Palestra. PMEs Conciliação, Controle e Análise de Contas. Junho Elaborado por:

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra PMEs Conciliação, Controle e Análise de Contas A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: Elias da Silveira Cerqueira Junho 2015 O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 Tópicos da Palestra 1 - Controle Interno e Controle Contábil - PME Governança e Controle Interno Requerimentos da Contabilidade e Controle Contábil Dado e Informação 2 - Aspectos Contábeis e de Gestão - PME Apresentação e Estrutura de Contas Controles Auxiliares Ferramentas de Controle 3 - Relatórios e Análises Análise Estática x Gerencial Relatórios Contábeis e Gerenciais Empresa: Imagem e semelhança do DONO? 1

3 1 - Controle Interno e Controle Contábil - PME Governança e Controle Interno Governança deriva do termo governo, e pode ter várias interpretações, dependendo do enfoque. Segundo o Banco Mundial, governança é a maneira pela qual o poder é exercido na administração dos recursos sociais e econômicos de um país visando o desenvolvimento, e a capacidade dos governos de planejar, formular e programar políticas e cumprir funções. Governança Corporativa: Umsistema pelo qual as sociedades são dirigidas e monitoradas, envolvendo os acionistas e os cotistas, Conselho de Administração, Diretoria, Auditoria Independente e Conselho Fiscal. As boas práticas de governança corporativa têm a finalidade de aumentar o valor da sociedade, facilitar seu acesso ao capital e contribuir para a sua perenidade. (IBGC) 1 - Controle Interno e Controle Contábil - PME Governança e Controle Interno Sistema de Controle Interno o plano da organização e todos os métodos e medidas coordenados, aplicados a uma empresa, a fim de proteger seus bens, conferir a exatidão eafidelidade de seus dados contábeis, promover a eficiência e estimular a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas. (AICPA - American Institute of Certified Public Accountants) um processo levado a cabo pelo Conselho de Administração, Direção e outros membros da organização com o objetivo de proporcionar um grau de confiança razoável na concretização dos seguintes objetivos : - Eficácia e eficiência dos recursos; Fiabilidade da informação financeira; e Cumprimento das leis e normas estabelecidas. Organizations of the Treadway Commission) (COSO - Committee of Sponsoring 2

4 1 - Controle Interno e Controle Contábil - PME Requerimentos da Contabilidade e Controle Contábil Normas Brasileiras de Contabilidade - PME Res. CFC 1.255/09 - NBC TG 1000 (IFRS PME) Res. CFC 1.330/11 - ITG Escrituração Contábil Res. CFC 1.418/12 - ITG 1000 (IFRS ME e EPP) 1 - Escrituração contábil completa pelo regime de competência (ativos, passivos, receitas e despesas) 2 - Lançamentos no Livro Diário feitos diariamente, ou ao final de cada mês, desde que tenham suporte em livros e registros auxiliares escriturados de acordo com a ITG Escrituração Contábil (Res. CFC 1.330/11) 3

5 1 - Controle Interno e Controle Contábil - PME Requerimentos da Contabilidade e Controle Contábil O Controle Contábil é parte integrante do Sistema de Controle Interno, que por sua vez é parte da Governança. Funciona como Filtro de Controle pois permite a dupla checagem sobre a propriedade e evidenciação das operações. Dentre as técnicas e ferramentas de Controle Contábil estão: Recepção e análise da documentação comprobatória Classificação e registro das transações Registros auxiliares/movimentação (adições/baixas) de ativos e passivos Composição de saldos e identificação de pendências Regularização de pendências Análise evolutiva e natureza de saldos Provisões e estimativas Testes de recuperabilidade (impairment) e valor justo (fair value) 1 - Controle Interno e Controle Contábil - PME Dado e Informação Dados» Informação» Decisão É a parte inteligente do nosso trabalho. Processo de identificação, mensuração, análise e reporte do desempenho das empresas para suportar o processo de tomada de decisão. Saber interpretar (e reportar) os resultados da empresa torna a contabilidade essencial na estratégia de negócios. 4

6 Contabilidade - Opiniões É importante que uma entidade tenha o apoio da contabilidade gerencial na administração de seus negócios, pois se houver dentro dessa entidade pessoas que consigam traduzir conceitos contábeis em ações práticas, a contabilidade estará sendo um instrumento para a administração. Padoveze (1996) A função básica do contador é produzir informações úteis aos usuários da contabilidade para tomada de decisões. Ressalta-se, entretanto, que, em nosso país, em alguns segmentos da nossa economia, principalmente na pequena empresa, a função do contador foi distorcida (infelizmente), estando voltada exclusivamente para satisfazer às exigências do fisco. (IUDÍCIBUS, 2000). 2 - Aspectos Contábeis e de Gestão - PME Apresentação e Estrutura de Contas PRINCIPAIS USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Investidores Gestores Analistas 5

7 2 - Aspectos Contábeis e de Gestão - PME Apresentação e Estrutura de Contas O que NÃO fazer: Falta de contabilidade (livro caixa) Plano de contas padrão (sem considerar particularidades do negócio) Contas genéricas (Outros ativos, outros passivos, despesas gerais) Falta de segregação entre custos e despesas Reprodução do razão em conciliações (débitos & créditos) Falta de registro/movimentação de estoques e custos (CMV anual) Contabilidade em base de caixa (extrato bancário, sem provisões) Atraso nos fechamentos contábeis (tempestividade) Custo Benefício do controle/tarefa 2 - Aspectos Contábeis e de Gestão - PME Apresentação e Estrutura de Contas Tempestividade Informação disponível no momento da necessidade do usuário; Mais vale uma informação 95% correta no prazo, do que 100% correta fora do prazo (desde que alertado ao usuário). 6

8 Empresa XYZ Balanço patrimonial em 30 de abril de 2015 Ativo Passivo Caixa 432,50 Contas a Pagar ,00 Bancos 2.530,25 Férias a Pagar 5.425,12 Contas a Receber ,00 Impostos ,45 Estoques ,00 Outros Passivos ,00 Outros Créditos , , ,75 Patrimônio Líquido Capital ,00 Valores a Receber ,00 Lucros Acumulados ,20 Imobilizado 9.345,30 Lucro do Período , , ,72 Total do Ativo ,05 Total do Passivo ,05 Empresa XYZ Demonstração do Rsultado em 30 de abril de 2015 Vendas ,00 Impostos ,00 Custo das Vendas (EI+C EF=CMV) Lucro Bruto ,00 Despesas Gerais e Administrativas ,00 Genérica Serviços PF ,00 Genérica Serviços PJ ,00 Genérica Outras Despesas ,08 Genérica ,08 Lucro antes di IR e CSLL ,92 Imposto de Renda 5.250,00 Contribuição Social 5.400,00 Lucro do Período ,92 Lucro? 7

9 2 - Aspectos Contábeis e de Gestão - PME Controles Auxiliares Desafios da Contabilidade (Interna x Terceirizada): + Aging de contas a receber (por idade de vencimento) + Controle e movimentação de Pagtos/Rectos Antecipados + Controle e movimentação de aplicações/empréstimos + Controle e movimentação de estoques (fisico x contábil) + Controle individualizado imobilizado/depreciação (conciliação) + Conciliação recebíveis/vendas por cartão de crédito + Controle e realização de prejuízos fiscais (Parte B do LALUR) + Controle/realização dos ajustes IFRS (Lei /14 e IN 1515/14) + Notas explicativas às DCs no padrão IFRS 2 - Aspectos Contábeis e de Gestão - PME Ferramentas de Controle Desafios da Contabilidade: + ERP - Sistema integrado de gestão (módulos integrados) + Módulo de Controle Patrimonial integrado (controle individualizado do imobilizado x depreciação) + Sistema eletrônico de conciliação de base de dados (financeiro, faturamento, cartão de crédito, recebimentos, SISPAG) 8

10 3 - Relatórios e Análises Análise Estática x Gerencial Relatórios contábeis obrigatórios: são aqueles exigidos por lei e órgãos reguladores (CFC, CVM, BACEN, etc.) sendo conhecidos como Demonstrações Financeiras (BP, DRE, DRA, DMPL, DFC, DVA e NE). Relatórios contábeis não obrigatórios - Gerenciais: são aqueles não impostos por lei, mas necessários à avaliação do desempenho em apoio ao processo de gestão estratégica e tomada de decisão. 3 - Relatórios e Análises Análise Estática x Gerencial Calcular a rentabilidade e crescimento obtidos em relação aos planos estabelecidos; Controlar as operações correntes e tomar decisões corretivas necessárias; Avaliar o desempenho por segmento ou área de responsabilidade, etc.; Fornecer bases para o planejamento. Informações úteis para a tomada de decisão por usuários externos: Credores e investidores existentes e em potencial 9

11 3 - Relatórios e Análises Relatórios Contábeis e Gerenciais PORTANTO: A Contabilidade nos permite extrair uma infinidade informações de análise econômica, patrimonial, financeira e de desempenho, portanto, não estamos restritos ao BP, DRE, DRA, DMPL, DFC, DVA e NE. Análise do Balanço Patrimonial - Ativo 10

12 Análise do Balanço Patrimonial - Ativo Análise do Balanço Patrimonial - Ativo 11

13 Análise do Balanço Patrimonial - Ativo Análise do Balanço Patrimonial - Ativo 12

14 Análise do Balanço Patrimonial - Ativo Análise - Indicador de Liquidez Corrente Notas: 1 - Estes indicadores medem a capacidade da empresa honrar seus compromissos; 2 - Mensura e avalia a saúde financeira da empresa. 13

15 Análise - Indicador de Endividamento do Ativo Nota: Avalia a proporção de dívidas e obrigações em relação ao total de ativos. Indicador de Margem Bruta - Margem de Contribuição 50% 40% 30% 20% 10% 0% Margem Bruta 39,88% 34,78% 20,50% 21,02% Dez/2007 Dez/2008 Dez/2009 Mar/2010 (*) MB = RB / RL Notas: Dez/2007 Dez/2008 Dez/2009 Mar/2010 (*) Margem Bruta Resultado Bruto. (RB): Receita Líquida (RL): MB = RB / RL 20,50% 21,02% 39,88% 34,78% 1 - Mensura a lucratividade bruta da empresa em relação às receitas líquidas obtidas. 2 - Conceito de Margem de Contribuição 14

16 Novo Perfil Profissional do Contador Se o contador soubesse usar as informações que tem nas mãos, seria o presidente da empresa. Informação = Poder Contabilidade = Linguagem universal de negócios Momento Brasileiro: grau de investimento, membro do BRICS, interlocutor internacional, estabilidade econômica e política, tecnologia avançada, investimentos estrangeiros. Momento do Contador: valorização profissional (Lei /10), adoção de novos padrões internacionais IFRS, dissociação da contabilidade e tributação (RTT), processo de governança. 15

17 Papel do Contador Contribuir decisivamente no negócio, nas fases de: Planejamento: Projeções / Orçamentos de curto e longo prazo / Estudos de Viabilidades Execução: Acompanhamento Sistemático das Operações Controle: Relatórios e Informações Gerenciais Novas Oportunidades de Trabalho!! Reporting Packages (relatórios corporativos) Diagnóstico de Aplicabilidade do IFRS Implantação do IFRS Laudos de Avaliação ao Valor Justo Laudos de Impairment Consultoria Contábil em IFRS Due Diligence (auditoria de aquisições) Start Up de Empresas Estrangeiras Representação legal de Sócios Estrangeiros/Officer Aconselhamento Empresarial e de Negócios 16

18 Contador: Parceiro de Negócios CONTATO: 17