ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO Jorge Raimundo, OBE Presidente do Conselho Consultivo da INTERFARMA São Paulo, 20 de agosto de 2012
MEDICAMENTO ACT Associação de: ALTA CARGA TRIBUTÁRIA COM ALTA COMPLEXIDADE TRIBUTÁRIA 3
FÓRMULA CONTR PREVIDENCIARIA IRPJ IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO ICMS CSLL FGTS COFINS IOF ISS PIS IPI 9,0 mg 8,0 mg 7,6 mg 6,0 mg 5,0 mg 1,6 mg (TIPI) 28,8 mg 25 mg 20 mg 18 mg 4
MÉTODO DE FABRICAÇÃO Misturar os ingredientes: IMPOSTOS FEDERAIS ASSOCIADOS À IMPOSTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS Agitar bastante até conseguir Guerra Fiscal 5
INDICAÇÕES INDICADO PARA CRIAR SUFOCO FINANCEIRO E CONFUSÃO MENTAL. 6
EFEITOS COLATERAIS DISTÚRBIOS DO SONO E DO CAIXA ASSOCIADOS AO GRANDE NÚMERO DE EXAMES E MECANISMOS, PARA CONTROLAR OS RISCOS E EVITAR ENXAQUECAS. 7
POSOLOGIA AS DOSES MÍNIMAS E AS MÁXIMAS SÃO PRÓXIMAS AO EFEITO LETAL. CUIDADO 8
INFORMAÇÕES AO PACIENTE NÃO DISPONÍVEL O DIREITO DE SE SABER O PESO DOS IMPOSTOS. 9
Fonte: Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário IBPT (Nov 2011) ESTUDOS COMPARATIVOS NACIONAIS A essencialidade do bem não é considerada como determinante do nível de tributação. Medicamentos de uso humano Refeição em restaurante Teatro e Cinema Academia Álcool combustível Computador (até R$ 3.000) Água 33,9 % 32,3 % 30,3 % 26,9 % 25,9 % 24,3 % 24,0 % Transporte urbano (passageiros) Passagem aérea Ovos Leite Flores Carnes Farinha de Trigo Arroz e Feijão Pão de forma Sal Jornal Consulta médica 23,0 % 22,3 % 20,6 % 18,7 % 17,7 % 17,5 % 17,3 % 17,2 % 16,9 % 15,1 % 14,1 % 12,0 % 10
ESTUDOS MULTICÊNTRICOS Alíquotas aplicadas a medicamentos que requerem prescrição países da OCDE e BRIC. Austrália/Canadá/Irlanda/México/Suécia/Reino Unido/Rússia França 0 2,1 Estudo de caso Sem estudo de caso Suíça Luxemburgo 2,5 3 Espanha/Índia 4 Hungria Japão 5 5 Bélgica/Holanda/Portugal 6 Estados Unidos 6 Grécia Polônia/Turquia 6,5 8 Eslovênia 8,5 Estônia/Finlândia 9 Áustria/Itália/Coréia do Sul/Eslováquia 10 Rep. Checa 14 Nova Zelândia 15 Israel China Chile/Alemanha 16 17 19 Dinamarca/Noruega 25 Islândia Brasil 25,5 28 Fonte: Análise da CRA. 0 5 10 15 20 25 30
ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO CONSTITUIÇÃO FEDERAL ARTIGO 145 A 149 PRINCÍPIOS GERAIS DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL ESPÉCIE DE TRIBUTOS IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS CONTRIBUIÇÕES DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS 12
ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO CONSTITUIÇÃO FEDERAL ARTIGO 150 LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR princípio da legalidade: tributos só podem ser instituídos ou aumentados por lei; princípio da anterioridade: os impostos só podem ser cobrados ou majorados no exercício seguinte à edição da lei que os institui ou majora. No caso das contribuições, a anterioridade é de noventa dias; princípio da isonomia: é vedado instituir tratamento desigual a contribuintes que se encontrem em situação equivalente; princípio da vedação ao confisco: nenhum tributo pode ter o efeito de transferir injustamente parcela substancial da propriedade do contribuinte ao Estado; princípio da liberdade: é vedado estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio. 13
ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO CONSTITUIÇÃO FEDERAL PRINCÍPIO DA ESSENCIALIDADE ARTIGO 153 IPI alíquota é variável de acordo com a essencialidade do produto. ARTIGO 155 ICMS é seletivo: as alíquotas podem variar de acordo com a essencialidade do produto. 14
ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NORMAIS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO LEIS ORDINÁRIAS DECRETOS INSTRUÇÕES NORMATIVAS 15
EXAMES LABORATORIAIS DA CARGA TRIBUTÁRIA E USO DO TRIBUTO Contagem das vendas da indústria farmacêutica em 2011 = R$ 43 bilhões. Contagem dos impostos 33.9% = R$ 14.6 bilhões. Contagem dos gastos do Ministério da Saúde em medicamentos = R$ 9.8 bilhões (índice 49% abaixo do esperado). Contagem da diferença dos IMPOSTOS X GASTOS MEDICAMENTOS = R$ 4.8 bilhões (índice 49% acima do esperado). 16
SUGESTÕES PARA REDUÇÃO DAS DOSES DAS ALIQUOTAS 1. Reduzir a zero a alíquota de PIS/COFINS de todos os produtos tarjados. Governo Federal 2. Reduzir a 7% a maior alíquota de ICMS interestadual. Senado Federal 3. Reduzir a 7% as alíquotas de ICMS estadual. Governadores dos estados 17
CONCLUSÃO A DOSE ESTÁ ERRADA!!! SE PERSISTIREM OS SINTOMAS CONSULTE SEU MÉDICO OU ADVOGADO!!! 18