recuperabilidade (impairment) deve ser realizado no mínimo anualmente.

8 Aquisições do grupo Embraer

9 Aquisições do grupo Embraer Em 2011, por meio da Embraer Defesa e Segurança Participações S.A., a Companhia adquiriu 90% do capital da Orbisat. (em milhões de Reais) ORBISAT (90%) Patrimonio líquido da investida (9,3) Alocação dos ativos identificados Gastos c/desenvolvimento 35,6 Backlog 0,7 IR Diferido sobre ativos identificados (12,3) Patrimonio líquido após as alocações 14,7 Participação adquirida (90%) 13,2 Valor pago pela participação (41,6) Ágio por rentabilidade futura (28,4)

10 Aquisições do grupo Embraer Em 2011, por meio da Embraer Defesa e Segurança Participações S.A., a Companhia adquiriu 50% do capital da Atech Negócios e Tecnologias S.A. (em milhões de Reais) ATECH (50%) Patrimonio líquido da investida 2,0 Alocação dos ativos identificados Backlog 5,8 IR Diferido sobre ativos identificados (2,0) Patrimonio líquido após as alocações 5,8 Participação adquirida (50%) 2,9 Valor pago pela participação (36,0) Parcelas contingentes 1,1 Ágio por rentabilidade futura (32,0)

11 Obrigada!